Obniżenie jednolitego podatku od składek ubezpieczeniowych. Jakie składki na ubezpieczenie pracodawca płaci za pracownika i jak są naliczane?Jaką wysokość składek na ubezpieczenie jest zobowiązany opłacać indywidualny przedsiębiorca?

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego muszą opłacać składki na ubezpieczenie za siebie i za swoich pracowników, jeśli takowe występują. W 2017 r. w Ordynacji podatkowej pojawił się nowy artykuł, który przekazuje kontrolę nad składkami Federalnej Służbie Podatkowej. W związku z tym w ramach nowego BCC składki trzeba teraz opłacać bezpośrednio do urzędu skarbowego. Wyjątkiem była zapłata za obrażenia, którą tak jak poprzednio wpłacamy do funduszu ubezpieczeń społecznych. Składki trzeba płacić „za siebie”, nawet jeśli nie prowadziłeś działalności gospodarczej lub poniosłeś straty, do ich zapłaty zobowiązuje Cię sam fakt zarejestrowania się jako przedsiębiorca indywidualny.

Okres płatności

Terminy opłacania składek są ściśle regulowane. Za nieprzestrzeganie przepisów odpowiada indywidualny przedsiębiorca.

• Przedsiębiorcy indywidualni niemający pracowników opłacają składki na ubezpieczenie za siebie w stałej wysokości za rok do 31 grudnia bieżącego roku, a od dochodów przekraczających 300 000 rubli 1% - nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (ust. 2). art. 432 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• Dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników – do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty pracownikowi dochodu.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca wpłaca w ciągu roku zaliczki na składki, to można to robić przynajmniej co miesiąc, nie ma określonego terminu, ale jako indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem opodatkowania „Dochód” jest to korzystne opłacić kwotę składek przed końcem kwartału. Porozmawiamy o tym później.

Jak zapłacić?

Aby uiścić opłaty, musisz wygenerować dowód wpłaty do banku. Można to zrobić za pośrednictwem strony internetowej urzędu skarbowego.

1. Musisz udać się na oficjalną stronę urzędu podatkowego;
2. Wybierz sekcję „Płać podatki”;
3. Kliknij na przycisk, aby utworzyć zlecenie płatnicze dla indywidualnego przedsiębiorcy;
4. W wyświetlonym formularzu wybierz „IP”;
5. Zaznacz „Dokument płatności”;
6. Wypełnij KBK, pozostałe wiersze system uzupełni automatycznie, jeżeli nie znasz KBK, to najpierw wybierz grupę podatkową i nazwę płatności, następnie w razie potrzeby określ rodzaj płatności;
7. Następnie wpisz swój adres zamieszkania;
8. W szczegółach płatności wybierz status płatnika jako przedsiębiorca indywidualny;
9. Wstawiamy „TP”, co oznacza płatność za bieżący okres, jeśli dokonujesz płatności głównej;
10. Wybierz okres, za który opłacasz środki MS w ratach miesięcznych.
11. Wprowadź kwotę;
12. Podaj swoje imię, drugie imię i nazwisko;
13. Wypełnij NIP;
14. umieść czek obok swojego miejsca zamieszkania (oznacza to, że adres zamieszkania i lokalizacja przedmiotu opodatkowania są takie same);
15. Wybierz metodę płatności (gotówka – w tym przypadku system wygeneruje dla Ciebie paragon, który wydrukujesz i złożysz w banku, bezgotówkowa – płatność zostanie zrealizowana ze strony obsługi podatkowej za pośrednictwem banku partnerskiego).

Ważny! Płacić można wyłącznie kartą wydaną na Twoje nazwisko, dzięki czemu urząd skarbowy może sprawdzić, od kogo została wpłacona płatność, a jeśli wskażesz kartę innej osoby, system nie przeoczy płatności.

Indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym bez pracowników

Przedsiębiorca indywidualny, który nie zatrudnia pracowników, opłaca składki wyłącznie za siebie, w ustalonej wysokości.

Płaca minimalna w 2017 r. Wynosi 7500 rubli. Wysokość świadczenia stałego uzależniona jest od wysokości płacy minimalnej. Do kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego trzeba wpłacać 5,1% iloczynu kwoty płacy minimalnej i przepracowanych miesięcy, więc na przykładzie pełnego roku przepracowanego obliczamy: (7500 × 12) × 5,1% = 4590 ta kwota musi zapłacić za rok.

Wysokość stałych składek ubezpieczeniowych można obliczyć korzystając ze wzoru:

Składki na ubezpieczenie emerytalne = płaca minimalna × taryfa × liczba miesięcy.

Jeśli roczny dochód przekracza 300 tysięcy rubli, musisz zapłacić kolejny 1% nadwyżki. Okazuje się, że w 2017 r. stała wysokość składek na ubezpieczenie emerytalne indywidualnych przedsiębiorców wyniosła 23 400 = 7500 × 26% × 12 miesięcy.

Tak więc za rok stałych składek ubezpieczeniowych należy zapłacić urzędowi skarbowemu kwotę 27 990 rubli plus 1% nadwyżki.

Wzór do obliczeń będzie następujący:

Płaca minimalna × taryfa × liczba miesięcy + 1% (rzeczywisty dochód – 300 000).

W Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego składki ubezpieczeniowe za nadwyżkę dochodów wynoszą 300 000 rubli. 1% nie jest wypłacane.

Ustalony przez państwo maksymalny limit składek ubezpieczeniowych wynosi 187 200 rubli. Jeśli według Twoich obliczeń powinieneś zapłacić więcej, nie będziesz musiał tego robić. Wysokość składek ubezpieczeniowych uzależniona jest od płacy minimalnej.

Spójrzmy na przykład:

Dochód indywidualnego przedsiębiorcy za rok wyniósł 500 000 rubli, następnie należy zapłacić 23 400 + 1% (500 000 - 300 000) = 23 400 + 2000 = 25 400. 23 400 należy wpłacić do końca roku, a 2 000 należy wpłacić do 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Napisałem powyżej, że indywidualny przedsiębiorca przez rok musi opłacać składki w wysokości 23 400 rubli na ubezpieczenie emerytalne i 4590 rubli na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, więc w poniższych przykładach będziemy korzystać z tych kwot do obliczeń.

Spójrzmy na inny przykład:

Dla indywidualnego przedsiębiorcy zarejestrowanego 25 lipca 2017 roku wyliczymy wysokość składek ubezpieczeniowych. Zysk indywidualnego przedsiębiorcy wyniósł 700 000 rubli.

Dla obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego: (4590 ÷ 12 × 5) + (382,5 ÷ 31 × 7) = 1912,5 + 86,37 = 1998,87, gdzie 4590 to roczna wysokość składki, 382,5 to wysokość składek za miesiąc, 5 to miesiące od Od sierpnia do grudnia, a 7 to dni lipca.

Analogicznie dla składek emerytalnych obliczamy: (23 400 ÷ 12 × 5) + (1950 ÷ 31 × 7) + 1% (700 000 - 300 000) = 9 750 + 440,32 + 4 000 = 14 190,32.

Łączna suma należnych składek wyniesie 16 189,19 rubli.

Przedsiębiorca indywidualny w uproszczonym systemie podatkowym z pracownikami

Przedsiębiorca indywidualny, który zatrudnia pracowników, musi co miesiąc odprowadzać za nich 30% swoich dochodów (wynagrodzeń, premii) na Fundusz Emerytalny. W przypadku pracowników zatrudnionych w ramach GPC nie trzeba odliczać 2,9% do ZUS, wówczas odliczysz 27,1%.

