ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي). ما هي ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي) في روسيا إجراءات فرض ضريبة على الدخل الشخصي

ما الذي يجب أن يعرفه دافعو الضرائب أنفسهم، وكذلك الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون كوكلاء ضرائب؟

معلومات عامة

خلاصة القول هي كما يلي: إذا تلقى الشخص الأموال، فسيتم حجب جزء معين منه (ضريبة بمعدل معين)، والذي يتم إرساله إلى الوكالات الحكومية في الاتحاد الروسي.

دعونا نفهم بكلمات بسيطة ما هي ضريبة الدخل الشخصي، وما هي الوثائق التنظيمية التي تنظم حساب الضريبة ودفعها.

تعريف

ضريبة الدخل الشخصي هي النوع الرئيسي من الضرائب المفروضة على سكان روسيا. شرح اختصار NDFL - ضريبة الدخل الشخصي.

ينبغي حساب ضريبة الدخل الشخصي كنسبة مئوية من إجمالي ربح الدافع الفردي. وفي هذه الحالة، يجدر خصم التكاليف التي يتم تأكيدها بالوثائق وفقًا للوائح.

يتم دفع الضريبة على الدخل الذي يتلقاه المواطن الروسي (أو الأشخاص الآخرون المشار إليهم في قانون الضرائب)، ولا يهم ما إذا كان من فرد أو كيان قانوني.

عناصر الضرائب

يتم حساب الأساس بمعدلات مختلفة:

13%	من الأرباح من الناحية النقدية والتي يتم تخفيضها عن طريق التخفيضات الضريبية. يتم استخدامه من قبل سكان الاتحاد الروسي الذين حققوا ربحًا داخل البلاد وخارجها. وينطبق نفس المعدل على دخل غير المقيم الذي يعتبر عاملاً مؤهلاً تأهيلاً عاليًا، وكذلك في بعض الحالات الأخرى
30%	المعدل المستخدم من قبل غير المقيمين الذين لديهم أرباح من الشركات الموجودة في روسيا
9%	من الأرباح
35%	من المكاسب الجوائز إذا تجاوزت قيمتها 4 آلاف روبل والفائدة على الوديعة المصرفية
15%	من أرباح الأسهم التي يتلقاها غير المقيمين الضريبيين

يتم تعريف الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية (). وتناقش التخفيضات الضريبية المحتملة في الفن. 218-331 نك.

يتم احتساب الضريبة على أساس القاعدة الضريبية والنسبة المطبقة. يتم احتساب إجمالي مبلغ الضريبة بالنسبة لجميع الأرباح المستلمة في الفترة الضريبية (،).

يتم دفع الضرائب وفقا للفن. 228،.

يقوم الوكلاء بتحويل المبالغ في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تتلقى فيه المؤسسة المصرفية الأموال لدفع الأرباح للموظف.

وفي الوقت نفسه، يتم الاحتفاظ بسجلات للدخل المستلم خلال العام والخصومات التي يتم تقديمها للموظفين. يتم استخدام نماذج السجل الضريبي. يدفع الأفراد ضريبة الدخل الشخصي في موعد أقصاه 15 يوليو، 15 أكتوبر، 15 يناير (الفترة الضريبية التالية).

الإطار التنظيمي الحالي

يتم تنظيم دفع ضريبة الدخل الشخصي بواسطة قانون الضرائب ويتم دفعها على المستوى الفيدرالي. يتم تخصيص هذا النوع من الضرائب الفصل. 23.

الميزات الرئيسية

ليس كل المواطنين دافعي ضريبة الدخل الشخصي. لذلك يجدر دراسة التشريع لمعرفة ما إذا كنت تنتمي إلى فئة الملزمين بدفع الضريبة.

هل لا تفهم الأحكام المعقدة للقوانين؟ دعونا نلقي نظرة على ما يخضع للضريبة وما هو الدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي.

أشياء

موضوع الضرائب:

يمكن أن يكون الدخل الخاضع للضريبة عبارة عن مدفوعات أرباح وفوائد، بالإضافة إلى مبالغ التأمين التي يتم تحويلها إلى شخص عند وقوع أحداث مؤمن عليها.

تشمل قائمة الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي ما يلي:

• التي يتلقاها الشخص عند استخدام حقوق النشر أو الحقوق الأخرى؛
• والتي يتم الحصول عليها عند تأجير العقارات داخل الاتحاد الروسي.
• ماذا يحصل المواطن من أوراق مالية وشركات؟
• والتي يتم التعبير عنها في شكل مكافأة مقابل أداء العمل وتقديم الخدمات وفقًا لـ أو.

يعتبر الربح مستلمًا داخل روسيا أو خارجها، اعتمادًا على مكان وجود الشركة أو العقار.

الدخل لا يخضع للضريبة

ليس من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع أنواع الدخل. ندرج الأرباح التي لا يتعين على الشخص دفع الضريبة عند استلامها:

1. الاستفادة من الدولة. وهذا لا يشمل المزايا المدفوعة للعجز المؤقت أو عند رعاية الأطفال المرضى.
2. مَعاش.
3. التعويض وفقاً للقانون (التعويض عن الأضرار الصحية، توفير منشأة سكنية مجاناً، عند الفصل).
4. مدفوعات النفقة، منحة الطالب.
5. مكافأة المانحين.
6. منحة مدعومة ببرامج تعليمية وعلمية.
7. المساعدة المالية في حالة حدوث أضرار بالممتلكات والأضرار الصحية بسبب كارثة طبيعية، ودعم الأسر ذات الدخل المنخفض والأشخاص الذين عانوا من هجوم إرهابي.
8. دفع التعويضات عن تكلفة القسيمة باستثناء أنواع القسائم السياحية.
9. الأرباح الأخرى التي تنعكس في.

من هو المعترف به باعتباره الدافع؟

قد يكون دافعو ضريبة الدخل الشخصي:

• الأشخاص الذين يحملون الجنسية الروسية؛
• الأجانب الذين يعيشون في روسيا؛
• الأشخاص عديمي الجنسية.

ليس فقط البالغين، ولكن أيضًا الأشخاص الذين تقل أعمارهم عن سن الرشد يجب عليهم دفع الضريبة. لكن الطفل نفسه لا يشارك في المعاملات - فهو يقوم بذلك نيابة عنه ممثله القانوني (الوالد، الوصي، الوالد بالتبني).

يمكن تقسيم دافعي ضريبة الدخل الشخصي إلى الفئات التالية:

• سكان؛
• غير المقيمين ().

يمكنك تحديد حالة الفرد من خلال حساب عدد الأيام التي قضاها داخل أراضي روسيا خلال الـ 12 شهرًا الماضية. إذا كانت المؤشرات أكثر من 183 يومًا، يعتبر الشخص مقيمًا، وأقل - غير مقيم.

يرجى ملاحظة أنه يجب عليك حساب الأيام ليس للسنة التقويمية، ولكن لآخر 12 شهرًا. في منتصف الفترة الضريبية، قد يتغير وضع الدافع، وبالتالي سيكون من الضروري إعادة حساب مبالغ الضريبة بمعدل مختلف.

وهذا هو، المقيم، وكذلك غير المقيم، يمكن أن يكون مواطنا روسيا أو شخصا يحمل جنسية دولة أجنبية ().

بغض النظر عن الموقع، فإن المقيم في الاتحاد الروسي (وبالتالي دافع ضريبة الدخل الشخصي) هو:

• أفراد عسكريون يخدمون خارج البلاد؛
• ممثل عن هيئة حكومية يقضي معظم العام في رحلة عمل إلى الخارج (البند 3 من المادة 207 من قانون الضرائب).

