A biztosítási díjak egységes adójának csökkentése. Milyen biztosítási díjat fizet a munkáltató a munkavállaló után, és hogyan számítják ki, mekkora összegű biztosítási díjat kell fizetnie az egyéni vállalkozónak?
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak saját maguk és munkavállalóik után kell biztosítási díjat fizetniük, ha van ilyen. 2017-ben új cikk jelent meg az adótörvénykönyvben, amely átadja a járulékok feletti ellenőrzést a Szövetségi Adószolgálatnak. Következésképpen az új BCC értelmében most közvetlenül az adóhivatalnak kell járulékot fizetnie. Az egyetlen kivétel a sérülések után fizetett összeg volt, ezt a korábbiakhoz hasonlóan most is a társadalombiztosítási pénztárba fizetjük. A „maga számára” járulékokat akkor is meg kell fizetni, ha Ön nem folytatott üzleti tevékenységet, vagy veszteséget szenvedett el, az egyéni vállalkozóként való nyilvántartásba vétel ténye kötelezi a fizetésre.
Fizetési periódus
A járulékfizetés határideje szigorúan szabályozott. A szabályok be nem tartásáért az egyéni vállalkozó felel.
- Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók a tárgyév december 31-ig fix összegű biztosítási díjat fizetnek maguk után, a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem esetén pedig 1% -ot - legkésőbb a lejárt elszámolási időszakot követő év április 1-jéig (2. pont). az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 432. cikke);
- Személyi állományú egyéni vállalkozók esetében - a munkavállaló részére történő jövedelem kifizetésének hónapját követő hónap 15. napjáig.
Ha az egyéni vállalkozó év közben fizet előleget a járulékokra, akkor ezt legalább havonta megteheti, nincs konkrét dátum, de egyéni vállalkozóként az egyszerűsített adórendszerben „Jövedelem” adózó tárggyal előnyös. negyedév vége előtt be kell fizetni a járulékok összegét. Erről később beszélünk.
Hogyan kell fizetni?
A díjak kifizetéséhez bizonylatot kell készítenie a banknak történő fizetésről. Ez megtehető az adóhivatal honlapján.
- Meg kell látogatnia az adószolgálat hivatalos webhelyét;
- Válassza az „Adófizetés” részt;
- Kattintson a gombra egyéni vállalkozó fizetési megbízás létrehozásához;
- A megjelenő űrlapon válassza az „IP” lehetőséget;
- Jelölje be a „Fizetési bizonylat” lehetőséget;
- Töltse ki a KBK-t, a fennmaradó sorokat a rendszer automatikusan kitölti, ha nem ismeri a KBK-t, akkor először válassza ki a befizetés adócsoportját és megnevezését, majd szükség esetén adja meg a fizetés típusát;
- Ezután adja meg lakcímét;
- A fizetési adatoknál válassza ki a befizető egyéni vállalkozói státuszt;
- Feltesszük a „TP”-t, ami az aktuális időszak kifizetését jelenti, ha Ön a fő befizetést teljesíti;
- Válassza ki azt az időszakot, amelyre az MS alapokat havi fizetéssel fizeti.
- Írja be az összeget;
- Adja meg keresztnevét, középső nevét és vezetéknevét;
- Töltse ki a TIN-t;
- Helyezzen csekket a lakóhelye mellé (ez azt jelenti, hogy a lakcím és az adóköteles tárgy helye megegyezik);
- Válassza ki a fizetési módot (készpénz - ebben az esetben a rendszer generál Önnek egy nyugtát, amelyet kinyomtat és benyújt a banknak, nem készpénz - a fizetés az adószolgálat weboldaláról partnerbankon keresztül történik).
Fontos! Fizetni csak a saját nevére kiállított kártyával lehet, hogy az adóhivatal lássa, kitől érkezett a befizetés, ha valaki más kártyáját tünteti fel, a rendszer nem fogja lekésni a fizetést.
Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről alkalmazottak nélkül
Az egyéni vállalkozó, akinek nincs alkalmazottja, csak saját maga fizet járulékot fix összegben.
A minimálbér 2017-ben 7500 rubel. A fix kifizetés összege a minimálbér nagyságától függ. A minimálbér összege és a ledolgozott hónapok szorzatának 5,1%-át kell befizetni a kötelező egészségbiztosítási pénztárba, így a teljes ledolgozott év példáján számolunk: (7500 × 12) × 5,1% = 4590 ezt az összeget kell évre kell fizetni.
A fix biztosítási díjak összege a következő képlettel számítható ki:
Nyugdíjbiztosítási járulék = minimálbér × tarifa × hónapok száma.
Ha az éves bevétel meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a többletösszeg további 1% -át kell fizetnie. Kiderült, hogy 2017-ben az egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosítási járulékának fix összege 23 400 = 7 500 × 26% × 12 hónap volt.
Tehát egy éves fix biztosítási díjért 27 990 rubelt és a többletösszeg 1% -át kell fizetnie az adóhivatalnak.
A számítási képlet a következő lesz:
Minimálbér × tarifa × hónapok száma + 1% (Tényleges jövedelem – 300 000).
A Kötelező Egészségbiztosítási Alapban a többletjövedelem biztosítási díja 300 000 rubel. 1%-át nem fizetik ki.
A biztosítási díjaknak az állam által meghatározott felső határa van, ez 187 200 rubel. Ha számításai szerint többet kellene fizetnie, akkor ezt nem kell megtennie. Ez a biztosítási díj mértéke a minimálbértől függ.
Nézzünk egy példát:
Az egyéni vállalkozó éves jövedelme 500 000 rubel volt, majd 23 400 + 1% (500 000 - 300 000) = 23 400 + 2 000 = 25 400 fizetendő. 23 400-at év végéig, 2000-t pedig a tárgyévet követő év április 1-ig kell befizetni.
Fentebb írtam, hogy egy éven keresztül az egyéni vállalkozónak 23 400 rubelt kell fizetnie a nyugdíjbiztosításhoz és 4 590 rubelt a kötelező egészségbiztosításhoz, ezért az alábbi példákban ezeket az összegeket használjuk a számításhoz.
Nézzünk egy másik példát:
A 2017. július 25-én bejegyzett egyéni vállalkozó a biztosítási díjak összegét kiszámoljuk. Az egyéni vállalkozó nyeresége 700 000 rubelt tett ki.
Kötelező egészségbiztosítás esetén: (4590 ÷ 12 × 5) + (382,5 ÷ 31 × 7) = 1912,5 + 86,37 = 1998,87, ahol 4590 az éves járulékösszeg, 382,5 a járulékok összege az 5 hónapos hónapokra, Augusztustól decemberig, és 7 a július napjai.
Analógia alapján a nyugdíjjárulékokra számolunk: (23 400 ÷ 12 × 5) + (1 950 ÷ 31 × 7) + 1% (700 000 - 300 000) = 9 750 + 440,32 + 4 000 = 14 190.3.
A fizetendő teljes hozzájárulás összege 16 189,19 rubel.
Egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerről munkavállalókkal
A munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozó havonta jövedelme (bér, prémium) 30%-át köteles befizetni utánuk a Nyugdíjpénztárba. A GPC keretében dolgozó munkavállalók esetében nem kell 2,9%-ot levonni a Társadalombiztosítási Alapból, és akkor 27,1%-ot kell levonni.
Nézzünk egy példát:
Az egyéni vállalkozónak 3 alkalmazottja van, közülük 2 GPC-szerződés alapján dolgozik 15 000 fix fizetéssel és egy munkaszerződés alapján 20 000 rubel fizetéssel. Minden alkalmazott egy teljes évig dolgozott. Az év nyeresége 600 ezer rubel volt.
Magának az egyéni vállalkozónak a hozzájárulásai 23 400, mert a jövedelem meghaladta a 300 000-et, akkor 1% (600 000 - 300 000) = 3 000, összesen 26 400 forintot fizet az egyéni vállalkozó nyugdíjbiztosításra. A kötelező egészségbiztosítás éves fix hozzájárulása 4590.
Munkavállalói hozzájárulások
15 000 × 12 × 27,1% × 2 = 97 560 a GPC alkalmazottai számára.
20 000 × 12 × 30% = 72 000 munkavállalónként munkaszerződés alapján.
Összességében a vállalkozó az évre vonatkozóan járulékot fizet: 23 400 + 3 000 + 4 590 + 97 560 + 72 000 = 200 550 rubel.
A biztosítási díjak összegét terhelő adó csökkentése
Ha egy vállalkozó a „Jövedelem” adózás tárgyát választotta, akkor joga van az adót a biztosítási díjak összegével csökkenteni. Ha az adózás tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”, a biztosítási díjak csökkentik a kifizetés kiszámításához szükséges adóalapot.
Ha az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor az adó összege a járulékok 100%-ával csökkenthető, de ha van, akkor csak 50%-kal, de ez kizárólag az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozókra vonatkozik. 6%-os jövedelemkulcs. A biztosítási díj összegét terhelő adó csökkentése érdekében előnyös a díjat negyedévente a negyedév utolsó napjáig megfizetni, mert a díjfizetési időszakban az adó csökkenthető.
Általános rendelkezések
A biztosítási díjak olyan díjak, amelyeket az oroszországi szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak kell fizetniük. Ezeket 2010 óta vezették be, ekkor váltották fel az egységes szociális adót (UST).