Spójrzmy na przykład:

Indywidualny przedsiębiorca zatrudnia 3 pracowników, 2 z nich pracuje na podstawie umowy GPC ze stałą stawką 15 000 i jeden na podstawie umowy o pracę z wypłatą 20 000 rubli. Wszyscy pracownicy przepracowali pełny rok. Zysk za rok wyniósł 600 tysięcy rubli.

Wkłady samego indywidualnego przedsiębiorcy jest 23 400, ponieważ dochód przekroczył 300 000, wówczas 1% (600 000 - 300 000) = 3000, łącznie 26 400 indywidualny przedsiębiorca zapłaci na ubezpieczenie emerytalne. Stała składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne za rok wynosi 4590.

Składki pracownicze

15 000 × 12 × 27,1% × 2 = 97 560 dla pracowników GPC.

20 000 × 12 × 30% = 72 000 na pracownika zatrudnionego na umowę o pracę.

Łącznie przedsiębiorca zapłaci składki za rok w wysokości: 23 400 + 3 000 + 4 590 + 97 560 + 72 000 = 200 550 rubli.

Obniżenie podatku od wysokości składek ubezpieczeniowych

Jeżeli przedsiębiorca wybrał przedmiot opodatkowania „Dochód”, wówczas ma prawo obniżyć podatek o kwotę składek ubezpieczeniowych. Jeżeli przedmiotem opodatkowania są „Dochody minus wydatki”, składki ubezpieczeniowe zmniejszają podstawę opodatkowania do obliczenia płatności.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, wówczas kwotę podatku można obniżyć o 100% składek, natomiast jeśli są pracownicy, to tylko o 50%, ale dotyczy to wyłącznie przedsiębiorców indywidualnych, którzy pracują w uproszczonym systemie podatkowym stawka 6% dochodu. W celu obniżenia podatku od wysokości składek ubezpieczeniowych korzystne jest opłacanie składek kwartalnie do ostatniego dnia kwartału, gdyż podatek można obniżyć już w okresie opłacania składki.

Postanowienia ogólne

Składki ubezpieczeniowe to opłata, którą muszą uiścić organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w Rosji. Wprowadzane są od 2010 roku, kiedy zastąpiły jednolity podatek socjalny (UST).

Do 2017 roku składki ubezpieczeniowe nie były formalnie częścią rosyjskiego systemu podatkowego, ale zawsze odgrywały istotną rolę w obowiązkowym systemie ubezpieczeń społecznych naszego kraju. Ich opłacenie zapewnia prawo do wsparcia finansowego na czas emerytury, ciąży, a także w przypadku urodzenia dziecka lub choroby. Prawo do bezpłatnej opieki medycznej nierozerwalnie wiąże się także z opłacaniem składek ubezpieczeniowych.

Obecnie organy podatkowe monitorują przestrzeganie przez ubezpieczających przepisów dotyczących podatków i opłat w drodze audytów biurowych i audytów na miejscu. FSS sprawdza jednak, czy składki na wypadek obrażeń zostały prawidłowo naliczone i przekazane oraz czy świadczenia zostały wypłacone prawidłowo, tak jak dotychczas. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.

Składki na ubezpieczenie obejmują:

1. Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (OPI). Od 2017 roku znajdują się na liście Federalnej Służby Podatkowej.
2. Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem. Są one, jak poprzednio, przekazywane do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.
3. Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (CHI). Od 2017 roku przekazano je do Federalnej Służby Podatkowej.

Istnieją także tzw. składki wypadkowe (składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych), są one jednak regulowane przez inną ustawę federalną i różnią się nieco od siebie. Oddzielny materiał w naszym serwisie poświęcony jest składkom na kontuzje.

Podstawa i podstawa prawna

Kwestie składek ubezpieczeniowych były wcześniej regulowane przez szereg ustaw federalnych. Zasadniczą wśród nich była ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r., która straciła ważność w związku ze zmianami w Ordynacji podatkowej.

Obecnie do obliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych obowiązują normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nowy art. 11 i rozdział 34 Kodeksu dotyczą składek ubezpieczeniowych.

Od 2017 r. organy podatkowe:

W zakresie składek ubezpieczeniowych za okresy upływające przed 2017 rokiem Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych w dalszym ciągu prowadzą kontrole i stwierdzają występowanie zaległości.

Ordynacja podatkowa w art. 8 ustanawia pojęcie składek na ubezpieczenie - są to obowiązkowe wpłaty na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, pobierane od organizacji i osób fizycznych w celu zabezpieczenie finansowe realizacji praw ubezpieczonego do objęcia ubezpieczeniem odpowiedniego rodzaju obowiązkowego ubezpieczenia społecznego.

Do składek na ubezpieczenie zalicza się także składki pobierane od organizacji na cele dodatkowego zabezpieczenia społecznego określonych kategorii osób.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej w swoim najnowszym wydaniu stanowi:

• ogólne warunki ustalania składek ubezpieczeniowych (art. 18 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• krąg płatników składek (art. 419 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• obowiązki płatników (art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• procedura obliczania składek ubezpieczeniowych (art. 52 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• przedmiot i podstawa opodatkowania (art. 420 i 421 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• taryfy składek ubezpieczeniowych (art. 425-429 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• procedura płacenia składek ubezpieczeniowych (art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• odpowiedzialność za naruszenie przepisów dotyczących składek ubezpieczeniowych i innych kwestii.

Płatnicy składek ubezpieczeniowych

Zgodnie z art. 419 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnikami składek są osoby dokonujące płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych:

• organizacje;
• indywidualni przedsiębiorcy;
• osoby fizyczne niebędące indywidualnymi przedsiębiorcami.

Składki płacą także indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy, mediatorzy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, kierownicy arbitrażu, rzeczoznawcy, rzecznicy patentowi i inne osoby prowadzące prywatną praktykę zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Są to płatnicy, którzy nie dokonują płatności ani innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych. Poświęcono im odrębny materiał w księdze podatkowej.

Jeżeli płatnik należy do kilku kategorii jednocześnie, nalicza i opłaca składkę ubezpieczeniową odrębnie dla każdej podstawy.

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych

Ordynacja podatkowa w art. 420 przewiduje zasady ustalania przedmiotu opodatkowania składek ubezpieczeniowych w trzech przypadkach.

Dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców dokonywanie wpłat na rzecz osób objętych obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym zgodnie z przepisami federalnymi dotyczącymi poszczególnych rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, przedmiotem opodatkowania są wpłaty i inne wynagrodzenia naliczone:

• w ramach stosunków pracy i umów cywilnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług;
• z umów o prawie autorskim na rzecz autorów utworów;
• na podstawie umów przeniesienia wyłącznego prawa do dzieł nauki, literatury, sztuki, umów licencyjnych wydawniczych, umów licencyjnych o udzielenie prawa do korzystania z dzieł nauki, literatury, sztuki;

W przypadku osób nieuznawanych za indywidualnych przedsiębiorców, przedmiotem opodatkowania są:

• należności i inne wynagrodzenia wynikające z umów o pracę i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług, płacone przez płatników składek ubezpieczeniowych na rzecz osób fizycznych (z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych indywidualnym przedsiębiorcom, prawnikom, notariuszom i innym osoby prowadzące prywatną praktykę). Pojęcia przedmiotu opodatkowania tych płatników zostały przeniesione bez znaczących zmian z ustawy federalnej nr 212-FZ, która utraciła moc.