وبما أن رواد الأعمال الأفراد هم أفراد، فإنهم يعتبرون أيضًا دافعي ضريبة الدخل الشخصي.

يجب أن يتم تحويل الضريبة من الربح المستلم نتيجة للأنشطة التجارية.

ما الغرض منه؟

في حال كان لديك أي دخل، يجب تحويل جزء منه إلى الجهات الحكومية على شكل ضريبة.

في كثير من الأحيان، يتم خصم من الأجور، ولكن هناك خيارات أخرى ممكنة أيضا، على سبيل المثال، عند تأجير السكن.

يتم دفع هذا النوع من الضرائب في جميع البلدان تقريبًا ويستحوذ على غالبية المبالغ المحولة إلى الميزانية (المركز الثالث بعد ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة). هذه طريقة لحجب الضرائب عن سكان البلاد.

تقارير ضريبة الدخل الشخصية

يجب على جميع المؤسسات التي تتمتع بوضع كيان قانوني، وكذلك رواد الأعمال الذين لديهم موظفين، تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي في نهاية الفترة الضريبية.

من الضروري إعداد شهادة 2-NDFL، وهي عبارة عن بيان يميز الوفاء بالتزامات رجل الأعمال وشركة ذات مسؤولية محدودة كوكيل ضريبي.

يتم تقديم هذه الوثيقة فيما يتعلق بكل موظف في الشركة، وتعكس ربحه الذي تم استلامه خلال الفترة الضريبية. أساس ملء النموذج هو الراتب والمبالغ الأخرى التي تم صرفها للموظف.

فيديو: ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)

الموعد النهائي لتقديم الوثيقة هو 1 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالي. ومن الضروري أيضًا إعداد تقارير في شكل سجل ضريبة الدخل الشخصي في نسختين.

كما يقدم الأفراد إقرارًا إلى إدارة مصلحة الضرائب يتضمن الدخل والاستقطاعات والضرائب المستقطعة والدفعات المقدمة المحولة والضرائب التي يجب ردها إلى الدافع.

الحد الأقصى هو 120 ألفًا لنفسه، و50 ألف روبل لقريبه الذي يدفع له الشخص تكاليف التعليم في مؤسسة تعليمية وتقديم الخدمات الطبية.

هناك استثناء واحد - إذا تم تكبد تكاليف العلاج الباهظة الثمن، فيمكنك خصم تكلفتها بالكامل. عند إتمام معاملات شراء وبيع العقارات، يمكنك استخدام خصم الممتلكات.

وفي هذه الحالة يجدر الاعتماد عليه. المعايير المعمول بها لتكلفة الأشياء هي 2 مليون ولا يوجد خصم من المبلغ الزائد.

يحق لرجال الأعمال استخدام الاستقطاعات المهنية عند حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي.

هل الجائزة خاضعة للضريبة؟

وفقا للفن. 210 البند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية، يأخذون في الاعتبار الأرباح التي يتم الحصول عليها نقديًا وعينيًا، وكذلك إذا كان الشخص قد حصل على الحق في التصرف فيها.

ولكن في قائمة الفن. 217 لم يرد ذكر أن القسط غير خاضع للضريبة. الاستثناء الوحيد هو المكافأة المذكورة في الفقرة 7.

ويجب دفع الأموال المتبقية ضريبة الدخل على أساس عام. في الفقرة 28 من الفن. ينص 217 من قانون الضرائب على أن الهدايا التي يتلقاها الشخص من شركة ذات مسؤولية محدودة لا تخضع للضريبة إذا كانت قيمتها لا تتجاوز 4 آلاف روبل.

ويترتب على ذلك أنه إذا تم إصدار المكافأة كهدية، فلا داعي لدفع الضريبة في الفترة المشمولة بالتقرير (إذا كان المبلغ لا يتجاوز 4 آلاف). الشرط الأساسي هو أنه يجب أن يكون هناك اتفاق هدية.

إن الإعداد الإلزامي لوثيقة مكتوبة منصوص عليه في القانون التنظيمي الصادر في 14 ديسمبر 2010 رقم 03-04-06/8-300.

محسوبة ومحتجزة - ما الفرق؟

يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي بعد نهاية كل شهر، ويتم الاستقطاع عند التحويل الفعلي للأموال.

لا يتزامن وقت تحديد مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة مع وقت حساب مدفوعات الضرائب (المادة 226 من قانون الضرائب).

في التكوينات النموذجية، يتم تخزين مبالغ ضريبة الدخل المحسوبة والمحتجزة في دفاتر يومية الرواتب.

يوجد في هذه الوثائق الخاصة بكل موظف إدخالان لجميع معدلات الضرائب - ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها:

وفقا لمحاسبة التسويات مع الموظفين لضريبة الدخل، يتم تنفيذ الأفراد باستخدام طريقة الاستحقاق. يتم إنشاء الترحيلات استنادًا إلى مبلغ الضريبة المحسوبة، دون انتظار احتجازها.

تنعكس الضريبة المقتطعة فقط في البطاقات الضريبية للموظفين، ولكن لا يتم كتابتها في الترحيلات التي تم تحميلها إلى التكوين المحاسبي القياسي.

يُطلب من جميع المقيمين في روسيا دفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بأنواع الدخل الخاضعة للضريبة.

لكن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي قد يختلف، وقد يتم تخفيض مبلغ الحساب عن طريق التخفيضات الضريبية، وبالنسبة لبعض الدخول ليست هناك حاجة لدفع الضريبة على الإطلاق.

إذا كنت تعرف كل هذه الفروق الدقيقة، فلا يمكنك تجنب غرامات الانتهاكات فحسب، بل يمكنك أيضًا توفير أموالك (باستخدام الخصومات)، وإجراء الحسابات بشكل صحيح وإعداد التقارير دون أي مشاكل.

النموذج 1-NDFL عبارة عن بطاقة خاصة تسمح لك بالاحتفاظ بسجلات ضريبة الدخل والدخل. يتم إعداد هذه الوثيقة وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل وكيل الضرائب (صاحب العمل). وفقاً للقواعد المنصوص عليها في اللائحة، يجب توليد 1-NDFL شهرياً - عند الاستحقاق...

بالإضافة إلى الراتب، يدفع صاحب العمل لموظفيه مدفوعات الإجازات على مدار العام، والتي عادة ما تغطي الإجازة السنوية العادية. توفر هذه الأموال للعمال الحق في الراحة. ومع ذلك، فإن أجر الإجازة يخضع لضريبة الدخل الشخصي لأنه دخل. وفي الوقت نفسه، فإن إجراءات حساب ضريبة الدخل في...

في عام 2019، يُطلب من جميع رواد الأعمال الأفراد، وكذلك منظمات أصحاب العمل، إصدار تقارير قياسية ليس فقط، ولكن أيضًا إعلان في النموذج الجديد - 6-NDFL. هذه الوثيقة هي مشروع جديد. سيكون من الضروري ملئه اعتبارًا من عام 2019. وفي الوقت نفسه، جميع المعلومات المتعلقة بالتسليم والانتهاء من هذا...

يدرك جميع دافعي الضرائب تقريبًا الالتزام بدفع الضرائب والرسوم. ولكن إذا كانت دائرة الضرائب تذكّر رواد الأعمال والمنظمات بانتظام بالمواعيد النهائية للدفع، فلن يعرف كل المواطنين متى يتعين عليهم دفع ضريبة الدخل الشخصي. المحتويات المعلومات المطلوبة إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي...