2017-ig a biztosítási díjak formálisan nem tartoztak az orosz adórendszerbe, de mindig is létfontosságú szerepet játszottak hazánk kötelező társadalombiztosítási rendszerében. Befizetésük biztosítja a nyugdíj, a várandósság, valamint a gyermek születése vagy betegség esetén anyagi támogatáshoz való jogot. Az ingyenes orvosi ellátáshoz való jog is elválaszthatatlanul összefügg a biztosítási díjak fizetésével.
Most az adóhatóságok ellenőrzik, hogy a kötvénytulajdonosok betartják-e az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályokat, irodai és helyszíni ellenőrzésekkel. Az FSS azonban ellenőrzi, hogy a sérülések után fizetett járulékokat helyesen számították-e ki és utalták-e át, és az ellátásokat a korábbiakhoz hasonlóan helyesen fizették-e ki. A változtatásokat a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
A biztosítási díjak a következőket tartalmazzák:
- Biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz (OPI). 2017 óta szerepelnek a Szövetségi Adószolgálatban.
- Biztosítási járulék az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításhoz. A korábbiakhoz hasonlóan átkerülnek az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába.
- A kötelező egészségbiztosítás (CHI) biztosítási díjai. 2017 óta áthelyezték őket a Szövetségi Adószolgálathoz.
Léteznek úgynevezett sérülési járulékok is (az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok), azonban ezeket egy másik szövetségi törvény szabályozza, és némileg eltér egymástól. A miénkben külön anyag foglalkozik a sérülésekért való hozzájárulással.
Alap és jogalap
A biztosítási díjak kérdését korábban számos szövetségi törvény szabályozta. Ezek közül az alapvető volt a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény, amely az adótörvény módosítása miatt érvénytelenné vált.
Most az Orosz Föderáció adótörvényének normái vonatkoznak a biztosítási díjak kiszámítására és fizetésére. A kódex új 11. szakasza és 34. fejezete a biztosítási díjakkal foglalkozik.
2017 óta az adóhatóságok:
A 2017 előtt lejárt időszakra vonatkozó biztosítási díjak tekintetében a Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Alap továbbra is ellenőrzéseket végez, és a hátralékok meglétét állapítja meg.
Az adótörvény 8. cikke meghatározza a biztosítási járulék fogalmát - ezek kötelező befizetések a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosításhoz és az anyasághoz kapcsolódóan, a kötelező egészségbiztosításhoz, amelyeket szervezetektől és magánszemélyektől szednek be az ellátás céljaira. pénzügyi biztosíték a biztosított személyek azon jogainak érvényesítéséhez, hogy a megfelelő típusú kötelező társadalombiztosításhoz biztosítási fedezetet kapjanak.
A biztosítási járulékokat a szervezetektől beszedett járulékokként is el kell ismerni a személyek bizonyos kategóriáinak kiegészítő társadalombiztosítása céljából.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a legutóbbi kiadásában megállapítja:
- a biztosítási díjak megállapításának általános feltételei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18.2. cikke);
- járulékfizetők köre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 419. cikke);
- a fizetők kötelezettségei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke);
- a biztosítási díjak kiszámításának eljárása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. cikke);
- adóköteles tárgy és alap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. és 421. cikke);
- a biztosítási díjak tarifái (Az Orosz Föderáció adótörvényének 425-429. cikke);
- a biztosítási díjak fizetési eljárása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikke);
- felelősség a biztosítási díjakra és egyéb kérdésekre vonatkozó jogszabályok megsértéséért.
A biztosítási díj befizetői
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 419. cikke szerint a járulékfizetők azok a személyek, akik magánszemélyeknek fizetnek és egyéb díjazást teljesítenek:
- szervezetek;
- egyéni vállalkozók;
- magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók.
A hozzájárulást egyéni vállalkozók, ügyvédek, közvetítők, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, választottbírósági menedzserek, értékbecslők, szabadalmi ügyvivők és más magánpraxissal foglalkozó személyek is fizetik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint. Olyan fizetőkről van szó, akik nem fizetnek vagy egyéb díjazást magánszemélyeknek. Az adózási kézikönyvben külön anyagot szentelnek nekik.
Ha a kifizető egyidejűleg több kategóriába tartozik, akkor alaponként külön számítja és fizeti a biztosítási díjat.
A biztosítási díjak adóztatásának tárgya
Az adótörvény az Art. A 420. § három esetben ad szabályokat a biztosítási díjak adóztatási tárgyának meghatározására.
Szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak a kötelező társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyek javára történő kifizetések a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusaira vonatkozó szövetségi törvényeknek megfelelően, az adózás tárgya a kifizetések és egyéb felhalmozott díjak:
- munkaviszony és polgári jogi szerződés keretében, amelynek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás;
- szerzői jogi szerződések alapján a művek szerzőinek javára;
- a tudományos, irodalmi, művészeti alkotások kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló megállapodások, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogát biztosító licencszerződések alapján;
Egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek esetében, az adózás tárgyai:
- munkaszerződések és polgári jogi szerződések szerinti kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, amelyet a magánszemélyek javára fizetett biztosítási díjak fizetnek (kivéve az egyéni vállalkozóknak, ügyvédeknek, közjegyzőknek fizetett díjazást) és más magánpraxissal foglalkozó személyek) . Ezen kifizetők adóztatási tárgyának fogalmai jelentős változtatások nélkül kerültek át az érvényét vesztett 212-FZ szövetségi törvényből.
Újdonság az adótörvényben a külön objektum kiosztása egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők és egyéb magánpraxissal foglalkozó személyek. Ez:
- a megfelelő számlázási időszak elején megállapított minimálbér, és ha az ilyen kifizető jövedelmének összege a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt, akkor a jövedelme is biztosítási díjkötelesnek minősül.
Milyen kifizetésekre nem vonatkozik biztosítási díj:
- Fizetés és egyéb díjazás polgári jogi szerződés keretében, amelynek tárgya a tulajdonjog átruházása, valamint a tulajdon használatba vételével kapcsolatos szerződések (kivéve a szerzői megrendelésre kötött szerződéseket, a művek kizárólagos jogának elidegenítéséről szóló szerződéseket). tudomány, irodalom, művészet, kiadói licencszerződések, tudományos, irodalmi, művészeti alkotások felhasználási jogának megadására vonatkozó licencszerződések). Ezek adásvételi, lízing-, kölcsön-, kölcsön- stb. szerződések.
- Kifizetések külföldi állampolgárnak vagy hontalan személynek munkaszerződés alapján, amely szerint a személy munkavégzési helye az Orosz Föderáción kívüli orosz szervezet külön részlege, vagy munkavégzésre (szolgáltatások nyújtására) kötött polgári szerződés alapján , amelynek végrehajtása szintén az Orosz Föderáció területén kívül történik.
- Kifizetések az önkéntes költségeinek megtérítésére a „Karitatív tevékenységekről és jótékonysági szervezetekről” szóló, 1995. augusztus 11-i 135-FZ szövetségi törvény értelmében kötött polgári szerződés végrehajtása keretében, kivéve az élelmezési kiadásokat összegben meghaladja a napidíjat.
- Külföldi állampolgárok és hontalan személyek munkaszerződés vagy polgári jogi szerződés alapján a 2018-as labdarúgó-világbajnokság és a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa előkészítésével és lebonyolításával kapcsolatos kifizetések az Orosz Föderációban. Önkéntesek részére megkötött polgári jogi szerződések alapján teljesített kifizetések a FIFA-val az önkéntesek ezen szerződések teljesítésével kapcsolatos költségeinek megtérítése a vízumok, meghívók és hasonló dokumentumok feldolgozása és kiadása, utazási költségek, szállás, étkezés, sportfelszerelés, képzés, kommunikáció költségeinek kifizetése formájában. szolgáltatások, szállítási támogatás és egyebek .
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkében szereplő, biztosítási díjra nem kötelezett összegek listája kissé eltér a cikkben foglalt listától. Az N 212-FZ szövetségi törvény 9. cikke.
Korábban az Orosz Föderációnak a munkavállalók bizonyos kategóriáinak kiegészítő társadalombiztosításáról szóló jogszabályai szerint a befizetett járulékok összegében fizetett munkáltatói járulékokra nem vonatkoztak biztosítási járulékok. Az új listán nem szerepelnek ilyen munkáltatói járulékok, ami azt jelenti, hogy a befizetésükből a járulékokat le kell vonni.
A második változás, hogy korábban, amikor a kifizetők fizették a munkavállalók utazási költségeit, a napidíj összegétől függetlenül nem volt biztosítási díj tárgya. Most, amikor a kifizetők fizetik az üzleti utak költségeit, a napidíjra nem kell biztosítási járulékot fizetni, csak az Art. (3) bekezdésében foglaltakat. 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A harmadik változás: a nem biztosítási díjköteles kifizetések között korábban szóba került a gondnok részére történő kifizetés, de nem volt feltüntetve az ilyen kifizetések feltételei. Most van egy olyan szabály, amely szerint a gyámoknak a gyermek feletti gyámság létesítésekor nyújtott egyszeri pénzügyi támogatás összegét, amelyet a gyámság létrehozását követő első évben fizetnek, de legfeljebb 50 ezer rubelt, nem kell biztosítási járulékot fizetni. minden gyermek számára.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke értelmében a következők nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá:
- Állami ellátások, ideértve a munkanélküli segélyt, valamint a kötelező társadalombiztosításhoz kapcsolódó ellátások és más típusú kötelező biztosítás.
- Minden típusú kompenzációs kifizetés (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül) - a cikk kimerítő listát tartalmaz ezekről.