Nowością w Ordynacji podatkowej jest wydzielenie odrębnego obiektu dla przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy, notariusze i inne osoby prowadzące prywatną praktykę. Ten:

• płaca minimalna ustalona na początku odpowiedniego okresu rozliczeniowego, a jeżeli kwota dochodu takiego płatnika w okresie rozliczeniowym przekracza 300 000 rubli, jego dochód również uwzględnia się jako podlegający składkom ubezpieczeniowym.

Jakie płatności nie podlegają składkom ubezpieczeniowym:

1. Należności i inne wynagrodzenia w ramach umów cywilnych, których przedmiotem jest przeniesienie własności oraz umów związanych z przekazaniem rzeczy do korzystania (z wyjątkiem umów na zlecenie autora, umów o przeniesienie wyłącznego prawa do utworów nauka, literatura, sztuka, umowy licencyjne wydawnicze, umowy licencyjne o udzielenie prawa do korzystania z dzieł nauki, literatury, sztuki). Są to umowy kupna-sprzedaży, dzierżawy, pożyczki, pożyczki itp.
2. Płatności na rzecz cudzoziemca lub bezpaństwowca na podstawie umowy o pracę, zgodnie z którą miejscem pracy tej osoby jest odrębny oddział organizacji rosyjskiej poza Federacją Rosyjską, lub umowy cywilnej o świadczenie pracy (świadczenie usług) , którego wykonanie odbywa się także poza terytorium Federacji Rosyjskiej.
3. Płatności mające na celu zwrot wydatków wolontariusza w ramach realizacji umowy cywilnej zawartej zgodnie z ustawą federalną nr 135-FZ z dnia 11 sierpnia 1995 r. „O działalności charytatywnej i organizacjach charytatywnych”, z wyjątkiem wydatków na żywność w wysokości przekraczającą dietę dzienną.
4. Wypłaty na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców z tytułu umów o pracę lub umów cywilnoprawnych w związku z przygotowaniem i organizacją w Federacji Rosyjskiej Mistrzostw Świata FIFA 2018 i Pucharu Konfederacji FIFA 2017. Wypłaty na rzecz wolontariuszy na podstawie zawieranych umów cywilnoprawnych z FIFA o zwrot wydatków wolontariuszy w związku z realizacją tych umów w formie zapłaty za koszty przetwarzania i wydawania wiz, zaproszeń i podobnych dokumentów, pokrycie kosztów podróży, zakwaterowania, wyżywienia, sprzętu sportowego, szkoleń, komunikacji usługi, wsparcie transportowe i inne.

Lista kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym, podana w art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, różni się nieco od listy zawartej w art. 9 ustawy federalnej N 212-FZ.

Wcześniej składki pracodawcy płacone zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie dodatkowego ubezpieczenia społecznego dla niektórych kategorii pracowników w wysokości opłacanych składek nie podlegały składkom na ubezpieczenie. W nowym wykazie nie ma wzmianki o takich składkach pracodawcy, co oznacza, że ​​od ich wpłacania trzeba będzie odliczyć składki.

Druga zmiana polega na tym, że dotychczas, gdy płatnicy pokrywali koszty podróży pracowników, diety nie podlegały składkom ubezpieczeniowym, niezależnie od ich wysokości. Teraz, gdy płatnicy pokrywają koszty podróży służbowych, diety dzienne nie będą podlegały składkom na ubezpieczenie, a jedynie te, o których mowa w ust. 3 art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zmiana trzecia: wśród płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym wymieniono już płatności na rzecz opiekunów, nie wskazano jednak warunków takich płatności. Obecnie obowiązuje zasada, że ​​kwota jednorazowej pomocy finansowej udzielanej opiekunom przy ustanawianiu opieki nad dzieckiem, wypłacanej w ciągu pierwszego roku po ustanowieniu opieki, ale nie więcej niż 50 tysięcy rubli, nie podlega składkom ubezpieczeniowym. dla każdego dziecka.

Składki ubezpieczeniowej zgodnie z art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlegają:

• Świadczenia państwowe, w tym zasiłki dla bezrobotnych, a także świadczenia i inne rodzaje obowiązkowych ubezpieczeń w ramach obowiązkowych ubezpieczeń społecznych.
• Wszystkie rodzaje odszkodowań (w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) – w artykule przedstawiono ich wyczerpującą listę.
• Kwoty jednorazowej pomocy finansowej dla pracowników w związku z klęską żywiołową (sytuacje nadzwyczajne, ataki terrorystyczne); ze śmiercią członka rodziny; z tytułu urodzenia (adopcji) dziecka lub ustanowienia opieki, ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko.
• Dochody społeczności rdzennej ludności Północy, Syberii i Dalekiego Wschodu ze sprzedaży produktów uzyskanych w wyniku tradycyjnego rybołówstwa (z wyjątkiem wynagrodzeń pracowników).
• Kwoty wpłat (składek) na ubezpieczenie obowiązkowe pracowników realizowane przez płatnika w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, kwoty wpłat z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobistego pracowników zawartych na okres co najmniej roku, kwoty wpłat z tytułu umów o świadczenie usług medycznych pracownikom zawartych na okres co najmniej roku, kwoty wpłat z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego pracowników, zawieranych wyłącznie na wypadek śmierci ubezpieczonego oraz (lub ) uszczerbek na zdrowiu ubezpieczonego, a także wysokość składek emerytalnych płatnika na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych.
• Składki pracodawcy na emeryturę kapitałową w wysokości wpłaconych składek, ale nie więcej niż 12 000 rubli rocznie na pracownika, na którego rzecz pracodawca opłacał składki.
• Koszt dojazdu pracowników do i z miejsca wypoczynku oraz koszt bagażu o wadze do 30 kilogramów, pokrywany przez płatnika składek ubezpieczeniowych osobom pracującym i mieszkającym na Dalekiej Północy.
• Kwoty wypłacane osobom fizycznym przez komisje wyborcze, komisje referendalne, a także z funduszy wyborczych kandydatów na Prezydenta Federacji Rosyjskiej, kandydatów na deputowanych do Dumy Państwowej, kandydatów na deputowanych organu ustawodawczego (przedstawicielskiego) władzy państwowej podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, kandydatów na stanowiska w innym organie państwowym podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w celu wykonywania przez te osoby pracy bezpośrednio związanej z prowadzeniem kampanii wyborczych i kampanii referendalnych.
• Koszt mundurów i mundurów wydawanych pracownikom zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także urzędnikom służby cywilnej organów rządu federalnego bezpłatnie lub za częściową opłatą i pozostających na ich osobisty, stały użytek.
• Koszt świadczeń podróżnych przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej niektórym kategoriom pracowników.
• Pomoc finansowa dla pracowników do 4000 rubli. na osobę w roku kalendarzowym.
• Wysokość opłat za naukę pracowników w podstawowych programach kształcenia zawodowego i dodatkowych programach zawodowych.
• Zwrot wydatków pracownika na opłacenie odsetek od kredytu na zakup lub budowę mieszkania.
• Wysokość świadczeń pieniężnych, wyżywienia i odzieży w związku z pełnieniem obowiązków służby wojskowej i służbą w określonych organach zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
• Wszelkiego rodzaju płatności i wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych, w tym umów dotyczących praw autorskich, na rzecz cudzoziemców i bezpaństwowców czasowo przebywających na terytorium Federacji Rosyjskiej.
• Diety dzienne na podróże służbowe, o których mowa w art. 217 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także faktycznie poniesione i udokumentowane docelowe wydatki na podróż do miejsca przeznaczenia i z powrotem.
• Wydatki członków zarządu lub członków innego podobnego organu spółki w związku z ich przyjazdem w celu wzięcia udziału w jej posiedzeniu.