هناك قواعد معينة ينبغي اتباعها عند دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى وكيل الضرائب. دعونا نتعرف على الفروق الدقيقة التي يجب أن يعرفها هؤلاء الأشخاص في عام 2019. يجب على وكلاء الضرائب أداء واجبات معينة (حساب، حجب، دفع ضريبة الدخل). المحتوياتالنقاط الرئيسية واجب وكيل الضرائب ...

يجب على رجل الأعمال الفردي أن يزود الخدمة الضريبية بعدد كبير إلى حد ما من المستندات المختلفة التي تؤكد سير الأنشطة وإتمام أنواع مختلفة من المعاملات التجارية. أحد أهمها هو الإعلان في النموذج 4-NDFL. تتم إجراءات تقديم هذه الوثيقة فقط في...

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الخزانة، قد تنشأ حالة يتم فيها سحب دفعة كبيرة جدًا من دخل الشخص. في هذه الحالة نتحدث عن دفع مبالغ زائدة لضريبة الدخل والتي يجب إعادتها إلى المواطن خلال الفترة التي يحددها القانون. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته كيف...

بموجب القانون، يتعين على جميع دافعي الضرائب دفع الضرائب والرسوم. الاستثناء هو الفئات التفضيلية للمواطنين. يتم تحديد إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب أحكام قانون الضرائب. وعلاوة على ذلك، إذا كان دافع الضرائب موظفا، فإن مسؤولية حجب الضرائب تقع على عاتق صاحب العمل. المحتويات ما تحتاجه...

عند دفع أرباح للمؤسسين، يطلب من دافعي دفع ضريبة الدخل الشخصي. ما هو الترتيب الذي يجب اتباعه في عام 2019، وكم ولمن يجب الدفع، وكيفية حساب المبلغ المراد تحويله إلى الجهات الحكومية؟ يجب على الأشخاص الذين يتكون رأس مالهم المصرح به من أسهم المؤسسين معرفة ذلك. إذا كنت بشكل دوري ...

ما هي المعدلات المحددة في روسيا فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي في عام 2019؟ دعونا ننظر في المعايير الأساسية التي ينص عليها القانون. يُطلب من الدافعين الروس دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، ويتم تحديد مبلغها اعتمادًا على حالة الفرد ونوع الدخل المستلم. المحتوياتأساسي...

إن الإجراء الخاص بإرجاع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة بشكل زائد منصوص عليه بوضوح في الوثائق التنظيمية. ما هي القواعد التي يجب على وكلاء الضرائب ودافعي الضرائب اتباعها عند إعادة ضرائب الدخل الزائدة في عام 2019؟ يتم الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل جميع المقيمين في البلاد إلى حد أكبر أو أقل. لكن...

وفقا للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي، يتعين على جميع الأفراد دفع ضريبة خاصة على الدخل الشخصي. يعتمد حجمها بشكل كبير على عدد كبير من العوامل المختلفة. يجب أن نتذكر أنه ليس فقط سكان الاتحاد الروسي يدفعون الضرائب، ولكن أيضًا لا...

يتعين على جميع الأفراد العاملين على أراضي الاتحاد الروسي دفع ضريبة خاصة على دخلهم. في معظم الحالات، يوجد وسيط يقوم بهذه العملية مباشرة - وكيل الضرائب. معدل ضريبة الدخل الشخصي ثابت، ولكنه يختلف بالنسبة...

ضريبة الدخل الشخصي- يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الإجمالي لدخل الفرد. وفق فن. 207 قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم دفع هذه الضريبة من قبل المواطنين الروس المقيمين في الضرائب.

هؤلاء هم الدافعون الرئيسيون. بالإضافة إلى ذلك، فإن غير المقيمين في بلدنا، ولكن أولئك الذين يتلقون دخلاً من مصادر موجودة في بلدنا، مطالبون أيضًا بدفع ضريبة الدخل.

من هم وكلاء الضرائب

هناك فئة منفصلة من دافعي الضرائب لضريبة الدخل الشخصي - وكلاء الضرائب. إنهم نوع من "الوسطاء" بين الدولة ودافعي الضرائب. يمكن لأي كيان قانوني أو رجل أعمال فردي أن يكون مثل هذا الوكيل. تشمل مسؤوليات الوكيل حساب الضرائب وحجبها ودفعها من دافعي الضرائب. يحدث هذا إذا كان دافع الضرائب الرئيسي يتلقى دخلاً من الوكيل.

يتعين على الوكلاء تحويل الضريبة فورًا بمجرد استلام أموال دفع الدخل نقدًا أو تحويلها عن طريق التحويل المصرفي (في نفس اليوم). يتم احتساب الضريبة على الوكيل على أساس الاستحقاق من بداية العام وفي نهاية كل شهر، ويتم دفعها في مكان تسجيل الوكيل، وليس الممول الرئيسي.

المواعيد النهائية لدفع الضرائب

تاريخ استلام الضريبة في الواقع، وفقا ل فن. 223 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يكون:

• اليوم الذي تم فيه دفع الدخل أو التحويل إلى حساب المستلم؛
• إذا تحدثنا عن استلام الدخل العيني فيؤخذ في الاعتبار تاريخ الاستلام؛
• إذا كنا نتحدث عن الفائدة على القروض المختلفة الصادرة أو القروض أو الأوراق المالية المشتراة - يوم استلام الفوائد من هذه الاستثمارات.

يتم الاعتراف بالدخل المستلم عينيًا كدخل مستلم في صورة سلع أو خدمات أو ممتلكات. ولأغراض الضريبة، يتم أخذ قيمتها السوقية، والتي يتم تحديدها وفقًا لـ البند 3 الفن. 105 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

سعر الفائدة الأساسيضريبة الدخل - 13% . ولكن هناك أنواع من الدخل تخضع للضريبة بمعدل فائدة أعلى أو أقل.

حسب المعدل 35% تخضع، على سبيل المثال، المكاسب والجوائز النقديةتلقى في اليانصيب.

معدل الضريبة 30% ينطبق لغير المقيمين في روسياولكن الحصول على دخل من المصادر الموجودة هنا.

الضريبة في 15% خاضع للضريبة دخل غير المقيمين، كما وردت أرباحمن المشاركة في ريادة الأعمال الروسية.

أدنى سعر فائدة 9% ، دخل السكان الذين هم أرباح مدفوعة.

"المستفيدون" في دفع ضريبة الدخل الشخصي

لكن هناك أيضاً دخول للمواطنين "تفضيلية" ولا يخضعون لهذه الضريبة. جاء ذلك في فن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه هي الدخل مثل:

• فوائد مختلفة من الدولة. على سبيل المثال، بدل رعاية الطفلحتى يبلغ من العمر 1.5 سنة. ويمكن تأكيد الحصول على هذا الدخل إما بشهادة من مكان العمل (للنساء العاملات) أو بشهادة من هيئة الحماية الاجتماعية الإقليمية (للنساء غير العاملات)؛
• معاشات المواطنين والمدفوعات الإضافية لهم. نحن نتحدث عن معاشات العمل ومعاشات العجز. ويمكن تأكيد وجود هذا الدخل "التفضيلي" من خلال شهادة من صندوق التقاعد الخاص بهم في المكان الذي يتم فيه حساب المعاش التقاعدي؛
• الجميع مدفوعات التعويض، والتي ينص عليها التشريع الروسي على جميع مستويات الحكومة. على سبيل المثال، التعويض عن الأضرار المادية الناجمة عن الأضرار الصحية.

التخفيضات الضريبية التي تقدمها الدولة

وينص القانون على استقطاعات من دخل المواطنين لا تخضع للضريبة. وتشمل هذه الاستقطاعات ما يلي:

• الخصومات القياسية
• الاستقطاعات الاجتماعية
• ملكية؛
• احترافي.