- Természeti katasztrófa (vészhelyzet, terrortámadás) kapcsán alkalmazottak egyszeri anyagi támogatásának összege; családtag halálával; gyermek születése (örökbefogadása) vagy gyámság létesítése esetén, de legfeljebb 50 000 rubel gyermekenként.
- Az északi, szibériai és távol-keleti bennszülött népek közösségeinek bevétele a hagyományos halászat során szerzett termékek értékesítéséből (kivéve a munkások bérét).
- A kifizető által az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott módon végrehajtott munkavállalók kötelező biztosítására vonatkozó biztosítási kifizetések (hozzájárulások), a munkavállalók legalább egy éves időtartamra kötött önkéntes személybiztosítási szerződései alapján fizetett kifizetések összege, a munkavállalók egészségügyi szolgáltatásainak nyújtására vonatkozó, legalább egy évre kötött szerződések kifizetéseinek összege, a munkavállalók számára kizárólag a biztosított halála esetére kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések összege és (vagy ) a biztosított egészségi ártalma, valamint a nem állami nyugdíjmegállapodások alapján kifizető nyugdíjjárulékának összege.
- Munkáltatói hozzájárulás a tőkefedezeti nyugdíjhoz a befizetett járulékok összegében, de legfeljebb évi 12 000 rubel munkavállalónként, akinek javára munkáltatói hozzájárulást fizettek.
- Az alkalmazottak utazási költsége a nyaralóhelyre és vissza, valamint a 30 kilogramm súlyig terjedő poggyász költsége, amelyet a Távol-Északon dolgozó és élő személyek biztosítási díjazója fizet.
- A választási bizottságok, népszavazási bizottságok, valamint az Orosz Föderáció elnöki tisztségére jelöltek, az Állami Duma képviselőjelöltjei, az államhatalmi törvényhozó (képviselő) képviselőjelöltek választási alapjaiból kifizetett összegek az Orosz Föderáció alapító szerve, az Orosz Föderációt alkotó szervezet más állami szervében betöltött pozícióra jelöltek e személyek által a választási kampányok és népszavazási kampányok lebonyolításához közvetlenül kapcsolódó munka elvégzésére.
- Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az alkalmazottaknak, valamint a szövetségi kormányzati szervek köztisztviselőinek ingyenesen vagy részleges fizetéssel kiadott egyenruhák és egyenruhák költsége, amelyek állandó személyes használatra maradnak.
- Az Orosz Föderáció jogszabályai által bizonyos munkavállalói kategóriák számára biztosított utazási kedvezmények költsége.
- Pénzügyi támogatás az alkalmazottaknak 4000 rubelig. személyenként naptári évenként.
- Szakmai alapképzési programokon és kiegészítő szakmai programokon dolgozók tandíjának összegei.
- Lakásvásárlásra vagy -építésre felvett kölcsön kamatfizetése esetén alkalmazott munkavállalói kiadások megtérítése.
- Pénzbeli juttatás, élelmiszer- és ruházati támogatás összege a katonai szolgálati feladatok ellátásával és a meghatározott szerveknél történő szolgálattal kapcsolatban, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint.
- Az Orosz Föderáció területén ideiglenesen lakóhellyel rendelkező külföldi állampolgárok és hontalanok javára polgári jogi szerződések alapján mindenféle kifizetés és díjazás, beleértve a szerzői jogi szerződéseket is.
- Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének (3) bekezdésében előírt üzleti utak napidíjai, valamint a célállomásra és visszautazás ténylegesen felmerült és dokumentált célköltségei.
- Az igazgatósági tagok vagy a társaság más hasonló szerve tagjainak az ülésen való részvétellel kapcsolatos költségei.
A biztosítási díjak kiszámításának alapja
Hogyan határozzák meg a járulékszámítás alapját 2017-ben?
A magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő kifizetők biztosítási díjának kiszámításának alapját az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 421. cikke határozza meg, mint az Art. (1) bekezdésében előírt kifizetések és egyéb díjak összegét. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 420. §-a alapján a biztosítási díjakat a magánszemélyek javára felhalmozott számlázási időszakra (kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkében meghatározott biztosítási díjak hatálya alá nem tartozó összegeket).
A biztosítási díjszámítás alapját minden egyes naptári hónap végén a számlázási időszak kezdetétől, eredményszemléletűen egyedileg határozzák meg.
Az alap kiszámításakor mind a készpénzben, mind a természetben kifizetett díjazást veszik figyelembe. A természetbeni kifizetések alapja a magánszemély által átvett áruk (munka, szolgáltatás) költsége.
A befizetések összegének korlátozása a járulékok kiszámításához
2017-ben a kötelező nyugdíjbiztosítás, valamint az átmeneti rokkantság és az anyaság biztosítási díjaira külön biztosítják a maximális biztosítási díjszámítási alap nagyságát. A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának kiszámításához nincs maximális alap.
A biztosítási díjszámítási alap maximális értéke 2017-től 2021-ig minden évben növekvő tényezők figyelembevételével kerül megállapításra. 2017-ben az értéke:
- az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos biztosítási díjak kiszámításához - 876 000 rubel;
- a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak kiszámításához - 755 000 rubel.
A biztosítási díjak kiszámításának maximális alapját a legközelebbi ezer rubelre kerekítik. Ebben az esetben az 500 rubelt vagy azt meghaladó összeget a teljes ezer rubelre kerekítik, és az 500 rubelnél kisebb összeget eldobják.
Kifizetések a szerzői megrendelési szerződésre, a tudományos, irodalmi, művészeti alkotásokra stb. vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodásra vonatkozó alap számításánál. definíció szerint az e szerződések alapján kapott bevétel összege, csökkentve a ténylegesen felmerült és az ilyen bevételek kinyeréséhez kapcsolódó dokumentált kiadások összegével.
Ha az ilyen kiadások nem dokumentálhatók, akkor azokat a következő összegekben fogadják el levonásra (az elhatárolt bevétel százalékában):
- irodalmi alkotások létrehozására, beleértve a színházi, mozi, színpadi és cirkuszi alkotásokat - 20 százalék;
- művészeti és grafikai alkotások, nyomdai fényképek, építészeti és formatervezési alkotások létrehozására - 30 százalék;
- szobrászati, monumentális és dekoratív festészeti, dekoratív és dekoratív művészeti, festőállványfestészeti, színházi és filmes díszletművészeti és grafikai alkotások, különböző technikákkal készült alkotások létrehozására - 40 százalék;
- audiovizuális alkotások (videó, televízió és filmek) létrehozására - 30 százalék;
- színpadi zenés művek (operák, balettek, zenés vígjátékok), szimfonikus, kórus-, kamaraművek, fúvószenekari művek, eredeti zene mozi, televízió, videofilmek és színházi produkciók létrehozására - 40 százalék;
- egyéb zeneművek létrehozására, ideértve a kiadásra előkészített műveket is - 25 százalék;
- irodalmi és művészeti alkotások előadására - 20 százalék;
- tudományos alkotások és fejlesztések létrehozására - 20 százalék;
- felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták létrehozása esetén (a használat első két évében szerzett bevétel százalékos aránya) - 30 százalék.
Számlázási és jelentési időszakok
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 423. cikke szerint a számítási időszak egy naptári év. A jelentési időszak a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.Kifizetések és egyéb jutalmak dátuma
Szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak:
- a kifizetések és egyéb díjazások elhatárolása a munkavállaló javára (az a személy, akinek a javára kifizetések és egyéb díjazás történik).
Egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek esetében:
- magánszemély javára történő kifizetés és egyéb díjazás napja.
A biztosítási díjak 2017
Ha egy szervezetnek nincs joga kedvezményes tarifák alkalmazására, akkor az alapdíjak szerint számítja fel a járulékokat. Ezeket az Art. 426 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A maximális alapot meg nem haladó munkavállalói kifizetések biztosítási díjai:
- Kötelező nyugdíjbiztosítás (OPI) esetében - 22%;
- Átmeneti rokkantság és anyasággal kapcsolatos biztosítás (VNIM) esetén - 2,9%;
- A kötelező egészségbiztosítás (CHI) esetében - 5,1%.
A munkavállalónak fizetett biztosítási díjak díjszabása a maximális alapot meghaladó részben:
- Kötelező nyugdíjbiztosítás esetén - 10%;
- Kötelező egészségbiztosítás esetén - 5,1%.
Csökkentett járulékkulcsokat állapítanak meg, különösen a szervezet következő kategóriáira:
- IT-szervezés (Díjak: OPS - 8%, VNiM - 2%, kötelező egészségbiztosítás - 4%);
- bekezdések szerinti kedvezményes tevékenységet folytató egyszerűsített adórendszerű szervezet. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 427. cikke (Tarifák: OPS - 20%, VNiM - 0%, kötelező egészségbiztosítás - 0%);
- Gyógyszertár az UTII-n a gyógyszerészeti tevékenységet végző alkalmazottaknak fizetett kifizetésekkel kapcsolatban (Díjak: OPS - 20%, VNiM - 0%, kötelező egészségbiztosítás - 0%).
Azok a szervezetek, amelyek éves bevétele nem haladja meg a 79 millió rubelt, jogosultak csökkentett tarifa alkalmazására.
A kötelező egészségbiztosítási járulékot további díjakkal terhelik az olyan szervezetek, amelyek olyan munkát végeznek, amely jogot biztosít a biztosítási nyugdíj korai kijelölésére (amelyek az N 400-FZ törvény 30. cikkének 1-18. szakaszában szerepelnek). Ezt jelzi az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 428. cikke, a Pénzügyminisztérium 2016. november 16-i levelei N 03-04-12/67082, a Munkaügyi Minisztérium 2014. február 25-i N 17-3/B-76.