Podstawa kalkulacji składek ubezpieczeniowych

Jak ustalana jest podstawa naliczania składek w 2017 roku?

Podstawę obliczania składek ubezpieczeniowych dla płatników dokonujących płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych określa art. 421 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako kwotę płatności i innych wynagrodzeń, o których mowa w ust. 1 art. 420 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, naliczone przez płatników składek ubezpieczeniowych za okres rozliczeniowy na rzecz osób fizycznych (z wyjątkiem kwot niepodlegających składkom ubezpieczeniowym określonym w art. 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podstawę naliczania składek ubezpieczeniowych ustala się odrębnie dla każdej osoby od początku okresu rozliczeniowego na koniec każdego miesiąca kalendarzowego na zasadzie memoriałowej.

Przy obliczaniu podstawy uwzględnia się wynagrodzenie wypłacane zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej. Podstawą płatności w naturze jest koszt dóbr (pracy, usług) otrzymanych przez osobę fizyczną.

Limit wysokości wpłat do obliczenia składek

W 2017 r. wielkość maksymalnej podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych ustalana jest odrębnie dla składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i ubezpieczenia na wypadek czasowej inwalidztwa i macierzyństwa. Nie ma maksymalnej podstawy obliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Maksymalna wartość podstawy obliczenia składki ubezpieczeniowej ustalana jest z uwzględnieniem czynników rosnących na każdy rok od 2017 r. do 2021 r. W 2017 r. jej wartość wynosi:

• za obliczenie składek ubezpieczeniowych na czasową niezdolność do pracy oraz w związku z macierzyństwem - 876 000 rubli;
• za obliczenie składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne - 755 000 rubli.

Wielkość maksymalnej podstawy do obliczenia składek ubezpieczeniowych zaokrągla się do najbliższego tysiąca rubli. W takim przypadku kwotę 500 rubli lub większą zaokrągla się w górę do pełnych tysięcy rubli, a kwotę mniejszą niż 500 rubli odrzuca się.

Wpłaty przy obliczaniu podstawy z tytułu umowy zlecenia autorskiego, umowy o przeniesienie praw wyłącznych do dzieł nauki, literatury, sztuki itp. definiuje się jako kwotę przychodów uzyskanych na podstawie tych umów, pomniejszoną o kwotę faktycznie poniesionych i udokumentowanych wydatków związanych z uzyskaniem tych przychodów.

W przypadku braku możliwości udokumentowania takich wydatków, przyjmuje się je do odliczenia w następujących kwotach (jako procent kwoty naliczonych dochodów):

• na twórczość literacką, m.in. dla teatru, kina, sceny i cyrku – 20 proc.;
• za tworzenie dzieł plastycznych i graficznych, fotografii do druku, dzieł architektury i wzornictwa – 30 proc.;
• za twórczość rzeźby, malarstwa monumentalnego i dekoracyjnego, sztuki zdobniczej i zdobniczej, malarstwa sztalugowego, scenografii teatralnej i filmowej oraz grafiki, wykonanych w różnych technikach – 40 proc.;
• za twórczość audiowizualną (wideo, telewizja i filmy) – 30 proc.;
• na twórczość muzycznych dzieł scenicznych (opery, balety, komedie muzyczne), utworów symfonicznych, chóralnych, kameralnych, utworów na orkiestrę dętą, autorskiej muzyki do kina, telewizji, filmów wideo i przedstawień teatralnych – 40 proc.;
• na twórczość pozostałych utworów muzycznych, w tym utworów przygotowanych do publikacji – 25 proc.;
• za wykonanie dzieł literatury i sztuki – 20 proc.;
• na tworzenie prac naukowych i opracowań – 20 proc.;
• za odkrycia, wynalazki i tworzenie wzorów przemysłowych (procent od kwoty dochodu uzyskanego w pierwszych dwóch latach użytkowania) – 30 proc.

Okresy rozliczeniowe i raportowe

Zgodnie z art. 423 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy. Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Data płatności i innych nagród

Dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców:

• dzień naliczenia płatności i innych wynagrodzeń na rzecz pracownika (osoby, na rzecz której dokonywane są płatności i inne wynagrodzenia).

W przypadku osób nieuznawanych za indywidualnych przedsiębiorców:

• dzień wypłat i innych wynagrodzeń na rzecz osoby fizycznej.

Stawki składek ubezpieczeniowych w 2017 roku

Jeżeli organizacja nie ma prawa stosować stawek obniżonych, pobiera składki według stawek podstawowych. Są one wskazane w art. 426 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Taryfy składek ubezpieczeniowych dla wypłat na rzecz pracowników nieprzekraczających podstawy maksymalnej:

• Dla obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego (OPI) – 22%;
• Na ubezpieczenie czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (VNIM) - 2,9%;
• Na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (CHI) – 5,1%.

Taryfy składek ubezpieczeniowych za wypłaty na rzecz pracownika w części przekraczającej podstawę maksymalną:

• Na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne – 10%;
• Na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – 5,1%.

Obniżone stawki składek ustala się w szczególności dla następujących kategorii organizacji:

• organizacja IT (taryfy: OPS – 8%, VNiM – 2%, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne – 4%);
• Organizacja działająca w uproszczonym systemie podatkowym, która prowadzi działalność preferencyjną zgodnie z ust. 5 s. 1 szt. 427 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (taryfy: OPS - 20%, VNiM - 0%, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne - 0%);
• Apteka na UTII w związku z płatnościami na rzecz pracowników prowadzących działalność farmaceutyczną (Taryfy: OPS – 20%, VNiM – 0%, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne – 0%).

Organizacje, których roczny dochód nie przekracza 79 milionów rubli, mają prawo zastosować obniżoną taryfę.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne według dodatkowych stawek pobierane są od organizacji zatrudniających pracowników wykonujących pracę uprawniającą do wcześniejszej emerytury ubezpieczeniowej (wymienione w klauzulach 1–18 część 1, art. 30 ustawy N 400-FZ). Wskazuje na to art. 428 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 16 listopada 2016 r. N 03-04-12/67082, Ministerstwa Pracy z dnia 25 lutego 2014 r. N 17-3/B-76.

Składki ubezpieczeniowe płacone przez płatników, którzy nie dokonują płatności lub innego wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych

Przedsiębiorcy indywidualni, prawnicy, notariusze prowadzący praktykę prywatną, którzy nie wypłacają osobom fizycznym wpłat ani innych wynagrodzeń, płacą za siebie składki w ustalonych wysokościach.

Opłacają dobrowolnie składki z tytułu renty i macierzyństwa do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej.

Zapłata opłat. Raportowanie składek ubezpieczeniowych

Opłacanie składek przez pracodawców

Płatność składek ubezpieczeniowych z wpłat na rzecz osób fizycznych zakłada, że ​​w okresie rozliczeniowym (roku) konieczne jest naliczenie i opłacenie składek w formie obowiązkowych miesięcznych opłat.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego - pierwszego kwartału, pół roku, 9 miesięcy, roku kalendarzowego - należy podsumować opłacanie składek ubezpieczeniowych: wypełnić i przesłać obliczenia naliczonych i opłaconych składek za te okresy.

Jednocześnie konieczne jest prowadzenie ewidencji naliczonych wpłat i składek na każdego pracownika.