الخصومات القياسيةمن الدخل، وفقا ل فن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير:

• الأشخاص المرتبطون بالإشعاع والذين أصيبوا بأي مرض أو إصابة نتيجة لذلك؛
• الأشخاص الذين لديهم أطفال. ينص القانون على خصم للطفل الأول بمبلغ 1400 روبل، وللثاني - نفس المبلغ، ولكن بالنسبة للأطفال الثالث واللاحق - بالفعل 300 روبل. جاء ذلك في البند 4 الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• العسكريين، الأبطال.

يختلف مقدار الخصم الضريبي لكل فئة من المواطنين. على سبيل المثال، يحصل ضحايا تشيرنوبيل على خصم قدره 3000 روبل ( البند 1 البند 1 الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والمواطنين الذين تبرعوا بنخاع عظامهم لشخص آخر - 500 روبل.

لا يمكن تقديم هذا الخصم الضريبي إلا للمقيمين في بلدنا، وفقط لأنواع الدخل التي تخضع للضريبة بمعدل قياسي قدره 13٪.

يمكن لأي شخص أن يتوقع الحصول عليها خصم الضرائب الاجتماعية، لو:

• قام بالتبرع للوكالات الاجتماعية (دور الأيتام ودور رعاية المسنين). يتم توفير خصم لكامل مبلغ التبرعات؛
• يدفع تكاليف التعليم لنفسه أو لأبنائه (القصر) في المؤسسات التعليمية المعتمدة. في هذه الحالة يتم أيضًا خصم المبلغ بالكامل ولكن ليس أكثر من 50000 سنويًا ( البند 2 الفن. 219 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفقط إذا كانت المؤسسة التعليمية لديها ترخيص؛
• دفع مقابل الخدمات الطبية المقدمة له أو لزوجته أو لأطفاله القصر. يمكنك أيضًا خصم تكلفة الأدوية للعلاج الطبي. يتم الخصم إذا تم إنفاق الأموال على شراء الأدوية وفقًا للقائمة. الخصم يساوي جميع النفقات الفعلية.
• ساهم بمبالغ مالية بموجب اتفاقية تأمين معاشات تقاعدية غير حكومية في معاشه التقاعدي، أو مساهمات إضافية في الجزء الممول من معاشه التقاعدي.

بعد انتهاء الفترة الضريبية (السنة)، يحق للمواطن تقديم إقرار ضريبي للخصم. إلى جانب الإعلان، يتم أيضًا تقديم المستندات التي يمكن أن تؤكد النفقات التي تحملها الفرد. فقط في هذه الحالة سيتم تقديم خصم اجتماعي.

خصم ضريبة الأملاكيتم الحصول عليها من الدخل الذي يحصل عليه الفرد من بيع ممتلكاته الخاصة ( فن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولهذه الأغراض، يتم الاعتراف بالممتلكات كعقارات أو حصتها، بالإضافة إلى حصة في رأس المال المصرح به لكيان قانوني. ولكن، لا يمكن تقديم الخصم إلا إذا كان الفرد يمتلك العقار لمدة تقل عن 3 سنوات، وكان مبلغ المعاملة أقل من 1،000،000 روبل.

كما ينص على خصم من المبالغ التي تم إنفاقها بالفعل على شراء أو بناء المساكن، ولكن من مبلغ لا يتجاوز 2،000،000 روبل.

وفق فن. 221 قانون الضرائب للاتحاد الروسي, التخفيضات الضريبية المهنيةمتاح:

• الأشخاص المسجلون رسميًا كرائد أعمال فردي أو كاتب عدل أو محامٍ. يجب توثيق النفقات. إذا لم تكن هناك مستندات للنفقات، فسيكون الخصم الضريبي يساوي 20٪ من مبلغ الدخل الذي حصل عليه رجل الأعمال الفردي من أنشطته؛
• الأشخاص الذين يعملون ليس بموجب عقد عمل، ولكن بموجب عقد مدني (على سبيل المثال، عقد)؛
• الأشخاص الذين حصلوا على أجر مقابل التأليف أو الاختراع.

أمثلة على حسابات الخصم الضريبي

مثال على الخصم القياسي.الموظف لديه طفلين قاصرين. دخله لهذا العام هو 314.536 روبل. وفق، البند 4 الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم خصم 1400 روبل لأول طفلين. أي أن 2800 روبل للموظف شهريًا لا تخضع لضريبة الدخل. وبالتالي، بالنسبة للسنة، لا يخضع للضريبة 214.536 روبل، ولكن 314.536 - (2800 * 12) = 180.936 روبل.

مثال على الخصم الاجتماعي.يبلغ دخل الوالد السنوي 247.843 روبل. بالنسبة لطفله، دفع 37542 روبلًا سنويًا لتعليمه الجامعي. وبالتالي، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحق، على أساس دخلهم، سيكون مساوياً لـ 247843 * 13٪ = 32200 روبل. ولكن يجب تقديم الخصم الضريبي من مبلغ التدريب - 37542 * 13٪ = 4880 روبل. وهذا يعني أن الوالد سيعيد هذا المبلغ، وسيتم دفع الدولة بالفعل 27320 روبل.

مثال على خصم الممتلكات.اشترت الأسرة شقة مقابل 1748532 روبل. وبالتالي فإن خصم الممتلكات سيكون مساوياً لـ 1748532 * 13٪ = 227310 روبل. أي أنه يمكن للعائلة استرداد 227310 روبل.

مثال على الخصم المهني.تكبد رجل الأعمال الفردي نفقات قدرها 69452 روبل - وهذا ما تؤكده الوثائق. بلغ دخله لهذه الفترة 214.589 روبل. وبالتالي، يحق له الحصول على خصم ضريبي على النفقات المؤكدة. وبالتالي، سيدفع رجل الأعمال الفردي ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 214.586 - 69.452 = 145.134 روبل.

التقارير الضريبية

يجب تقديم تقارير ضريبة الدخل في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي. ولكن خلال الفترة الضريبية، لا يُطلب إلا من أصحاب المشاريع الفردية والأشخاص الذين يقومون بممارسات خاصة (كتاب العدل والمحامون) سداد دفعات مقدمة. يجب أن يتم دفعها في موعد لا يتجاوز 15 يوليو (للنصف الأول من العام)، وفي موعد أقصاه 15 أكتوبر (للربع الثالث) وفي موعد لا يتجاوز 15 يناير (للربع الرابع). يتم دفع الدفعات المقدمة وفقًا للإخطارات التي يرسلها مكتب الضرائب نفسه.

يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى مكتب الضرائب. يتم أيضًا تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL لكل موظف عمل في هذه المؤسسة خلال السنة المشمولة بالتقرير، حتى لو استقال.

من خلال تقديم شهادات 2-NDFL، يقوم وكيل الضرائب بأداء واجبين من واجباته تجاه الدولة في وقت واحد:

• يقدم تقارير عن مبالغ الضرائب المستحقة والمدفوعة (في موعد أقصاه 30 أبريل)؛
• يقدم إلى مكتب الضرائب معلومات عن هؤلاء المواطنين الذين لم يكن من الممكن اقتطاع الضريبة منهم (حتى 31 يناير).

وفي كلتا الحالتين، يتم تقديم شهادة إلى مصلحة الضرائب. سيكون الفرق بين الشهادات في الرمز الذي سيظهر في عمود "التوقيع". إذا تم اقتطاع الضريبة يوضع الرقم "1"، وإذا لم يكن كذلك يوضع الرقم "2". ثم سينعكس مبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها لأسباب موضوعية في السطر "5.7".