Olyan fizető felek által fizetett biztosítási díjak, akik nem fizetnek befizetést vagy egyéb díjazást magánszemélyeknek
Azok az egyéni vállalkozók, ügyvédek, magánpraxissal foglalkozó közjegyzők, akik nem fizetnek magánszemélynek kifizetést vagy egyéb díjazást, fix összegű járulékot fizetnek maguk után.
Önkéntes alapon rokkantsági és anyasági járulékot fizetnek az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának költségvetésébe.
Díjak fizetése. Beszámoló a biztosítási díjakról
Munkáltatói járulékfizetés
A magánszemélyeknek történő kifizetésekből származó biztosítási díjak fizetése feltételezi, hogy a számlázási időszakban (év) szükséges a járulékok kiszámítása és befizetése havi kötelező befizetések formájában.
Minden beszámolási időszak végén - első negyedév, fél év, 9 hónap, naptári év - össze kell foglalnia a biztosítási díjak befizetését: kitölteni és benyújtani az ezen időszakokra felhalmozott és befizetett díjak számításait.
Ugyanakkor minden alkalmazottra vonatkozóan nyilvántartást kell vezetni az elhatárolt kifizetésekről és járulékokról.
2017 óta minden alkalmazott után havi kötelező befizetést fizetnek a Szövetségi Adószolgálatnak (a társadalombiztosítási alaphoz való hozzájárulás kivételével). A havi kötelező kifizetések összegét rubelben és kopejkában kell átutalni.
A biztosítási díjak havi kötelező befizetéseit legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig kell megfizetni. Ha a fizetés utolsó napja nem munkanapra esik, a fizetési határidő a következő munkanap lesz.
Beszámoló a biztosítási díjakról
2017. január 1-től új szabályok léptek életbe a biztosítási díjak bejelentésére vonatkozóan.
2017. I. negyedévtől új, egységes biztosítási díjkalkulációt kell benyújtania az adóhivatalhoz. Egyszerre négy jelentés adatait egyesíti az alapoknak: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR és RV-3 PFR. A számítást, a formátumot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i N ММВ-7-11/ rendelete hagyta jóvá.
Fontos! Módosult a számítások benyújtásának határideje.
A kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosítás és az anyasággal összefüggésben a kötelező egészségbiztosítás járulékkalkulációját negyedévente egyszer, legkésőbb a számlázást (bejelentést) követő hónap 30. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz. időszak (p 7 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 431. cikke). Az újítás annak a ténynek köszönhető, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét kiegészítették a biztosítási díjak beszedésére vonatkozó rendelkezésekkel (kivéve a sérülésekre vonatkozó járulékokat).
A járulékfizetés határideje változatlan marad - a járulékfizetési hónapot követő hónap 15. napja.
A változtatásokat a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
Jegyzet! A fizetési számítások késedelmes benyújtása miatt az ellenőrök pénzbírsággal sújthatók. Az Orosz Föderáció adótörvényének 119. cikke értelmében a minimális bírság 1000 rubel.
Személyre szabott könyvelés
A személyre szabott könyvelésről szóló beszámolók benyújtásának határideje - 2017. évi újdonság
2017. január 1-jén életbe lépett a személyre szóló bejelentések új határidejéről szóló törvény.
A havi személyre szabott adatszolgáltatás (SZV-M nyomtatvány) benyújtásának határideje a beszámolási hónapot követő hónap 10. napjáról 15. napjára került.
Ezenkívül azokat az adatokat, amelyeket a munkáltatók a régi szabályok szerint negyedévente egyszer nyújtottak be az RSV-1 részeként, mostantól évente (legkésőbb a következő év március 1-jéig) el kell küldeni a Nyugdíjpénztárnak. Kivételt képez a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékköteles jövedelem összegére és nagyságára vonatkozó információ. Ezen adatok benyújtásának gyakorisága változatlan marad, de az adóhatósághoz történő benyújtása kötelező.
A változtatásokat a 2016. július 3-i 250-FZ szövetségi törvény írja elő.
Pénzbírságot vezettek be azért, mert a személyre szabott számviteli adatokat nem elektronikusan nyújtják be. Ha a szerződőnek személyre szabott számviteli információkat elektronikus formában kell megadnia, e kötelezettség elmulasztása 1000 rubel bírságot von maga után.
Elévülést állapítottak meg a vádemelésre - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerve csak akkor indíthat büntetőeljárást a személyre szabott számvitel területén elkövetett bűncselekmény miatt, ha az elkövetéstől számított három évnél kevesebb telt el. ismert.
Bejelentési űrlapok a személyre szabott könyveléshez
- SZV-M nyomtatvány a biztosított személyekre vonatkozó adatok benyújtásához. Jóváhagyta a Nyugdíjpénztári Igazgatóság 2016. február 1-i határozatával N 83p.
- Űrlap a biztosítási díjak kiszámításához. A kitöltési eljárást és a számítások elektronikus formában történő benyújtásának formátumát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 10-i rendelete hagyja jóvá N ММВ-7-11/ Az űrlapot a biztosítási díjak számításának benyújtásától kezdődően kell alkalmazni. 2017. I. negyedévére (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 423. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i N ММВ-7-11/ rendeletének (2) bekezdése).
- Az alkalmazottak szolgálati idejére vonatkozó adatok. Ezeket a nyilvántartásba vétel helyén az oroszországi nyugdíjalaphoz kell benyújtani a nyugdíjalap által jóváhagyott formában (a személyre szabott nyugdíjszámításról szóló törvény 8. cikkének 2. pontja, 11. cikkének 1. és 2. pontja). Ebben a sorrendben először a 2017. évi szolgálati időre vonatkozó tájékoztatást legkésőbb 2018. március 1-ig nyújtják be.
- SPV-2 formanyomtatvány, amely a biztosított biztosítási tapasztalatára vonatkozó adatszolgáltatáshoz szükséges a munkaügyi nyugdíj megállapítása céljából. Magát a nyomtatványt és a kitöltési útmutatót a Nyugdíjpénztári Igazgatóság 2016. június 1-i N 473p határozata hagyta jóvá. Az információkat az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervéhez kell benyújtani attól a naptól számított három naptári napon belül, amikor az érintett személy kérvényezte a benyújtást.
- SZV-K nyomtatvány. A nyomtatványt és a kitöltési szabályokat a Nyugdíjpénztári Igazgatóság 2016. június 1-i N 473p határozata hagyta jóvá. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervéhez az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának kérésére benyújtják a biztosított személy munkatapasztalatára vonatkozó információkat a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerbe történő regisztrációt megelőző időszakban (2002. 01. 01. előtt). az Orosz Föderáció.
Biztosítási díjak: mi újság 2017-ben?
2017. január 1-től a biztosítási díjak beszedését, kivéve a sérülésekre vonatkozó hozzájárulásokat, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. Most az adóhatóságok ellenőrzik, hogy a kötvénytulajdonosok betartják-e az adókra és díjakra vonatkozó jogszabályokat.
Az Adótörvénykönyv új 11. paragrafusa és 34. fejezete a biztosítási díjakkal foglalkozik.
2017 óta az adóhatóságok:
- ellenőrzi az új szabályok szerint felhalmozott biztosítási díjak befizetésének teljességét és időszerűségét;
- a 2017. első negyedévi biztosítási díjak kiszámításával kezdődő jelentések elfogadása és ellenőrzése;
- beszedi a biztosítási díjak hátralékát, kötbérét és bírságát, beleértve a 2016-os és a korábbi időszakokat is.
Soroljuk fel azokat a biztosítási díjváltozásokat, amelyek a kulcsfontosságú jogszabály-változásból adódnak.
- Megemelték a betegszabadság és a nyugdíjjárulék maximális alapját.
A betegség esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítási járulékok maximális alapja 755 000 rubel, a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok maximális összege pedig 876 000 rubel. 2016-ra a határértékeket 718 000 rubelben, illetve 796 000 rubelben határozták meg.
2017-ben az átmeneti rokkantság és az anyasággal kapcsolatos járulék nem jár a maximális alapértéket meghaladó befizetések és egyéb járandóságok összegére. De a nyugdíjjárulékot a limit kimerülése után alacsonyabb mértékű - nem 22%, hanem 10% - terhelik. Ugyanezek a szabályok tavaly is voltak érvényben. A változtatásokat az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i N 1255 számú rendelete írja elő.
Az egészségügyi hozzájárulások esetében 2015 óta nem állapították meg a maximális alapot. Ezeket a járulékokat – összegüktől függetlenül – év elejétől felhalmozási alapon kell megfizetni.
- Irodai ellenőrzés során a felügyelőségnek joga van adatot kérni a nem biztosítási járulékköteles összegekről.
A felügyelőség a biztosítási díjszámítás okirati ellenőrzését végezve ezentúl jogi személytől kérhet olyan információkat és dokumentumokat, amelyek megerősítik a nem járulékköteles összegek érvényességét, valamint olyan információkat és dokumentumokat, amelyek megerősítik a biztosítási díj alkalmazásának érvényességét. csökkentett járulékkulcsok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 8.6. pontja) .