Od 2017 roku za wszystkich pracowników wpłacana jest obowiązkowa miesięczna opłata do Federalnej Służby Podatkowej w łącznej kwocie (z wyjątkiem składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych). Kwoty miesięcznych obowiązkowych płatności należy przelewać w rublach i kopiejkach.

Obowiązkowe miesięczne wpłaty składek ubezpieczeniowych należy uiścić najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który zostały naliczone. Jeżeli ostatni dzień na wpłatę przypada na dzień wolny od pracy, terminem płatności będzie następny dzień roboczy.

Raportowanie składek ubezpieczeniowych

1 stycznia 2017 roku weszły w życie nowe zasady raportowania składek ubezpieczeniowych.

Od I kwartału 2017 roku należy złożyć w urzędzie skarbowym nową, ujednoliconą kalkulację składek ubezpieczeniowych. Łączy dane z czterech raportów do funduszy jednocześnie: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR i RV-3 PFR. Obliczenia, format i procedurę wypełniania zatwierdza rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. N ММВ-7-11/

Ważny! Zmienił się termin składania obliczeń.

Naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne należy składać do urzędu skarbowego raz na kwartał, nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po rozliczeniu (rozliczeniu) okres (str. 7 Artykuł 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Innowacja wynika z uzupełnienia Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej o przepisy dotyczące poboru składek ubezpieczeniowych (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń).

Termin wpłacania składek pozostaje bez zmian – do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który zostały naliczone.

Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.

Notatka! Za spóźnione złożenie kalkulacji płatności inspektorzy podlegają karze grzywny na podstawie art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej minimalna kara wynosi 1000 rubli.

Spersonalizowana księgowość

Terminy składania raportów w zakresie rachunkowości spersonalizowanej – nowe w 2017 roku

1 stycznia 2017 roku weszła w życie ustawa o nowych terminach na złożenie raportów spersonalizowanych.

Termin składania miesięcznych raportów spersonalizowanych (formularz SZV-M) został przesunięty z 10 na 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Ponadto dane, które pracodawcy zgodnie ze starymi zasadami składali raz na kwartał w ramach RSV-1, teraz muszą być przesyłane do funduszu emerytalnego co roku (nie później niż 1 marca następnego roku). Wyjątkiem są informacje o wysokości dochodów podlegających składkom na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne i ich wysokości. Częstotliwość przekazywania tej informacji pozostaje bez zmian, jednak wymagane jest jej przekazanie organowi podatkowemu.

Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 250-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.

Wprowadzono karę za nieprzekazywanie spersonalizowanych informacji księgowych drogą elektroniczną. Jeżeli ubezpieczający jest zobowiązany do przekazania spersonalizowanych informacji księgowych w formie elektronicznej, wówczas niedopełnienie tego obowiązku będzie skutkować karą grzywny w wysokości 1000 rubli.

Ustanowiono przedawnienie ścigania - organ terytorialny Funduszu Emerytalnego Rosji będzie mógł ścigać przestępstwo z zakresu indywidualnej rachunkowości tylko wtedy, gdy od dnia jego ujawnienia miną mniej niż trzy lata.

Formularze raportowe dla spersonalizowanej księgowości

• Formularz SZV-M umożliwiający przesłanie informacji o osobach ubezpieczonych. Zatwierdzony Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego z dnia 1 lutego 2016 r. N 83p.
• Formularz do obliczania składek ubezpieczeniowych. Procedurę wypełniania i format przesyłania obliczeń w formie elektronicznej zatwierdza rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. N ММВ-7-11/ Formularz stosuje się począwszy od złożenia obliczeń składek ubezpieczeniowych za I kwartał 2017 roku (art. 423 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ust. 2 zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Dane o stażu pracy pracowników. Należy je złożyć w rosyjskim funduszu emerytalnym w miejscu rejestracji w formie zatwierdzonej przez fundusz emerytalny (art. 8 ust. 2, art. 11 ust. 1, 2 ustawy o indywidualnej rachunkowości emerytalnej). Po raz pierwszy w tym zamówieniu informację o stażu pracy za 2017 rok przekazuje się nie później niż 1 marca 2018 roku.
• Formularz SPV-2, wymagany do podania informacji o doświadczeniu ubezpieczeniowym ubezpieczonego dla celów ustalenia emerytury pracowniczej. Sam formularz oraz instrukcja jego wypełnienia zostały zatwierdzone Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego z dnia 1 czerwca 2016 r. N 473p. Informacje należy przekazać organowi terytorialnemu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w ciągu trzech dni kalendarzowych od dnia złożenia przez tę osobę wniosku o ich przekazanie.
• Formularz SZV-K. Formularz i zasady jego wypełniania zostały zatwierdzone Uchwałą Zarządu Funduszu Emerytalnego z dnia 1 czerwca 2016 r. N 473p. Informacje o doświadczeniu zawodowym ubezpieczonego za okres przed rejestracją w obowiązkowym systemie ubezpieczeń emerytalnych (przed 01.01.2002 r.) przekazywane są organowi terytorialnemu funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej na wniosek funduszu emerytalnego Rosji Federacja Rosyjska.

  Składki ubezpieczeniowe: co nowego w 2017 roku?

  Od 1 stycznia 2017 r. pobieranie składek ubezpieczeniowych, z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń, reguluje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Obecnie organy podatkowe monitorują przestrzeganie przez ubezpieczających przepisów dotyczących podatków i opłat.

  Nowy artykuł 11 i rozdział 34 Ordynacji podatkowej poświęcone są składkom ubezpieczeniowym.

  Od 2017 r. organy podatkowe:

  • kontrolować kompletność i terminowość opłacania składek ubezpieczeniowych naliczonych według nowych zasad;
  • przyjmować i sprawdzać raporty począwszy od naliczenia składek ubezpieczeniowych za I kwartał 2017 roku;
  • windykujemy zaległości, kary i grzywny z tytułu składek ubezpieczeniowych, w tym za rok 2016 i okresy poprzednie.

  Wymieńmy, jakie zmiany w wysokości składek ubezpieczeniowych wynikają z kluczowej zmiany legislacyjnej.

  • Zwiększona została maksymalna podstawa wymiaru składek chorobowych i emerytalnych.

    Maksymalna podstawa składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w razie choroby i w związku z macierzyństwem wynosi 755 000 rubli, a składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne - 876 000 rubli. Na rok 2016 limity ustalono na odpowiednio 718 000 rubli i 796 000 rubli.

    W 2017 roku nie nalicza się składek z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz z tytułu macierzyństwa na kwoty wypłat i innych wynagrodzeń przekraczających maksymalną wartość bazową. Natomiast składki emerytalne po wyczerpaniu limitu pobierane są według niższej stawki – nie 22%, a 10%. W zeszłym roku obowiązywały te same zasady. Zmiany przewiduje Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 29 listopada 2016 r. N 1255.

    W przypadku składek na leczenie od 2015 r. nie została ustalona maksymalna podstawa. Składki te podlegają wpłatom, niezależnie od ich wysokości, w oparciu o zasadę memoriałową od początku roku.

  • Podczas kontroli dokumentacji inspektorat ma prawo zażądać danych o kwotach niepodlegających składkom ubezpieczeniowym.