بالنسبة للأفراد، يتم تقديم تقارير ضريبة الدخل في النموذج

لا ينبغي لمسؤولي المؤسسة، وكذلك المواطنين، أن ينسوا أن الدولة تنص على المسؤولية الإدارية عن عدم دفع ضريبة الدخل. وفق فن. 122 قانون الضرائب للاتحاد الروسيفي حالة عدم دفع الضرائب في الوقت المحدد، سيتم فرض غرامات على المبلغ غير المدفوع، وهو ما يعادل 1/300 من سعر إعادة التمويل في يوم التأخير.

النوع الرئيسي من الضرائب المباشرة هو ضريبة الدخل. وفي كل دولة يتم تأسيسها بشكل فردي، وتنطبق على مجموعات مختلفة من الأشخاص، ولها شروط ومتطلبات معينة للمدفوعات.

ستكون المعلومات حول هذه الرسوم مفيدة ليس فقط لرواد الأعمال، ولكن أيضًا للأفراد الذين يتعين عليهم أيضًا دفعها. أقل مراجعة الذكاءسوف تدرس بالتفصيل جميع التعقيدات المتعلقة بضرائب الدخل.

ما هي ضريبة الدخل؟

ضريبة الدخل هي رسوم يدفعها الأفراد والكيانات القانونية على إجمالي الدخل مطروحًا منه الحسابات الموثقة. يتم تحديد مبلغ الرسم كنسبة مئوية.

يجب توضيح الصياغة بشكل منفصل: تعتبر ضريبة الدخل في روسيا (وكذلك في عدد من البلدان الأخرى) مجرد رسوم من الأفراد.الدخل من المنظمات(الكيانات القانونية) تخضع لضريبة الدخل.مراجعة الذكاء وسوف ننظر في كلا الاتجاهين،التركيز على ضريبة الدخل الشخصي.

ومن هو الملزم بدفعها؟

يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على:

الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي (الذين يقيمون في البلاد لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل على مدى 12 شهرًا)؛

الأفراد الذين ليسوا مقيمين في الاتحاد الروسي (يقيمون أقل من 183 يومًا تقويميًا في السنة)، ولكنهم يتلقون دخلاً في البلاد.

مع يجب على الأشخاص التالي ذكرهم إخطار مكتب الضرائب بشكل مستقل عن دخلهم:

أصحاب المشاريع الفردية.

المواطنون العاملون في القطاع الخاص (المحامون، كتاب العدل).

الأفراد الذين يقيمون في الاتحاد الروسي ويحصلون على دخل خارج روسيا.

الأفراد الذين تلقوا هدايا من وكلاء غير ضريبيين (وكيل الضرائب هو الشخص الذي يدفع الضرائب ليس لنفسه، ولكن لدافع ضرائب آخر).

الأفراد الذين حصلوا علىالدخل من مبيعات العقارات.

الأفراد الذين حصلوا على دخل لم يقوم وكلاء الضرائب بتحصيل الضرائب منه.

الأفراد الذين ربحوا بعض الممتلكات أو الأموال في الألعاب على أساس المخاطر.

الأفراد الذين يتلقون مبالغ مالية باعتبارهم ورثة للمؤلفين (الاختراعات، الأعمال الأدبية، الأعمال الفنية، العلمية).

الأفراد الذين يتلقون الممتلكات أو الأموال من أفراد آخرين كهدية.

يجب دفع ضريبة الأرباح عن طريق:

جميع أنواع الكيانات القانونية المنصوص عليها في روسيا (LLC، OJSC، CJSC، وما إلى ذلك).

الكيانات القانونية الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي، أو الحصول على أرباح في الاتحاد الروسي بأي طريقة أخرى.

الكيانات القانونية الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي.

الكيانات القانونية الأجنبية التي تتم إدارتها فعليًا من الاتحاد الروسي، ما لم تنص معاهدة ضريبية دولية على خيار آخر.

من هو المعفى من المدفوعات؟

بين الكيانات القانونية من الضرائب تم إطلاق سراحهم:

الإقرار الضريبي

المنظمات التي تعمل في ظل أنظمة ضريبية خاصة.

المنظمات التي تدفع رسوم القمار.

المنظمات المشاركة في مشروع سكولكوفو للابتكار.

ما الذي يخضع للضريبة وما الذي لا يخضع للضريبة؟

بموجب القانون، يتعين على الأفراد دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل التالي:

من الأجور.

من تأجير العقارات.

من أي مصادر دخل موجودة في بلدان أخرى.

من المكاسب في الألعاب المرتبطة بالمخاطر (اليانصيب والرسومات).

لا يخضع ما يلي لضريبة الدخل الشخصي:

إعانات الدولة، باستثناء مدفوعات العجز المؤقت.

1. توفير مساحة معيشة مجانية.

   مخصصات فواتير الخدمات.

   - دفعات نقدية للبدلات الغذائية أو العينية.

   تلقي التعويض عن الإصابة الشخصية.

   المدفوعات عند الفصل.

   المدفوعات لأفراد الأسرة في حالة وفاة موظفي الخدمة المدنية أثناء الخدمة.

   الأموال التي تعوض عن أداء مهام العمل (رحلات العمل، الانتقال للعمل).

   جميع مدفوعات التعويض التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي والحكومات المحلية.

   المتبرع (للتبرع بالدم وحليب الثدي).

   النفقة.

   المنح المخصصة لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفنون. يمكن أن تكون الجهة المانحة للمنحة منظمة روسية أو أجنبية، ويجب أن تتم الموافقة عليها من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

   جوائز الإنجازات في مجال العلوم والتعليم والثقافة والأدب والفن. يجب أن تتم الموافقة على قائمة الجوائز من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

   جميع أنواع المساعدة المادية لمرة واحدة (المساعدة الإنسانية، والمدفوعات لضحايا الكوارث الطبيعية أو الهجمات الإرهابية على الأراضي الروسية، والمدفوعات للفقراء، وما إلى ذلك).

   الأموال الناتجة عن بيع العقارات المملوكة للمالك منذ أكثر من 5 سنوات.

   الأموال والممتلكات التي يتلقاها المواطن عن طريق الميراث.

   الأموال والممتلكات التي حصل عليها المواطن كهدية من أحد أفراد الأسرة أو قريب.

   الأموال الواردة من بيع المنتجات التي تم زراعتها في قطع أراضي أو مزارع شخصية (حية ومصنعة). معفاة من الدفعات لمدة 5 سنوات تبدأ من سنة التسجيل.

   الأموال الواردة من البيع أو كأجور لجمع النباتات الطبية أو التوت أو المكسرات أو الفطر أو أي منتجات برية أخرى. فقط تلك الدخول التي يتم الحصول عليها من المنظمات التي لديها ترخيص للمشتريات الصناعية لأنواع معينة من النباتات معفاة من مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية.

   الأموال التي يتلقاها المشاركون في المجتمعات العائلية (القبلية) لشعوب الشمال الصغيرة. إنهم معفون من ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا كانوا يعملون في الصناعات التقليدية لشعبهم.

   الأموال التي يتلقاها الصيادون لتسليم الفراء والفراء والجلود واللحوم المحصودة - إذا تم الصيد بموجب ترخيص.

   أصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. مثل هذه الضريبة على دخل رجل الأعمال الفردي ممكنة إذا كانت المؤسسة تعمل في نوع معين من النشاط الذي يتوفر له خيار الضرائب هذا.

   رواتب الجنود والبحارة والملاحظين والرقباء الذين يخدمون في التجنيد الإجباري.