A 2017-ig hatályos szabályok szerint hasonló jogkörökkel ruházták fel a Nyugdíjpénztárat és a Társadalombiztosítási Alapot. A legkorábban 2017-ben kezdődő időszakoktól azonban az általános szabály szerint a járulékok könyvvizsgálatát az adóhatóságok végzik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményei szerint, és az alapok ellenőrzik az elmúlt időszakokat. 2017. január 1-ig az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve csak bizonyos esetekben tette lehetővé az ellenőrzés számára, hogy az asztali ellenőrzés során dokumentumokat és információkat kérjen. Például amikor egy jogi személy kedvezményt igényelt az ellenőrzött adóhoz. A változtatásokat a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
- A biztosítási díjakat, amelyeket egy szervezetnek be kell fizetnie a költségvetésbe, bárki átutalhatja.
2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke kiegészült a 9. záradékkal, amely szerint a biztosítási díjakra a kódex azon rendelkezése vonatkozik, amely szerint egy másik személy hozzájárulhat az összeggel a kifizető költségvetéséhez. Úgy gondoljuk, hogy ugyanez a szabály vonatkozik a büntetések és bírságok kifizetésére is.
Fontos! Az újítások nem érintik a sérülések utáni járulékokat, valamint az ezekre vonatkozó büntetéseket és pénzbírságokat, mivel az Orosz Föderáció adótörvénye nem vonatkozik ezekre a kifizetésekre. A most hatályon kívül helyezett biztosítási járuléktörvény nem ír elő ilyen fizetési eljárást. Ezért úgy gondoljuk, hogy a változások a 2017 előtt kezdődő időszakok járulékfizetésére vonatkoznak, amennyiben a pénzeszközök tényleges átutalása 2017-ben történik. A változtatásokat a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.
- Üzleti utazás Oroszország körül: a 700 rubel feletti napidíj fizetése még kevésbé jövedelmezővé vált.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megjelent egy norma, amelyből az következik, hogy napi 700 rubel feletti napidíjakért Oroszországban utazás és napi 2500 rubel feletti külföldi üzleti út esetén biztosítási díjat kell fizetni (2. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 422. cikke). A hatályon kívül helyezett biztosítási járulékról szóló törvény szerint a napi járulékfizetés nem volt napi járulékköteles. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja és a Társadalombiztosítási Alap megjegyezte, hogy a kollektív szerződésben vagy a helyi törvényben megállapított normák szerint folyósított napidíjak után nem halmozódnak fel járulékok. A változás a sérülések utáni járulékokat nem érinti. A munkabaleset-biztosításról szóló törvény nem módosult a napidíj adómentes összegének korlátozására. A változtatásokat a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
- Új szabályok léptek életbe a biztosítási díjbevallás benyújtására vonatkozóan.
A kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosítás és az anyasággal összefüggésben a kötelező egészségbiztosítás járulékkalkulációját negyedévente egyszer, legkésőbb a számlázást (bejelentést) követő hónap 30. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz. időszak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. záradéka).
Az FSS pontosításából az következik, hogy a számítást legkorábban 2017. január 1-jén kezdődő időszakokra kell benyújtani. A korábbi időszakokra vonatkozó hozzájárulások bevallása, beleértve a frissítetteket is, a régi szabályok szerint történik. Ezek a következők: az elektronikus 4-FSS-t legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig, a papíralapút - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani az FSS területi szervéhez. Az RSV-1-et elektronikus formában legkésőbb a Nyugdíjpénztár területi szervéhez kell eljuttatni, papír formában - legkésőbb a jelentési időszakot követő második hónap 15. napjáig.
A járulékfizetés határideje változatlan marad - a járulékfizetési hónapot követő hónap 15. napja. A változtatásokat a 2016. július 3-i 243-FZ szövetségi törvény írja elő.
Újdonságok 2017-ben a személyre szabott könyvelés területén:
- Az SZV-M benyújtási határideje meghosszabbításra került.
Az SZV-M nyomtatványt legkésőbb a következő hónap 15. napjáig kell benyújtani, nem pedig a személyre szabott számvitelről szóló törvényben meghatározott 10. napjáig.
- A biztosítottak szolgálati idejéről külön jegyzőkönyv készül.
A biztosítottak szolgálati idejét külön kell jelenteni a Nyugdíjpénztárnál, nem az RSV-1 nyomtatvány részeként. Az adatlapot legkésőbb a beszámolási évet követő év március 1-ig kell benyújtani. Ha ezt a szabályt megsértik, a pénzbírság 500 rubel lesz minden biztosítottra.
- Pénzbírságot vezettek be azért, mert a személyre szabott számviteli adatokat nem elektronikusan nyújtják be.
Ha a szerződőnek személyre szabott számviteli információkat elektronikus formában kell megadnia, e kötelezettség elmulasztása 1000 rubel bírságot von maga után.
- A vádemelésre elévülést állapítottak meg.
Az Oroszországi Nyugdíjalap területi szerve csak akkor indíthat büntetőeljárást a személyre szabott számvitel területén elkövetett bűncselekmény miatt, ha az ismertté válás időpontjától számított három évnél kevesebb telt el.
Emeljanenko Elena Alekszandrovna,
a PRAVOVEST cég szakértői és tanácsadó osztályának vezető szakértője,
Az oroszországi adótanácsadói kamara tagja
2. A biztosítási díjakat ugyanarra az időszakra kell kiszámítani és megfizetni.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adó összege csak azokkal a nyugdíjjárulékokkal csökkenthető, amelyeket január 1-től december 31-ig számítanak, vagyis abban az időszakban, amelyre az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtják. A járulékokat ugyanerre az időszakra kell fizetni. Ezeket azonban nem kell ugyanabban az időszakban befizetni, amelyre az egyszerűsített adórendszerben a bevallást benyújtják. A lényeg az, hogy a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozattétel előtt kell megfizetni.
Amint azt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele megjegyzi, az adót csak a ténylegesen befizetett összegekkel lehet csökkenteni (az adózási (jelentési) időszakra felhalmozott (fizetendő) biztosítási díjak összegével. A beszámolási időszakra vonatkozó adóelőleg befizetésének időpontja vagy az adóbevallás benyújtásának időpontja egy adónál.
Az adóhatóság felhívja továbbá a figyelmet arra, hogy amennyiben az adóalanyok az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás benyújtását követően fizették be a kötelező biztosítás biztosítási díját, jogukban áll az elmúlt naptári évre vonatkozó egységes adóra vonatkozó adókötelezettségeiket tisztázni, és benyújtani egy adóbevallást. aktualizált bevallása az adóhatóságnak.
Ha a biztosítási díj befizetése egy adózási időszakon belül történik, akkor az évre (a tárgynaptári év következő beszámolási időszakaira) vonatkozó adó (adóelőleg) kiszámításakor beszámítható, és beszámítható az adóidőszakra vonatkozó adóbevallásba.
3. Az egyszeri adó összege csak a számított és az adóhatósághoz benyújtott kötelező nyugdíjbiztosítási nyilatkozatokban feltüntetett összeghatáron belüli nyugdíjjárulék összegével csökkenthető.
Ennek oka, hogy a számítási kötelezettség teljesítettnek tekintendő a megfelelő adóbevallás benyújtása után, amely a számított adófizetési kötelezettség összegét tükrözi.
4. Az egységes adó csökkentése nem veheti figyelembe a számítottnál több biztosítási díjat.
Tehát ha a számítottnál több járulékot fizettek be a kötelező nyugdíjbiztosításba, akkor csak a számított összeget veszik figyelembe. Azokat a járulékokat sem lehet leszámolni, amelyeket előre befizettek, de még nem számítottak ki.
2. példa
A Romashka LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „jövedelem” adóztatása céljából. Az LLC 2008. évi egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatát 2009. március 28-án nyújtotta be. 2009 első negyedévében a bevétel 1 500 000 RUB volt. Az OPS hozzájárulásait kiszámították:
– 2009 januárjára – 10 000 rubel;
– 2009 februárjára – 12 000 rubel;
– 2009 márciusára – 11 000 rubel.
Fizetett biztosítási díjak:
2009 első negyedévére nem folyósítottak átmeneti rokkantsági ellátást.
Számítsuk ki az előleg összegét a 2009. I. negyedévi eredmények alapján:
1 500 000 RUB x 6% = 90 000 dörzsölje.
A Romashka LLC csökkentheti ezt az összeget a nyugdíjjárulékok összegével, de legfeljebb 50% -kal: 45 000 rubel. (90 000 dörzsölés x 50%).
Mivel márciusra többet fizettek, mint amennyit felhalmoztak, a Romashka LLC az adószolgálat ajánlásait követve 33 000 rubel összegű kötelező nyugdíjbiztosítási hozzájárulást vehetett figyelembe a 2009 első negyedévi előleg csökkentésében. (10 000 rub. + 12 000 rub. + 11 000 rub.).
Előre utalt hozzájárulások 1000 rubel összegben. (12 000 rubel - 11 000 rubel) kiegyenlíthető az előleg kiszámításakor a következő jelentési időszakban.
2009 első negyedévében a társaság 9500 rubelt fizetett be 2008 decemberére. A 2008. évi egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás benyújtása előtt kifizették őket, így a Romashka LLC a bevallásban feltüntethette a megadott összeget.
Tekintettel arra, hogy a nyugdíjalapba fizetett hozzájárulások összege nem haladja meg a megállapított határt, a Ro-mashka LLC-nek 2009 első negyedévére 57 000 rubel előleget kellett fizetnie legkésőbb április 25-ig. (90 000 – 33 000 rub.).
Tehát megvizsgáltuk az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat álláspontját. Az orosz pénzügyminisztérium szakembereinek azonban más a véleménye.
A pénzügyi osztály legfrissebb pontosítása szerint a járulékok abban az időszakban csökkentik az egyszeri adó összegét, amelyben ténylegesen befizetik, függetlenül attól, hogy milyen időszakra vonatkoznak. Például a 2009. első negyedévi egyszeri adó összegének kiszámításakor a 2009. januárjában 2008. decemberre fizetett nyugdíjjárulékot kell figyelembe venni.