    Przeprowadzając kontrolę dokumentacji w zakresie kalkulacji składek ubezpieczeniowych, inspektorat może teraz zażądać od osoby prawnej informacji i dokumentów potwierdzających ważność odzwierciedlających kwot niepodlegających składkom, a także informacji i dokumentów potwierdzających zasadność stosowania obniżone stawki składek (klauzula 8.6 art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

    Zgodnie z przepisami obowiązującymi do 2017 r. podobne uprawnienia posiadał Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Jednakże od okresów rozpoczynających się nie wcześniej niż w 2017 r., zgodnie z ogólną zasadą, organy podatkowe przeprowadzają kontrole składek, kierując się wymogami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a fundusze sprawdzają okresy przeszłe. Do 1 stycznia 2017 r. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zezwalała kontroli na żądanie dokumentów i informacji podczas kontroli dokumentacji tylko w niektórych przypadkach. Na przykład, gdy osoba prawna zastosowała korzyść z tytułu kontrolowanego podatku. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

  • Składki ubezpieczeniowe, które organizacja musi wpłacać do budżetu, może przenieść każdy.

    Od 2017 roku art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej uzupełniono o klauzulę 9, zgodnie z którą składki ubezpieczeniowe podlegają przepisowi Kodeksu, że inna osoba może wnieść tę kwotę do budżetu płatnika. Uważamy, że ta sama zasada obowiązuje przy płaceniu kar i grzywien.

    Ważny! Innowacje nie mają wpływu na składki za obrażenia, a także kary i grzywny za nie, ponieważ Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do tych płatności. Uchylona obecnie ustawa o składkach ubezpieczeniowych nie przewidywała takiego trybu płatności. W związku z tym uważamy, że zmiany dotyczą opłacania składek za okresy rozpoczynające się przed 2017 rokiem, jeśli środki faktycznie zostaną przekazane w 2017 roku. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.

  • Podróż służbowa po Rosji: płacenie diet dziennych powyżej 700 rubli stało się jeszcze mniej opłacalne.

    W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pojawiła się zasada, z której wynika, że ​​w przypadku diet dziennych powyżej 700 rubli za dzień podróży w Rosji i ponad 2500 rubli za dzień podróży służbowej za granicą, należy pobierać składki ubezpieczeniowe (ust. 2 art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z uchyloną ustawą o składkach na ubezpieczenie składki dzienne nie podlegały składkom dziennym. Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych zauważyły, że składki nie są naliczane od diet dziennych wypłacanych zgodnie ze standardami określonymi w układzie zbiorowym lub ustawie lokalnej. Zmiana nie ma wpływu na składki za kontuzje. W ustawie o ubezpieczeniu wypadkowym przy pracy nie wprowadzono nowelizacji ograniczającej niepodlegającą opodatkowaniu kwotę diety dziennej. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.

  • Weszły w życie nowe zasady składania sprawozdań o składkach ubezpieczeniowych.

    Naliczanie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne należy składać do urzędu skarbowego raz na kwartał, nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po rozliczeniu (rozliczeniu) okres (klauzula 7 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

    Z wyjaśnienia FSS wynika, że ​​kalkulację należy złożyć za okresy rozpoczynające się nie wcześniej niż 1 stycznia 2017 roku. Sprawozdawczość składek, w tym zaktualizowanych, za okresy wcześniejsze składa się na starych zasadach. Są one następujące: elektroniczny 4-FSS należy złożyć w jednostce terytorialnej FSS nie później niż 25 dnia, papierowy - nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. RSV-1 w formie elektronicznej należy przesłać do organu terytorialnego Funduszu Emerytalnego nie później niż 20 dnia, w formie papierowej – nie później niż 15 dnia drugiego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym.

    Termin wpłacania składek pozostaje bez zmian – do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który zostały naliczone. Zmiany przewiduje ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.

  Innowacje w 2017 roku w zakresie księgowości spersonalizowanej:

  • Wydłużony został termin składania SZV-M.

    Formularz SZV-M składa się nie później niż 15 dnia następnego miesiąca, a nie 10, jak przewidziano w ustawie o rachunkowości spersonalizowanej.

  • Oddzielny raport dotyczy stażu pracy osób ubezpieczonych.

    Staż pracy ubezpieczonych należy zgłosić do funduszu emerytalnego oddzielnie, a nie w ramach formularza RSV-1. Formularz należy złożyć najpóźniej do dnia 1 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. W przypadku naruszenia tej zasady kara wyniesie 500 rubli za każdą ubezpieczoną osobę.

  • Wprowadzono karę za nieprzekazywanie spersonalizowanych informacji księgowych drogą elektroniczną.

    Jeżeli ubezpieczający jest zobowiązany do przekazania spersonalizowanych informacji księgowych w formie elektronicznej, wówczas niedopełnienie tego obowiązku będzie skutkować karą grzywny w wysokości 1000 rubli.

  • Ustalono termin przedawnienia ścigania.

    Organ terytorialny Funduszu Emerytalnego Rosji będzie mógł ścigać przestępstwo w zakresie indywidualnej rachunkowości tylko wtedy, gdy od daty jego ujawnienia miną mniej niż trzy lata.

Emelyanenko Elena Aleksandrowna,
wiodący ekspert działu ekspercko-doradczego firmy PRAVOVEST,
Członek Izby Doradców Podatkowych Rosji

2. Składki ubezpieczeniowe muszą być naliczone i opłacone za ten sam okres.

Kwotę podatku w uproszczonym systemie podatkowym można obniżyć wyłącznie o składki emerytalne naliczane od 1 stycznia do 31 grudnia, czyli w okresie, za który składana jest deklaracja w uproszczonym systemie podatkowym. Składki należy opłacać za ten sam okres. Nie ma jednak konieczności ich zapłaty w tym samym okresie, za który składana jest deklaracja w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Najważniejsze jest to, że składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne opłacane są przed złożeniem deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Jak zauważono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji, legalne jest obniżanie podatku wyłącznie o kwoty faktycznie zapłacone (w ramach kwoty naliczonych (należnych) za okres podatkowy (sprawozdawczy)) składek ubezpieczeniowych za obowiązkowe ubezpieczenie na dzień wpłaty zaliczek na podatek za okres sprawozdawczy lub dzień złożenia zeznania podatkowego przy jednorazowym podatku za .

Organy podatkowe zwracają ponadto uwagę, że jeżeli podatnicy opłacili składki na ubezpieczenie obowiązkowe po złożeniu zeznania w ramach uproszczonego systemu podatkowego, mają prawo doprecyzować swoje obowiązki podatkowe z tytułu podatku jednolitego za ubiegły rok kalendarzowy i złożyć zeznanie zaktualizowaną deklarację do organu podatkowego.

Jeżeli składki na ubezpieczenie opłacane są w jednym okresie rozliczeniowym, wówczas można je zaliczyć przy obliczaniu podatku (zaliczki na podatek) za dany rok (kolejne okresy rozliczeniowe bieżącego roku kalendarzowego) i uwzględnić w zeznaniu podatkowym za ten okres rozliczeniowy.

3. Kwotę jednolitego podatku można obniżyć wyłącznie o kwotę składek emerytalnych w granicach obliczonych i wykazanych w deklaracjach o obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym składanych organowi podatkowemu za ten sam okres.

Wynika to z faktu, że obowiązek obliczenia uważa się za spełniony po złożeniu odpowiedniego zeznania podatkowego, które odzwierciedla kwotę naliczonego zobowiązania podatkowego.

4. Obniżenie jednolitego podatku nie może uwzględniać większej liczby składek ubezpieczeniowych niż obliczono.

Jeżeli zatem opłaciono więcej składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne niż obliczono, wówczas pod uwagę brana jest tylko obliczona kwota. Nie da się odliczyć także tych składek, które zostały opłacone z góry, ale nie zostały jeszcze naliczone.