   جميع أنواع المساعدة التي يتم تقديمها للمحاربين القدامى والمعاقين في الحرب العالمية الثانية، وكذلك أرامل العسكريين الذين لقوا حتفهم في الأعمال العدائية مع فنلندا واليابان والحرب العالمية الثانية.

   الأموال التي يتم تحويلها إلى الأيتام الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا وتستخدم للتعليم في المؤسسات التعليمية المرخصة.

متى وأين يتم دفعها؟

ويجب تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطة التنظيمية في مكان التسجيل. الموعد النهائي لتقديم التقرير هو 30 أبريل من كل عام.

لا يتم دفع ضرائب الرواتب من قبل الأفراد شخصيًا - فالشركة (التي هي في هذه الحالة وكيل الضرائب) هي التي تقوم بذلك نيابةً عنهم. يمكن تقديم الإعلان إما ورقيًا أو عن بعد - إلكترونيًا.

معدل الضريبة

في حالات أخرىضريبة الدخل الشخصييجب أن يتم الدفع في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية للفترة التي تم فيها تقديم الإعلان.

طريقة حساب ضريبة الدخل الشخصي

يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام الصيغة التالية:

معدل الضريبة * القاعدة الضريبية.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المعدلات التالية:

13% - مناسبة لمعظم سكان الاتحاد الروسي. ويشمل ذلك الرواتب والدخل من بيع الممتلكات والمكافآت.

15% — مناسبة للأفراد الذين ليسوا مقيمين في الاتحاد الروسي والذين يتلقون دخلاً من الشركات الروسية.

30% - ينطبق على جميع دخل الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي.

35% — الحد الأقصى للمعدل الذي ينطبق على أي مكاسب وجوائز، والدخل من الودائع المصرفية (إذا تجاوزت المبالغ المحددة)، وكذلك على عدد من الحالات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ن يتم إنشاء القاعدة الضريبية بشكل فردي لكل نوع من الدخل.

حجب ضريبة الدخل

وبموجب القانون، يلتزم صاحب العمل بحجب ضريبة الدخل الشخصي عن رواتب موظفيه. مُنفّذحجب ضريبة الدخل على النحو التالي:

يتم تلخيص جميع العناصر التي تشكل الراتب النهائي: السعر والبدلات والمكافآت والحوافز وما إلى ذلك.

إذا كانت متوفرة، تتم إزالة العناصر المتعلقة بالمزايا الضريبية (المساعدة المالية والمزايا).وهكذا).

يتم طرح 13٪ من الرقم الناتج (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقبولة في الاتحاد الروسي).

الاستثناءات الوحيدة هي رواد الأعمال الأفراد الذين تعمل معهم الشركة بموجب اتفاقية تعاون.

خصم الضريبة: متى وكيف يمكنني استرداد الضريبة الخاصة بي؟

من نسبة الـ 13% المذكورة أعلاه، يمكنك طلب خصم - استرداد جزء من الأموال المدفوعة مسبقًا.

وفقًا لقانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي، يتم توفير الأنواع التالية من الخصومات:

معيار. ينطبق على الناجين من تشيرنوبيل والأطفال المعوقين وآباء وأزواج الأفراد العسكريين الذين قتلوا أثناء أداء واجبهم. القائمة الكاملة للأشخاص موضحة في الفقرات 1 و 2 و 4 من الفن. 218 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يحق لأي شخص الحصول على خصم واحد فقط. إذا وقع المواطن تحت عدة نقاط في وقت واحد، يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الاسترداد.

اجتماعي. تشمل نفقات التدريب والعمل الخيري والعلاج وشراء الأدوية والتأمين الطوعي على الحياة ونفقات الجزء الممول من معاش العمل.

ملكية. الأشخاص الذين باعوا أو اشتروا عقارات، أو قاموا ببناء منزل أو اشتروا قطعة أرض، يحق لهم الحصول على ذلك.

احترافي.

خصم لترحيل الخسائر إلى فترات مستقبلية. يمكن الحصول عليها من قبل الأشخاص الذين يقومون بمعاملات بالأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة. في هذا المجال من النشاط، غالبا ما تتجاوز النفقات الدخل. في حالة وجود مثل هذه النتيجة السلبية، يمكن ترحيل الخسارة الناتجة إلى الفترة (السنة) التالية.

د لإعادة جزء من الأموال المدفوعة، يجب عليك تقديم طلب إلى صاحب العمل (وكيل الضرائب) أو إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. ويتم تحديد مبلغ المبلغ المسترد لكل مجموعة على حدة.

لا يمكن للمواطنين المعفيين من دفع ضريبة الدخل الشخصي المطالبة بالخصومات:

العاطلون عن العمل هم الأشخاص الذين ليس لديهم مصدر دخل آخر غير الإعانات الحكومية.

أصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في ظل أنظمة ضريبية خاصة.

الأنظمة الضريبية للمؤسسات

بشكل منفصل، يجب أن نتناول قواعد فرض الضرائب على الشركات ذات الصلة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، هناك عدة خيارات لدفع ضريبة الدخل، ولكل منها خصائصها الخاصة. في أغلب الأحيان، يمكن لرجل أعمال فردي أن يختار بشكل مستقل نوع الضرائب التي سيتم تطبيقها عليه.

أدناه سننظر في الخيارات الحالية.

الوضع العام

"قياسي" والخيار الأكثر شعبية. ينص على الرسوم التالية على دخل المنظمة:

يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على جميع دخل رجل الأعمال.

الضريبة على العقارات المستخدمة في الأنشطة التجارية.

أنواع الضرائب للأفراد

وفي هذه الحالة، يتمثل العيب، على أقل تقدير، في أن عملية إعداد التقارير نفسها تصبح أكثر تعقيدًا. كرجل أعمال فردي، يدفع المواطن ضريبة القيمة المضافة، وكفرد - ضريبة الدخل الشخصي، أي أنك تحتاج إلى دفع رسومين.

ضريبة واحدة على الدخل المحتسب

يو تي آي ( ضريبة واحدة على الدخل المحتسب) هو خيار يمكن استخدامه في مجالات النشاط التالية:

خدمات النقل لنقل الركاب و(إذا كانت تتم عن طريق النقل بالسيارات).

خدمات الإقامة المؤقتة (استقبال الأموال من).

تقديم الطعام العام.

صناعة التجزئة.

تقديم الخدمات البيطرية.

تقديم الخدمات المنزلية في مختلف المجالات.

خدمات الإصلاح والصيانة وغيرها.

تأجير الأماكن التجارية والأراضي.

يتيح اختيار UTII لرجل الأعمال جمع عدة ضرائب في مجموعة واحدة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، تحل الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب محل:

ضريبة الأملاك للأفراد، والتي يتم تطبيقها عند ممارسة الأعمال التجارية.

بالنسبة للكيانات القانونية، يحل UTII محل:

ضريبة دخل الشركات.

ضريبة الأملاك التنظيمية.

يعد نظام الضرائب هذا مناسبًا ومفيدًا للمؤسسات الناجحة والمستقرة. ولكن في المرحلة الأولية من أنشطة الشركة، عندما لا يكون هناك استقرار مالي، يمكن لـ UTII، على العكس من ذلك، أن يسبب صعوبات.

يتم حساب مبلغ المدفوعات باستخدام الصيغة:

(القاعدة الضريبية * معدل الضريبة) - أقساط التأمين.

النظام الضريبي لبراءات الاختراع

براءة الاختراع هي نظام ضريبي مناسب للمواطنين الذين يعملون لحسابهم الخاص، ولكن لسبب ما لا يريدون تسجيل رجل أعمال فردي. هؤلاء هم المعلمون وأصحاب المنازل الذين يؤجرونهم. في المجمل، تنص لوائح الاتحاد الروسي على 63 نوعًا من الأنشطة التي قد تخضع للضرائب بموجب نظام براءات الاختراع. في المناطق، قد تكمل السلطات المحلية هذه القائمة. في الأساس جميع أنواع الأنشطة تنتمي إلى قطاع الخدمات.