Álláspontjának alátámasztása során az orosz pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének normáját idézi, amely szerint az adóalany költségeit a tényleges kifizetés után kell költségként elszámolni.
Ugyanakkor a finanszírozók szerint a naptári évre ténylegesen befizetett járulékok összege növelhető az előző évi biztosítási díj túlfizetés összegével és az előző évi egyszeri adó kiszámításakor figyelembe nem vett összeggel. . Sőt, ezt csak akkor lehet megtenni, ha ennek az összegnek a beszámítására vonatkozó eljárást lefolytatják.
A jelenlegi jogszabályok kötelező biztosítási kifizetéseket írnak elő különböző alapokba - nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítás. Ez minden vállalat és vállalkozó teljes felelőssége. Más szóval, mindenki fizet járulékot - egyéni vállalkozók bérelt személyzet nélkül, átlagos jövedelmű LLC-k és egy hatalmas vállalat jelentős létszámmal. Ráadásul még valamilyen okból kifolyólag a nem működő szervezetek, vagyis azok, amelyek nem kapnak bevételt, de hivatalosan nem jelentették be tevékenységük megszüntetését, szintén teljesítik ezeket a kifizetéseket. A biztosítási díjak kiszámítása a különböző vállalkozásokban eltérően történik, sok okból függ: a vállalkozás állapotától, szervezeti jellemzőktől és egyéb feltételektől. Próbáljuk megérteni a szervezetek és alkalmazottak különböző kategóriáira vonatkozó elhatárolások bonyolultságát, és megtudjuk a biztosítási díjak kiszámításának eljárását a különböző tulajdoni formákkal rendelkező vállalkozások számára.
Mi a különbség a munkáltató és a munkavállalók adója között?
Először nézzük meg a munkavállalók és a munkaadók adófizetési különbségeit, mivel ezeket gyakran összekeverik, bár ezek a fogalmak ellentétesek. A biztosítási díjakat a bérek alapján számítják ki. Nem keverhet olyan különböző fogalmakat, mint a munkáltatói és munkavállalói kifizetések. A munkavállaló személyi jövedelemadót fizet a neki személyesen felhalmozott bére után, a munkáltató pedig a teljes személyzeti béralap 30%-át fizeti be különböző alapokba. Egyébként adóügynökként eljárva egy cég vagy egyéni vállalkozó a személyi jövedelemadó teljes összegét visszatartja és a költségvetésbe utalja alkalmazottaitól. Ez a különbség a munkavállalók és a cégvezetők által fizetett adók között.
Biztosítási díjak: mik ezek?
A munkáltató által a társadalombiztosítási alapoknak fizetett járulékokat biztosításnak vagy társadalombiztosítási hozzájárulásnak nevezzük. Minden kifizetést havonta számítanak ki és utalnak át a törvényben meghatározott határidőn belül. 
Az orosz lakosság túlnyomó többsége különféle vállalkozások bérmunkása. A hagyományos adózási rendszerben működő társaságok esetében a biztosítási díjak számításának alapja kizárólag a felhalmozott fizetés és a kapcsolódó kifizetések összege, például a munkaszüneti és hétvégi munkavégzés utáni jutalmak vagy pótlékok, osztály, területi együttható stb. A szociálisnak minősített kifizetések nem szerepelnek a számítási alapban. Ezek tartalmazzák:
- anyagi kompenzáció;
- a cég segítsége az egészség helyreállításához vagy gyógyszerek vásárlásához kollektív szerződés vagy ipari tarifális megállapodás alapján;
- a termelés csökkentése és a munkahelyek megszüntetése miatti elbocsátások során felhalmozott juttatások;
- üzleti útiköltségek, amelyek termelési jellegűek, de nem kapcsolódnak bérszámfejtéshez.
Tehát minden időbeli elhatárolás a felhalmozott bérek összegére történik. Megtudjuk, mely pénztárakba utalnak át OSNO-hozzájárulást igénybe vevő cégek, azok összegét és számítási jellemzőit, valamint azt, hogy mely cégekre és milyen esetekben vonatkoznak kedvezményes tarifák.
FSS
Az egyik legfontosabb szociális alap, amelybe a biztosítási díjakat befizetik, a Társadalombiztosítási Alap. Két irányban működik: figyelemmel kíséri és folyósítja az átmeneti rokkantsági ellátást, valamint megtéríti a munkahelyi sérülések okozta károkat. 
Ebben a tekintetben a Társadalombiztosítási Alapba befizetett járulékokat a következő arányok szerint számítják ki:
▪ 1. – átmeneti rokkantság és anyaság esetén – a munkavállalók bérének 2,9%-a. 2015-re a járulékok kiszámításának maximális mértéke 670 ezer rubel. Az e feletti bevétel után nem számítanak fel tarifát.
▪ 2. – üzemi balesetek elleni biztosítás. A járulék összege 0,2% és 8,5% között változik, és megfelel a 32 foglalkozási kockázati osztály egyikének, amelyek a különböző fokú foglalkozási sérülésekkel küzdő vállalatok számára törvényesen megállapítottak. Ennél a biztosítási típusnál nincs a maximális alap nagysága, a munkabérből történő levonás a jövedelem nagyságától függetlenül történik az egyes vállalkozásoknál megállapított kockázati osztály szerint. Csak a költségvetési vállalkozások esetében korlátozódik a szakmai kockázat első osztályúra.
FFOMS
Az egészségbiztosítási járulék a bérek 5,1 százalékát tette ki 2015-ben. A maximális fizetési szint, amely felett a járulékokat nem számítják ki, 624 ezer rubel.
Nyugdíjpénztár
Az általános alapon működő vállalkozásoknál a járulék mértéke 22%. A folyó évi felhalmozásuk maximális bevétele 711 ezer rubel. Más alapoktól eltérően a Nyugdíjpénztárban a standardot meghaladó összegek esetén 10% -os levonás történik. De ezeket már nem a munkavállaló külön számlájára osztják szét, hanem egy általános, összevont számlára. A bemutatott táblázat az OSNO-t használó vállalkozások esetében mutatja a levonások összegét és a maximális bevételi szinteket, amelyeken felhalmozódnak.
1. Példa a biztosítási díjak kiszámítására
A vállalkozás alkalmazottja januárban 68 ezer rubel fizetést kapott. Befizetéseket tartalmaz:
- fizetés - 40 000 rubel;
- nyaralási fizetés - 15 000 rubel;
- fizetett betegszabadság - 13 000 rubel.
Teljes elhatárolás: 68 000 RUB.
A betegszabadság kifizetése nem szerepel a számítási alapban, csökkentve a járulékszámításhoz szükséges jövedelem összegét.
68 – 13 = 55 ezer rubel.
Januárban felhalmozott hozzájárulások:
Nyugdíjpénztárba:
55 000 * 22% = 12 100 dörzsölje.
az FSS-hez:
55 000 * 2,9% = 1595 rubel.
Az FSS-ben (megszámlálhatatlan szavakból):
55 000 * 0,2% = 110 dörzsölje.
FFOMS-ban:
55 000 * 5,1% = 2805 dörzsölje.
Összes felhalmozott hozzájárulás a hónapban - 16 610 rubel. 
Folytassuk a példát:
Ennek az alkalmazottnak a fizetése az év 10 hónapjában 856 000 rubelt tett ki. Az ez idő alatt felhalmozott hozzájárulások összege:
Nyugdíjpénztárba:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 dörzsölje.
az FSS-hez:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubel.
FSS (a nesch/sl.-től):
856 000 * 0,2% = 1712 rubel.
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubel.
10 hónapig felhalmozott - 241 286 rubel.
Biztosítási díjak: számítás egyéni vállalkozók számára
A vállalkozók gyakran saját vállalkozásuk megszervezésekor egyedileg dolgoznak, személyzet toborzása nélkül. Az egyéni vállalkozó nem fizet magának fizetést, vállalkozói tevékenységből kap bevételt. Ebbe a kategóriába tartoznak az úgynevezett önfoglalkoztatók is – magángyakorló jogászok, orvosok és más, saját vállalkozást szervező szakemberek.
Az ilyen vállalkozók számára az ilyen kifizetések kiszámítására vonatkozó speciális eljárást törvény állapította meg - rögzített (kötelező) biztosítási díjak.
A kötelező biztosítás díjait a minimálbér alapján számítják ki, amelyet évente indexálnak. Ezért a fix járulékok összege minden évben növekszik, nem számítva a 2013-as jogalkotók kísérletét, amikor nem egy minimálbért, hanem kettőt vettek az elvonások számításának alapjául. 
Ez az összeg egyértelműen meghatározott, és a minimálbér 12-szeresének, valamint a Nyugdíjalap 26%-os és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap 5,1%-os tarifáinak szorzataként kerül kiszámításra:
Ebben az évben a kötelező hozzájárulás 18 610,80 rubelt tett ki. és 3650,58 dörzsölje. illetőleg. Az évre összesen 22 261,38 rubelt kell átutalni.
Az egyéni vállalkozók nem számolnak be biztosítási járulékot a társadalombiztosítási alapba, mivel az alappal történő elszámolásra sem betegszabadság kifizetésére, sem munkahelyi sérülésekre nem biztosítanak.