Przykład 2

Romashka LLC stosuje uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochodu”. Spółka LLC złożyła deklarację w ramach uproszczonego systemu podatkowego za rok 2008 w dniu 28 marca 2009 r. W pierwszym kwartale 2009 roku przychody wyniosły 1 500 000 RUB. Obliczono składki na obowiązkowe publiczne ubezpieczenie zdrowotne:

– za styczeń 2009 r. – 10 000 rubli;

– za luty 2009 r. – 12 000 rubli;

– za marzec 2009 r. – 11 000 rubli.

Opłacone składki na ubezpieczenie:

Za pierwszy kwartał 2009 roku nie wypłacono tymczasowych rent inwalidzkich.

Obliczmy kwotę zaliczki na podstawie wyników I kwartału 2009 roku:

1 500 000 RUB x 6% = 90 000 rubli.

Romashka LLC może zmniejszyć tę kwotę o kwotę składek emerytalnych, ale nie więcej niż 50%: 45 000 rubli. (90 000 rub. x 50%).

Ponieważ za marzec zapłacono więcej niż naliczono, Romashka LLC, zgodnie z zaleceniami służby podatkowej, mogła uwzględnić składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w wysokości 33 000 rubli w ramach zmniejszenia zaliczki za pierwszy kwartał 2009 roku. (10 000 rub. + 12 000 rub. + 11 000 rub.).

Składki przekazane z góry w wysokości 1000 rubli. (12 000 rubli - 11 000 rubli) można odliczyć przy obliczaniu zaliczki w następnym okresie sprawozdawczym.

WI kwartale 2009 roku spółka opłaciła składki za grudzień 2008 roku w wysokości 9.500 rubli. Zostały one opłacone przed złożeniem deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 2008 rok, zatem Romashka LLC mogła uwzględnić w zeznaniu określoną kwotę.

Biorąc pod uwagę, że wysokość składek na fundusz emerytalny nie przekracza ustalonego limitu, Ro-mashka LLC była zmuszona wpłacić zaliczkę za pierwszy kwartał 2009 roku w wysokości 57 000 rubli nie później niż 25 kwietnia. (90 000 rub. – 33 000 rub.).

Przeanalizowaliśmy więc stanowisko Federalnej Służby Podatkowej Rosji. Specjaliści z rosyjskiego Ministerstwa Finansów są jednak innego zdania.

Jak wynika z najnowszych wyjaśnień resortu finansów, składki zmniejszają kwotę jednolitego podatku w okresie, w którym są faktycznie opłacane, niezależnie od okresu, za który są naliczane. Przykładowo przy obliczaniu kwoty jednolitego podatku za pierwszy kwartał 2009 r. należy uwzględnić składki emerytalne opłacone w styczniu 2009 r. za grudzień 2008 r.

Na poparcie swojego stanowiska Ministerstwo Finansów Rosji powołuje się na normę zawartą w art. 346 ust. 17 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którą wydatki podatnika uznawane są za wydatki po ich faktycznym uiszczeniu.

Jednocześnie zdaniem finansistów kwotę faktycznie zapłaconych składek za rok kalendarzowy można zwiększyć o kwotę nadpłaty składek ubezpieczeniowych za rok poprzedni oraz kwotę nieuwzględnioną przy obliczaniu jednolitego podatku za rok poprzedni . Co więcej, można to zrobić tylko wtedy, gdy zostanie przeprowadzona procedura potrącenia tej kwoty.

Obecne ustawodawstwo ustanawia obowiązkowe wpłaty na ubezpieczenie do różnych funduszy - emerytalnego, społecznego i zdrowotnego. Jest to absolutny obowiązek wszystkich firm i przedsiębiorców. Innymi słowy, składki płacą wszyscy - indywidualni przedsiębiorcy bez zatrudnionego personelu, spółki z oo o średnich dochodach i ogromna korporacja zatrudniająca znaczną kadrę. Ponadto, nawet z jakiegoś powodu, wpłat tych dokonują także organizacje niefunkcjonujące, czyli takie, które nie uzyskują dochodów, ale nie zadeklarowały oficjalnie zakończenia swojej działalności. Obliczanie składek ubezpieczeniowych odbywa się inaczej w różnych przedsiębiorstwach, wszystko zależy od wielu powodów: statusu przedsiębiorstwa, cech organizacyjnych i innych warunków. Spróbujmy zrozumieć zawiłości rozliczeń międzyokresowych dla różnych kategorii organizacji i pracowników oraz poznajmy procedurę obliczania składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorstw o ​​różnych formach własności.

Jaka jest różnica między podatkami pracodawcy i jego pracowników?

Na początek przyjrzyjmy się różnicom w płaceniu podatków przez pracowników i pracodawców, ponieważ często są one mylone, chociaż pojęcia te są biegunowo przeciwne. Składki na ubezpieczenie naliczane są na podstawie wynagrodzeń. Nie można mieszać tak różnych pojęć, jak płatności pracodawcy i pracownika. Pracownik płaci podatek dochodowy od osób fizycznych od kwoty naliczonego mu osobiście wynagrodzenia, a pracodawca wpłaca 30% całego funduszu wynagrodzeń pracowników na różne fundusze. Przy okazji, działając jako agent podatkowy, firma lub indywidualny przedsiębiorca potrąca i przekazuje do budżetu pełną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od swoich pracowników. Jest to różnica pomiędzy podatkami płaconymi przez pracowników i menedżerów przedsiębiorstw.

Składki ubezpieczeniowe: jakie są?

Składki wpłacane przez pracodawcę na fundusz świadczeń społecznych nazywane są ubezpieczeniami lub składkami na ubezpieczenia społeczne. Wszystkie płatności są naliczane i przekazywane co miesiąc w terminach określonych przepisami prawa.
Zdecydowana większość rosyjskiego społeczeństwa to pracownicy najemni różnych przedsiębiorstw. W przypadku firm działających w tradycyjnym systemie podatkowym podstawą naliczenia składek ubezpieczeniowych jest wyłącznie wysokość naliczanego wynagrodzenia i związanych z nim płatności, np. premii lub dodatków za pracę w święta i weekendy, zajęcia, współczynnik terytorialny itp. Do podstawy obliczenia nie są wliczane wpłaty o charakterze socjalnym. Obejmują one:

• rekompensata materialna;
• pomoc firmy w przywróceniu zdrowia lub zakupie leków na podstawie układu zbiorowego lub branżowych umów taryfowych;
• świadczenia z tytułu zwolnień pracowników spowodowanych ograniczeniem produkcji i likwidacją stanowisk pracy;
• wydatki na podróże służbowe o charakterze produkcyjnym, ale niezwiązane z płacami.

Zatem wszystkie rozliczenia międzyokresowe dokonywane są na podstawie kwoty naliczonych wynagrodzeń. Dowiemy się, do jakich funduszy przedsiębiorstwa korzystające z OSNO przekazują składki, ich wysokość i cechy kalkulacyjne, a także dla jakich przedsiębiorstw iw jakich przypadkach obowiązują obniżone stawki.

FSS

Jednym z najważniejszych funduszy społecznych, do którego odprowadzane są składki ubezpieczeniowe, jest Fundusz Ubezpieczeń Społecznych. Działa dwukierunkowo: monitoruje i wypłaca renty okresowe oraz rekompensuje szkody spowodowane urazami przy pracy.
Z tego tytułu składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych naliczane są według następujących stawek:

▪ 1. – z tytułu czasowej niezdolności do pracy i macierzyństwa – 2,9% wynagrodzenia pracowników. Na rok 2015 maksymalny poziom wynagrodzeń, od którego naliczane są składki, wynosi 670 tysięcy rubli. Od dochodów uzyskanych powyżej tego poziomu nie jest pobierana żadna taryfa.