ظهر هذا النوع من الضرائب مؤخرًا نسبيًا (في عام 2014) ولم يكتسب شعبية بعد. والسبب هو أن معظم المواطنين الذين سيستفيدون من استخدام براءات الاختراع يعملون "باللون الرمادي"، دون دفع ضرائب على أنشطتهم على الإطلاق.

مبدأ التحصيل هو شراء براءة اختراع (إذن) للقيام بنشاط معين.

نظام ضريبي مبسط

النظام الضريبي المبسط هو الخيار الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة. يمكن الدفع بمبلغين:

من الدخل. في هذه الحالة، يكون الرسم ثابتًا بنسبة 6% من إجمالي الإيرادات المستلمة في الفترة المشمولة بالتقرير.

من الدخل مطروحًا منه النفقات (فقط تلك النفقات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يمكن اعتبارها نفقات). وفي هذه الحالة تكون الرسوم ثابتة بنسبة 15%.

مزيد من المعلومات حول ضريبة الدخل الشخصي وعائداتها (فيديو)

ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)– مدفوعات الضريبة الإلزامية على دخل الأفراد. كقاعدة عامة، القاعدة الضريبية هي أجور المواطنين. إجراءات الحساب الإلزامي ودفع ضريبة الدخل الشخصي، لأراضي جميع رعايا الدولة، قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفصل 23، المخصص لهذا النوع من الضرائب، والذي بموجبه يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي بواسطة كل من المقيمين في الاتحاد الروسي وغير المقيمين (⊕). المقيمون - الأفراد العاديون الذين يقيمون على أراضي الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا على مدار 12 شهرًا، يدفعون هذه الضريبة من جميع الدخل المستلم في أراضي جميع الكيانات المكونة لروسيا والخارج. الحدود الإقليمية لا يهم. يدفع غير المقيمين ضريبة إلزامية فقط على الدخل الذي يتلقونه من مصادر تقع حصريًا على أراضي جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

لن ننظر فقط في مفهوم ضريبة الدخل الشخصي نفسها، بل سنعطيها أيضًا خصائصها الرئيسية، ونعطي أمثلة، ونتطرق إلى إجراءات دفع هذه الضريبة الضخمة وميزات تقديم التقارير إلى مكتب الضرائب. وستكون المواد مفيدة ليس فقط للممولين والمحاسبين المحترفين، ولكن أيضًا للمواطنين الذين يتأثرون بشكل مباشر بهذه الضريبة.

ضريبة الدخل الشخصي: لفترة وجيزة

ما هو الدخل الذي يخضع لضريبة الدخل؟

يقوم صاحب العمل باقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من رواتب جميع موظفي الشركة ويدفعها إلى ميزانية الدولة. ومع ذلك، فهو لا يتحمل أي تكاليف. ويحصل موظف الشركة على راتبه بالفعل مع خصم هذه الضريبة. هنا يمكنك مشاهدة مثال لحساب الضريبة المخصومة من رواتب الموظفين.

ما هو الدخل الآخر للمواطنين الخاضع لضريبة الدخل الشخصي؟ نقترح عليك أن تتعرف على القائمة التقريبية لهذا الدخل. تخضع ضريبة الدخل الشخصي إلى:

• رواتب المواطنين
• المساعدة المالية (بعض أنواعها)؛
• المكاسب والهدايا.
• الأرباح والفوائد؛
• الدخل من تأجير وبيع ممتلكات المواطنين؛
• الخدمات المقدمة بموجب العقود المبرمة ذات الطبيعة المدنية والقانونية.
• الإيرادات من أصحاب المشاريع الخاصة، فضلا عن المحامين الخاصين وكتاب العدل؛
• أنواع أخرى من الدخل.

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكنك أيضًا العثور على قائمة كاملة بجميع الدخول التي لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.

لا تخضع أنواع الدخل التالية للضرائب الإلزامية: أنواع معينة من المساعدة المادية المرتبطة بالمدفوعات التي تضمنها الدولة عند ولادة طفل، أو المدفوعات المتعلقة بالكوارث الطبيعية، أو وفاة أحد أفراد أسرته. لا تخضع للضريبة مدفوعات التعويضات المستحقة عند تسريح العمال، والمدفوعات الحكومية، باستثناء الإجازات المرضية، وبعض أنواع نفقات السفر. إذا تم إصدار بدلات السفر بمبلغ لا يقل عن 700 روبل عند السفر عبر أراضي الاتحاد الروسي وما يصل إلى 2500 روبل عند مغادرة البلاد، فلن يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على البدل اليومي. لا توجد أيضًا ضريبة مقتطعة على النفقات المرتبطة بالانتقالات من المطار إلى وجهتك.

يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قائمة في شكل قائمة بالدخول الأخرى التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بموجب القانون (انظر →)

أما بالنسبة للإجازة المرضية، وفقا للمادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن ضريبة الدخل الشخصي بصيغتها المعدلة، يتم بالضرورة حجب ضريبة الدخل الشخصي من جميع الإجازات المرضية، والعامل أو الموظف في المؤسسة، بغض النظر عن الشكل التنظيمي الملكية، ويحصل على فوائد مطروحا منها هذه الضريبة.

دافعي ضريبة الدخل الشخصي

يدفع صاحب العمل الضرائب من الأجور، وفي هذه الحالة يعمل في دور جديد - كوكيل ضرائب. يقوم بملء جميع وثائق الإبلاغ اللازمة ويدفع الضريبة لميزانية الدولة. بالنسبة لأنواع الدخل مثل الهدايا والمكاسب والضرائب والدخل الناتج عن تأجير أو بيع الممتلكات، يدفع الموظف (الفرد) الضريبة بشكل مستقل. وقبل ذلك يقوم بملء الإقرار، ومن ثم تقديمه إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامته، ويقوم أيضًا بدفع المبلغ المطلوب للبنك بالطريقة المنصوص عليها في القانون. يقوم رواد الأعمال من القطاع الخاص بإعداد البيانات المالية بشكل مستقل وتقديم تقارير إلى السلطات الضريبية ⊕

التقارير المالية لضريبة الدخل الشخصي

يتم تقديم التقرير إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة بناءً على نتائج السنة التقويمية السابقة. يقوم أصحاب العمل بملء شهادة 2-NDFL لكل موظف عامل في المؤسسة. تعكس هذه الوثيقة المالية جميع الإيرادات للعام الماضي. وبالإضافة إلى ذلك، يتم ملء سجل المعلومات عن دخل الأفراد. يجب تقديم جميع هذه الوثائق إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة الدافع قبل 1.04 من السنة التالية لسنة الفترة المشمولة بالتقرير. يقوم الأشخاص الذين يمارسون أي ممارسة قانونية خاصة وأصحاب المشاريع الفردية (الخاصة) بملء الإقرار الضريبي 3-NDFL وتقديمه، مع مراعاة نفس الشروط حتى 30.04، الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

يقوم جميع الأفراد الذين يقدمون تقاريرهم بشكل مستقل إلى مكتب الضرائب بملء إعلان 3-NDFL وتقديمه بحلول 30 أبريل من العام التالي.

الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي

يتم دفع الضريبة شهرياً، قبل دفع أجور موظفي الشركة. يدفع الأفراد الضريبة من تلقاء أنفسهم حتى 15 يوليو التالي للسنة التي حصلوا فيها على الدخل. الأفراد والعاملون في الممارسة الخاصة يدفعون الضريبة 3 مرات في السنة.