A fix összegű levonások fizetésének lehetőségére vonatkozó jövedelemszerzés törvényi korlátja 300 ezer rubel. E jövedelemszint túllépése a járulékok összegének további megállapítását teszi szükségessé: az ezen normát meghaladó összeg után 1% kerül felszámításra. Ez a szabály csak a nyugdíjalapba történő befizetések kiszámítására vonatkozik. Nem vonatkozik a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő befizetésekre. Az alapba való befizetés nagyságát nem befolyásolja a bevétel nagysága, az stabil.
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási hozzájárulások vállalkozók általi átutalására és kiszámítására vonatkozó eljárás
A nyugdíjpénztárral való elszámolások algoritmusa a következő:
A tárgyév vége előtt fix hozzájárulást kell fizetni. Ez minden vállalkozó felelőssége. Mint már említettük, e hozzájárulás megfizetésekor sem a tevékenység pénzügyi eredménye, sem az adózás rendje, sem a bevétel mértéke, sem annak teljes hiánya nem játszik szerepet. Ezt a díjat azért kell fizetni, mert kötelező.
A következő év április 1-jéig a befizetések számítással befolyt részét - a háromszázezres határt meghaladó bevételi összeg 1%-át - utalják át.
3. Tekintsünk egy példát a biztosítási díjak kiszámítására a személyzet nélkül dolgozó egyéni vállalkozók számára:
Egy gyakorló orvos éves jövedelme 278 ezer rubel volt. Számítsuk ki a biztosítási díjakat:
a Nyugdíjpénztárban = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubel.
FFOMS-ban = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubel.
A kifizetések negyedévente egyenlő részletekben vagy teljes összegben egyszerre történnek. A lényeg az, hogy az év vége előtt benyújtsák őket.
4. Tekintsük a következő példát:
Az egyéni vállalkozó éves bevétele 2 560 000 RUB.
Hozzájárulás a nyugdíjalaphoz = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 rubel.
FFOMS-ban - 3650,58 rubel.
Fontos! Fix összeg: 22 261,38 RUB. az adóév vége előtt kell átutalni, a különbözetből származó hozzájárulás 18 949,42 rubel. április 1-ig kell befizetni.
A folyó évi hozzájárulás maximális összege 148 886,40 RUB. Kiszámítása a következő képlettel történik: az évi minimálbér 8-szorosa, szorozva a megállapított Nyugdíjpénztári tarifával.
Az egyéni vállalkozói hozzájárulások kiszámításának jellemzői: hogyan kell helyesen kiszámítani az egyéni vállalkozó jövedelmének összegét
Az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak számítása gyökeresen megváltozott. És ha korábban minden számítás a nyereség összegén alapult, ma számításuk alapja a kapott jövedelem összege. És ezeket a fogalmakat meg kell különböztetni, mivel a rosszul kiszámított jövedelem összege, és ezért a kifizetés szankciók kiszabásához vezethet.
Több adózási rendszer kombinálásakor az egyes adózási rendek tevékenységéből származó bevételeket összesíteni kell. Ha a vállalkozó éves jövedelme nem haladja meg a 300 ezer rubelt, vagy hiányzik, akkor az egyéni vállalkozó csak fix hozzájárulást köteles átutalni.
Csökkentett tarifák alkalmazása: ki számíthat előnyökre?
Az orosz jogszabályok szabályozzák a kedvezményes tarifák alkalmazásának lehetőségét a munkáltatói vállalkozások bizonyos kategóriái számára. Ezeknek a tarifáknak az összege a különböző vállalatok esetében eltérő, és attól függ, hogy milyen tevékenységet folytatnak. A tarifák az Art. 1. részében találhatók. 58 Z-na 212-FZ. Ez egy nagyon kiterjedt nyilvántartás, amely számos olyan kifizetőt tartalmaz, akik jogosultak az ellátásokra. A táblázat felsorolja azokat a vállalkozásokat, amelyek tevékenysége lehetővé teszi a kedvezményes tarifák alkalmazását a társadalombiztosítási hozzájárulások kiszámításakor.
| Kedvezményes tarifák alkalmazására jogosult cégek | Nyugdíjpénztár | FSS | FFOM |
| Egységes Agráradóval foglalkozó vállalkozások, mezőgazdasági termelők, fogyatékkal élők közképviselete | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Költségvetési, nonprofit intézmények, informatikai cégek, stb. által szervezett partnerségek. | 8 | 4 | 2 |
| A törvényben felsorolt tevékenységekre szabadalommal és egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó társaságok és egyéni vállalkozók, UTII-vel foglalkozó vállalkozók-gyógyszerészek, egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó nonprofit szervezetek, társadalombiztosítás, K+F területén működő vállalkozások, egészségügy, kultúra, karitatív tevékenység | 20 | 0 | 0 |
| A Skolkovo projektben részt vevő vállalkozások | 14 | 0 | 0 |
8. bekezdésében, 1. részében az Art. 58 közzétételre került azon tevékenységek listája, amelyekre kedvezményes tarifákat állapítottak meg. A velük dolgozó szervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak arra, hogy ne számítsák be a társadalombiztosítási és egészségbiztosítási járulékokat, a nyugdíjalapba történő befizetések esetében pedig 20%-os kulcsot állapítanak meg. A levonások kiszámításának maximális bevétele 711 ezer rubel. Az ezt meghaladó bevétel után járulékot nem számítanak ki. A jogalkotók bizonyos korlátozó korlátokat is megállapítottak, amelyekkel a vállalkozások élni kívánnak kedvezményes tarifahasználati jogukkal.
Nézzük meg a kedvezményes díjszabású biztosítási díjak kiszámítását az alábbi példákon keresztül.
1. A mezőgazdasági termelő vállalkozás kedvezményes kifizetésre jogosult alkalmazottjának éves jövedelméből 264 000 rubel. a levonások összege:
Nyugdíjpénztárba:
264 000 * 21% = 55 440 dörzsölje.
az FSS-hez:
264 000 * 2,4% = 6 336 rubel.
FFOMS-ban:
264 000 * 3,7% = 9 768 rubel.
Összesen: 71 544 dörzsölje.
2. A 210 000 rubel összegű juttatásra jogosult társadalombiztosítási vállalkozás alkalmazottjának fizetéséből a következő járulékokat kell kiszámítani:
Nyugdíjpénztárba:
210 000 * 20% = 40 500 dörzsölje.
Összesen: 40 500 rubel.
3. Az informatikai cég alkalmazottjának éves jövedelméből 547 000 rubel. levonások:
Nyugdíjpénztárba:
547 000 * 8% = 43 760 dörzsölje.
az FSS-hez:
547 000 * 4% = 21 880 dörzsölje.
FFOMS-ban:
547 000 * 2% = 10 940 dörzsölje.
Összesen: 76 580 dörzsölje.
Egy másik újítás az év eleje óta, hogy a befizetéskor befizetett járulékok összegét nem kerekítik a legközelebbi rubelre, ahogy korábban elfogadták, hanem rubelben és kopejkában számítják ki és fizetik ki anélkül, hogy a pénzeszközökkel történő elszámolásnál apró túlfizetések keletkeznének.
Biztosítási díjszámítás elszámolása: elhatárolás, könyvelések, jellemzők
A biztosítási díjakat a munkáltatók ugyanabban a hónapban számítják ki, amelyre a fizetést számítják. Fontos! A szabadságdíjra vonatkozó biztosítási díjak elhatárolása és számítása azonnal megtörténik a szabadságdíj kiszámításakor, és a teljes összegre, függetlenül a szabadság időtartamától. Gyakran egy hónapban kezdődik és egy másik hónapban ér véget. A felhalmozott biztosítási díjak számítása azonban a teljes összegre egyszerre történik. 
A biztosítási díjak elszámolása a 69. számú „Társadalombiztosítási számítások” számlán és annak alszámláin történik a levonások és pénzeszközök elkülönített felosztására. Megfelel a termelési költség számláknak, az elhatárolt járulékok összege a 69. számla jóváírásában jelenik meg:
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - a Nyugdíjpénztárba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett járulékok a társaság által jóváhagyott megfelelő alszámlákon halmozódnak fel.
A befizetett járulékok a 69. alszámlát terhelik, és az 51. „Folyószámla” számla jóváírásán jelennek meg, igazolva a befizetést és a befizetett biztosítási díjak kiegyenlítését.
A kedvezmények igénybevételének sajátosságai „egyszerűsített személyek” járulékfizetéskor
A törvény lehetőséget teremt a különleges rendszert alkalmazó vállalkozások adóalapjának csökkentésére. A kalkulált összegben teljes egészében megfizetett biztosítási díjak az alábbi esetekben csökkentik a különleges rendszerben előírt elhatárolt adó alapját:
Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert és/vagy az UTII-t alkalmazza, és alkalmazottak nélkül működik;
A társaság egyszerűsített „bevétel mínusz kiadás” rendszerben működik.
A levonások összegének 1/2-e csökkenti az adószámítás alapját, ha a következő szabályokat alkalmazzák:
egyszerűsített adórendszer „Jövedelem * 6%”;
A szabadalom birtokosai számára a biztosítási díj nem csökkenti értéküket.
Figyelembe kell venni, hogy ezen juttatások igénybevételének joga csak abban az időszakban gyakorolható, amelyre az adót számítják, és az alap csak az azonos beszámolási időszakban befizetett (nem felhalmozott!) járulékok összegével csökkenthető.
Büntetések
A biztosítási díjakat, amelyek kiszámítása megtörténik, az előírt határidőn belül be kell fizetni az alapokba. A törvény szerint, ha a havi kifizetéseket nem teljesítik időben, a szabályozó ügynökségek jogosultak minden egyes késedelmi nap után kötbért róni a szervezetre.
A törvényben nem szereplő szankciók nem alkalmazhatók szankcióként, de a bírságok meglehetősen lenyűgözőek lehetnek. Számos oka lehet annak, ami a költségvetésen kívüli alapok nemtetszését okozhatja. Joguk van pénzbírsággal sújtani a társaságot a késedelmes pénztári nyilvántartásba vétel vagy a hozzájárulások késedelmes bejelentése miatt, valamint a nem meghatározott formájú nyomtatványok használata miatt. Ez nem egy teljes lista a jogsértésekről, a költségvetésen kívüli alapnak jelentős ereje van, és érdemes előre elkészíteni és benyújtani az összes szükséges bejelentőlapot, hogy bármit is tudjunk változtatni és időben bejelenteni.
A legnépszerűbb adórendszer a kisvállalkozások számára. Ennek a rendszernek egy másik neve „USN 6 százalék”, mivel az általános adókulcs itt csak a kapott bevétel 6%-a. De ez a kiszámított adóösszeg tovább csökkenthető az egyéni vállalkozók, a munkáltatók a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak miatt. Példaként számításaink segítségével megtudhatja, hogyan csökkentheti a biztosítási díjak adóját.
Normatív alap
Először is egy kis elmélet, amely lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszer fizetői számára, hogy a számított adót 6 százalékkal nullára csökkentsék. Az egyszerűsített adórendszerhez 2019-ben kifizetett összegek figyelembevételének lehetőségét az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke biztosítja.
Íme, éppen ebből a cikkből a rendelkezés: „Azok az adózók, akik a jövedelmet választották adózás tárgyává, csökkentik az adózási (bevallási) időszakra számított adó (adóelőleg) összegét a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegével, a kötelező Átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatos társadalombiztosítás, kötelező egészségbiztosítás, munkahelyi baleset és foglalkozási megbetegedés elleni kötelező társadalombiztosítás (számított összegeken belül) adott adózási (beszámolási) időszakban fizetett.”
Az egyéni vállalkozók adózási időszaka az egyszerűsített 6%-os adózási rendszerben egy naptári év, a beszámolási időszakok pedig, amelyek eredményei alapján számítani és fizetni kell, a következő időszakok: első negyedév, fél év és 9 hónap. Az előlegfizetés határideje legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja (április 25., július, október).
Ha az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer kifizetője a beszámolási időszakban saját vagy munkavállalói után fizetett biztosítási díjat, akkor a számított előleg csökkenthető. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer 2019-ben a biztosítási díjak összegének csökkentése a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók esetében speciális módon történik - csökkenthetik az összes befizetett járulék előlegét. Ha egy vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor az adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Ezt az adótörvény ugyanazon 346.21. cikke jelzi.
Nem véletlen, hogy a befizetett biztosítási díjak miatti adófizetés csökkentését csak az egyszerűsített rendszernél a „Jövedelem” opcióban fontolgatjuk. Az a tény, hogy az adózónak a választás során csak a befizetett járulékokat kell figyelembe vennie kiadásaiban, magát az adófizetést azonban nem csökkentheti.
Hogyan csökkenthető az egyszerűsített adórendszer adója az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára
Először nézzük meg az egyszerűsített adórendszerben a biztosítási díjak összegének csökkentését 2019-ben a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók esetében. Egy konkrét példán bemutatjuk, hogyan csökkentheti a számított adófizetést.
Példa
Az a vállalkozó, aki önállóan választotta az egyszerűsített jövedelemadó-rendszert, háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak. 2019-ben 937 000 rubel bevételt kapott. Milyen adót és járulékot kell fizetnie ilyen bevétel után?
Az egyéni vállalkozók adójának összege az egyszerűsített 6% -os adórendszerben (937 000 * 6%) 56 220 rubel lesz. Ezenkívül a vállalkozónak magának kell biztosítási díjat fizetnie. 2019-ben az egyszerűsített adórendszer esetében a következőképpen történik: minimális fix hozzájárulás 36 238 rubel, plusz további 6 370 rubel (a 300 000 rubel feletti bevétel 1%-a), összesen 42 608 rubel.
Első pillantásra feltételezhető, hogy a költségvetésbe fizetendő teljes összeg 42 608 rubel járulékkal, valamint 56 220 rubel adóval és előleggel egyenlő lesz. Összesen 98 828 rubel. Valójában ez nem igaz.
Az egyszerűsített 6 százalékos kulcs egy alkalmazott nélküli vállalkozó számára lehetővé teszi a megállapított adó csökkentését. Ennek eredményeként az egyéni vállalkozó csak 56 220 rubelt fizet a költségvetésbe a hozzájárulásokkal együtt, de ezt helyesen kell megtenni.
Bár a saját hozzájárulásának befizetésének egy határideje van (legkésőbb december 31-ig), az egyéni vállalkozóknál számított 6 százalék azonnali csökkentése érdekében a járulékot negyedévente részletekben kell megfizetni. A táblázat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikkében meghatározottak szerint eredményszemléletű eredményszemléletű jelentést tartalmaz a beszámolási időszakokra vonatkozó bevételek és befizetett járulékok összegéről.
*Megjegyzés: a további 1% hozzájárulást később, 2020. július 1. előtt is lehet fizetni, de a vállalkozó a teljes összeget a tárgyévben utalta át.
Most ezeket az adatokat példaként használva nézzük meg, hogyan számítják ki az előlegeket és az adókat, és hogyan csökkentik az év végén a befizetett járulékok terhére.
- Az első negyedévben: 135 000 * 6% = 8 100 mínusz 8 000 befizetett hozzájárulás, 100 rubelt kell fizetni.
- A hat hónapra a számított fizetés 418 000 * 6% = 25 080 rubel. Levonjuk a félévre fizetett járulékokat és az első negyedévre fizetett előleget: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubel. Nem marad más hátra, mint plusz befizetés a költségvetésbe.
- Kilenc hónapig a számított adó 614 000 * 6% = 36 840 rubel. A fizetett díjak és előlegek által csökkentjük: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubel. Ezeket október 25-ig kell felsorolnia.
- Az év végén kiszámoljuk, hogy a vállalkozónak mennyit kell külön fizetnie április 30-ig: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubel.
Ellenőrizzük még egyszer a számítások pontosságát. Összesen fizetve:
- előlegek a beszámolási időszakok eredményei alapján: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
- év végén fennmaradó adó 3772;
- járulékok egész évre 42.608.
Úgy találjuk, hogy valóban minden kifizetés a költségvetésbe 56 220 rubelt tett ki, és nem 98 828 rubelt, ahogyan az első pillantásra tűnhet.
Milyen lenne a számítás, ha a beszámolási időszakok végén az egyszerűsített adórendszerbe történő előlegek nem csökkennének, mert a vállalkozó év végén - december 30-án - egy összegben fizetett járulékot magának?
Ebben az esetben az előlegfizetés minden beszámolási időszakban teljes egészében, azaz. 9 840 rubel helyett kilenc hónap eredményei alapján az egyéni vállalkozó 36 840 rubelt utal át. A fennmaradó adót (56 220 - 36 840) = 19 380 csökkenti a 42 608 rubel egyszeri hozzájárulás összege, ami 23 228 rubel adótúlfizetést eredményez.
Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében folyószámla nyitását javasoljuk. Ráadásul ma már sok bank kínál kedvező feltételeket a folyószámla nyitására és vezetésére.
Hogyan lehet csökkenteni az adófizetést az egyszerűsített adórendszerben az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók számára
Ha egy vállalkozó munkavállalókat vesz fel, akkor az előlegek és maga az adó csökkenthető a járulékok összegével, de legfeljebb 50%. Ebben az esetben nem csak a saját, hanem a munkavállalók után fizetett járulékokat is figyelembe lehet venni.
A munkavállaló biztosítási díja általában a fizetés és egyéb kifizetések 30%-a:
- nyugdíjbiztosítás esetén - 22%;
- egészségbiztosítás esetében - 5,1%;
- társadalombiztosításnál - 2,9%.
Emellett a Társadalombiztosítási Alapba járulékot kell fizetni, amelynek mértéke az egyéni vállalkozó tevékenységének szakmai kockázati osztályától függően 0,2% és 8,5% között mozog.
2019-ig sok egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó fizetett kedvezményes biztosítási járulékot a munkavállalók után (nyugdíjbiztosításnál csak 20%). Az idei évtől azonban megszűnt a juttatás, így az egyszerűsített munkavállalók általánosan fizetik a biztosítási díjat.
Példa
2019-ben egy egyéni vállalkozó és egy alkalmazott 1 780 450 rubelt keresett. Ebben a táblázatban tükrözzük a saját és a munkavállaló bevételeinek beérkezését és járulékfizetését.
Ebben a példában a kiszámított adó az előlegek figyelembevételével 1 780 450 * 6% = 106 827 rubel, az egyéni vállalkozók és a munkavállalók után fizetett járulékok összege 78 790. Az 50% -os határt figyelembe véve a számított adó csak (106 827/ 2) 53413,5 rubelre csökken, bár a befizetett járulékok meghaladják ezt az összeget. Amint látjuk, az egyszerűsített adórendszerre nehezedő egyéni vállalkozó anyagi terhei nemcsak a munkavállalói járulékok, hanem az adókedvezmények korlátozása miatt is nagyobbak.
Ha továbbra is kérdése van, vagy szakembertől szeretne tanácsot kérni, szívesen állunk rendelkezésére ingyenes adótanácsadás 1C-től.
Cikkek a témában