تقوم السلطات الضريبية بحساب المدفوعات المقدمة لأصحاب المشاريع الخاصة بشكل مستقل؛ ويتلقون إشعارًا عن طريق البريد أو البريد الإلكتروني. ووفقاً لهذا الإشعار، فإنهم يدفعون ضريبة الدخل الشخصي وفقاً للمخطط التالي:

• للفترة من يناير – يونيو – حتى 15 يوليو؛
• من يوليو - سبتمبر - حتى 15 أكتوبر؛
• من أكتوبر - ديسمبر - حتى 15 يناير.

إن الامتثال لقواعد حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي سيوفر مديري الشركات وأصحاب المشاريع الخاصة وأولئك الذين يقدمون أنواعًا أخرى من الخدمات الخاضعة للضريبة من المشاكل بعد عمليات التدقيق الضريبي.

كيفية تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي

يمكن تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:

• شخصيا أو بالوكالة؛
• عن طريق البريد، مع قائمة المرفقات (سيعتبر تاريخ تقديم الإقرار هو تاريخ الختم على الرسالة)؛
• لإدارة المستندات إلكترونيًا (لهذا الخيار يجب أن يكون لديك توقيع رقمي إلكتروني صادر عن مركز خاص).

إعلان الدخل الشخصي

الوثيقة الرئيسية لدفع ضريبة الدخل الشخصي هي إقرار في النموذج 3-NDFL.

يتم تقديم نموذج يؤكد الدخل والمصروفات مع الإقرار.

إذا لم تقم بتقديم الإقرار، فستكون العقوبة 5٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوع عن كل شهر من تاريخ استحقاق الإيداع. لا يمكن أن تتجاوز الغرامة 30٪ من المبلغ غير المدفوع ولا يمكن أن تقل عن 1000 روبل.

معدلات الضرائب (المادة 224 من قانون الضرائب)

ويوضح الجدول أدناه معدلات ضريبة الدخل.

مقيم ضريبي – الشخص الذي يقيم فعليًا في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية ⊕

التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي (درس فيديو)

يمكن أن تكون التخفيضات الضريبية عقارية أو قياسية أو مهنية أو اجتماعية. في جوهرها، هذه هي المزايا التي يتم تقديمها وفقًا لشروط معينة. وهذا يعني أنه إذا كان للفرد حق قانوني في تخفيض مبلغ الضريبة، فإنه يدفعها من مبلغ غير كامل. يحتوي الفيديو أدناه على درس فيديو حول الدافعين الرئيسيين والمعدلات والخصومات القياسية والممتلكات والاجتماعية، وتتم مناقشة 3 أمثلة عملية لحساب التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ⇓

ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة اتحادية يتم إرسالها إلى الميزانيات المحلية والإقليمية وتكون سارية في جميع أنحاء روسيا. يقع الالتزام بنقله على عاتق الأفراد الذين يتلقون الدخل داخل الاتحاد الروسي وخارجه. يتم تحديد دافعي الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي من قبل ثانية. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفصل. 26 اسماً لفئة المواطنين المعفيين من التزامات الموازنة.

تنطبق الضريبة على أنواع مختلفة من دخل الأفراد:

• من مصادر تقع داخل حدود الاتحاد الروسي وخارج حدوده - للمقيمين الماليين في روسيا؛
• من مصادر روسية محلية – لغير المقيمين في البلاد.

يتم احتساب القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل الذي يتلقاه الفرد، مخصومًا منه الخصومات التي يقتضيها القانون. وفي حال تجاوزت قيمة الاستقطاعات الدخل، لا يحول المواطن شيئاً إلى الموازنة. الفرق السلبي الذي يتكون أثناء الحسابات هو "إعادة التعيين إلى الصفر" ولا يتم خصمه في الفترات اللاحقة.

عند حساب القاعدة المالية، يؤخذ في الاعتبار الدخل على شكل مبالغ نقدية وسلع وخدمات وعلى شكل منافع مادية.

من هو دافع ضريبة الدخل الشخصي؟

وفقًا لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الوثيقة التنظيمية الرئيسية في هذا الشأن، تشمل فئة دافعي ضريبة الدخل الأفراد:

• سكان الضرائب في روسيا؛
• غير المقيمين الذين لديهم دخل من مصادر روسية محلية؛
• أصحاب المشاريع الخاصة الذين يعملون لدى OSNO أو يتلقون أرباحًا من المعاملات خارج مجالات النشاط المسجلة (أرباح الأسهم، بيع الممتلكات، وما إلى ذلك)؛
• الأشخاص الذين يعملون في القطاع الخاص: الموثقون والمحامون والمواطنون من أصحاب المهن الإبداعية.

لا يتم استبعاد الأطفال القصر من دفع ضريبة الدخل. يتصرف الممثلون القانونيون نيابة عنهم في العلاقات القانونية الضريبية: الآباء والأوصياء والأوصياء.

يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى أنظمة ضريبية خاصة من دفع ضريبة الدخل الشخصي: أو العمل بموجب براءة اختراع. وينطبق هذا على الدخل من الأنشطة المسجلة ولا ينطبق على الدخل الإضافي، على سبيل المثال، من بيع الممتلكات الشخصية.

الدقيقة عند تحديد الإقامة

وفقًا لأحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بدافعي ضريبة الدخل الشخصي الذين أقاموا في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل خلال الـ 12 شهرًا الماضية كمقيمين. ولا تشمل أيام الغياب فترات السفر إلى الخارج للتدريب والعلاج والتي تقل مدتها عن ستة أشهر.

تم وصف إجراءات تحديد الإقامة في الفن. 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لتعيين شخص ما في حالة ضريبية محددة، تحتاج إلى تلخيص أيام الإقامة الفعلية في الاتحاد الروسي وأيام السفر إلى الخارج للتدريب والعلاج. ولا يشترط التشريع أن تكون هذه التواريخ متتالية. قد تنقطع بسبب رحلات العمل والإجازات والرحلات الأخرى.

يعتمد معدل ضريبة الدخل على حقيقة الإقامة. بالنسبة للمقيمين تم تحديدها بنسبة 13% وللأشخاص الآخرين بنسبة 30%.

مهم! الإقامة الضريبية والجنسية الروسية ليسا مفاهيم مترابطة. على سبيل المثال، فإن الروسي الذي يقضي ثلثي العام في رحلات العمل إلى الخارج يفقد مكانته كمقيم.

إجراءات دفع الضريبة

يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من يدفع ضريبة الدخل الشخصي وبأي ترتيب. بالنسبة للمواطنين العاملين رسميًا، يتم تنفيذ وظيفة حساب الضريبة وإرسالها إلى خزانة الدولة من قبل وكيل الضرائب - الشركة المستخدمة.

المواطنون العاملون لحسابهم الخاص والتجار والأفراد الذين يتلقون دخلاً من المعاملات غير المتعلقة بالعمل (على سبيل المثال، من بيع الممتلكات والإيجار) يحسبون ويدفعون الضرائب بأنفسهم.

بناءً على نتائج العام، في موعد أقصاه 30 أبريل، يتم تقديم إعلان يحتوي على معلومات حول حساب مبلغ الضريبة. يقوم رواد الأعمال الأفراد بنقل التزام الميزانية على ثلاث دفعات (في نهاية ستة أشهر و 9 و 12 شهرًا)، والأفراد - دفعة واحدة، في موعد أقصاه 15 يوليو.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

فيسبوك

تغريد

فكونتاكتي

زملاء الدراسة

جوجل+