▪ 2. – ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków przy pracy. Wysokość składki waha się od 0,2% do 8,5% i odpowiada jednej z 32 klas ryzyka zawodowego, prawnie ustalonych dla firm o różnym stopniu wypadków przy pracy. Dla tego rodzaju ubezpieczenia nie ma określonej wielkości maksymalnej podstawy, potrącenia z wynagrodzenia dokonywane są niezależnie od wysokości przychodu według klasy ryzyka ustalonej dla każdego przedsiębiorstwa. Tylko w przypadku przedsiębiorstw budżetowych ryzyko zawodowe ogranicza się do pierwszej klasy.

FFOMS

W 2015 roku składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiły 5,1% wynagrodzeń. Maksymalny poziom wynagrodzenia, powyżej którego nie nalicza się składek, wynosi 624 tysiące rubli.

Fundusz emerytalny

W przypadku przedsiębiorstw działających na zasadach ogólnych składka wynosi 22%. Maksymalny dochód z ich naliczenia w bieżącym roku wynosi 711 tysięcy rubli. W odróżnieniu od innych funduszy, w Funduszu Emerytalnym od kwot przekraczających normę dokonuje się odpisów w wysokości 10%. Ale nie są one już rozdzielane na osobne konto pracownika, ale na ogólne, skonsolidowane konto. W prezentowanej tabeli wskazano kwoty odliczeń oraz maksymalne poziomy dochodu, od których są one naliczane dla przedsiębiorców korzystających z OSNO.

1. Przykład kalkulacji składek ubezpieczeniowych

Pracownik przedsiębiorstwa otrzymał za styczeń pensję w wysokości 68 tysięcy rubli. Obejmuje płatności:

• wynagrodzenie - 40 000 rubli;
• wynagrodzenie za urlop - 15 000 rubli;
• płatne zwolnienie lekarskie - 13 000 rubli.

Suma naliczeń: 68 000 RUB.

Zapłata za zwolnienie lekarskie nie jest wliczana do podstawy wymiaru, co powoduje zmniejszenie kwoty dochodu przy obliczaniu składek.

68 – 13 = 55 tysięcy rubli.

Składki naliczone za styczeń:
do Funduszu Emerytalnego:
55 000 * 22% = 12 100 rubli.
do FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubli.

W FSS (z niezliczonych słów):

55 000 * 0,2% = 110 rubli.
w FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rub.
Łącznie naliczone składki za miesiąc - 16 610 rubli.

Kontynuujmy przykład:

Wynagrodzenie tego pracownika za 10 miesięcy w roku wyniosło 856 000 rubli. Wysokość składek naliczonych w tym czasie:

Do funduszu emerytalnego:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rub.
do FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubli.

FSS (od nesch/sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubli.
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubli.
Naliczone przez 10 miesięcy - 241 286 rubli.

Składki ubezpieczeniowe: kalkulacja dla przedsiębiorców indywidualnych

Często przedsiębiorcy, organizując własną działalność gospodarczą, pracują w pojedynkę, bez rekrutacji personelu. Indywidualny przedsiębiorca nie płaci sobie wynagrodzenia, uzyskuje dochód z działalności gospodarczej. Do tej kategorii zalicza się także tzw. ludność samozatrudnioną – prywatnie praktykujących prawników, lekarzy i innych specjalistów, którzy zorganizowali własną działalność gospodarczą.

Dla takich przedsiębiorców ustawa określiła specjalną procedurę obliczania takich płatności - stałe (obowiązkowe) składki ubezpieczeniowe.

Obowiązkowe składki na ubezpieczenie naliczane są od minimalnego wynagrodzenia, które jest corocznie indeksowane. Zatem wysokość stałych składek wzrasta z roku na rok, nie licząc eksperymentu ustawodawców z 2013 roku, kiedy za podstawę naliczenia odliczeń przyjęto nie jedną płacę minimalną, a dwie.

Kwota ta jest jasno określona i obliczana jest jako iloczyn 12-krotności płacy minimalnej i stawek ustalonych dla Funduszu Emerytalnego na poziomie 26% i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego na poziomie 5,1%:

W tym roku obowiązkowa składka wyniosła 18 610,80 rubli. i 3650,58 rub. odpowiednio. W sumie za rok należy przelać 22 261,38 rubli.

Przedsiębiorcy indywidualni nie naliczają składek na ubezpieczenie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, gdyż nie są one przewidziane do rozliczeń z funduszem ani z tytułu zasiłku chorobowego, ani z tytułu wypadków przy pracy.

Prawny limit uzyskiwania dochodu z tytułu możliwości płacenia odliczeń w stałej kwocie wynosi 300 tysięcy rubli. Przekroczenie tego poziomu dochodów będzie wymagało dodatkowego oszacowania wysokości składek: od kwoty otrzymanej powyżej tej normy pobierany jest 1%. Zasada ta dotyczy wyłącznie naliczania składek na fundusz emerytalny. Nie dotyczy to składek na Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Na wielkość wpłaty do tego funduszu nie ma wpływu wysokość dochodów, jest ona stabilna.

Procedura przenoszenia i obliczania składek ubezpieczeniowych na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej przez przedsiębiorców

Algorytm rozliczeń z funduszem emerytalnym wygląda następująco:

Składkę stałą należy wpłacić do końca bieżącego roku. To obowiązek wszystkich przedsiębiorców. Jak już wspomniano, przy płaceniu tej składki nie ma znaczenia ani wynik finansowy działalności, ani system podatkowy, ani wysokość dochodu, ani jego całkowity brak. Opłata ta jest pobierana, ponieważ jest obowiązkowa.

Do 1 kwietnia następnego roku przekazywana jest część składek otrzymanych w drodze kalkulacji – 1% kwoty dochodu przekraczającego limit trzystu tysięcy.

3. Rozważmy przykład obliczenia składek ubezpieczeniowych dla indywidualnego przedsiębiorcy pracującego bez personelu:

Roczny dochód praktykującego lekarza wynosił 278 tysięcy rubli. Obliczmy składki ubezpieczeniowe:

w funduszu emerytalnym = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubli.

w FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubli.

Płatności dokonywane są w równych ratach kwartalnych lub w całości jednorazowo. Najważniejsze, że zostały złożone przed końcem roku.

4. Rozważ następujący przykład:

Dochód indywidualnego przedsiębiorcy za rok wynosi 2 560 000 RUB.

Składka na fundusz emerytalny = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 rubli.

W FFOMS - 3650,58 rubli.

Ważny! Stała kwota 22.261,38 RUB. należy przekazać przed końcem roku podatkowego, wkład z różnicy wynosi 18 949,42 rubli. należy opłacić do 1 kwietnia.

Maksymalna wysokość składki za rok bieżący wynosi 148 886,40 RUB. Oblicza się go według wzoru: 8-krotność rocznego wynagrodzenia minimalnego pomnożona przez ustaloną taryfę Funduszu Emerytalnego.

Funkcje obliczania składek indywidualnego przedsiębiorcy: jak poprawnie obliczyć wysokość dochodu indywidualnego przedsiębiorcy

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych uległa radykalnej zmianie. I jeśli wcześniej wszystkie obliczenia opierały się na wysokości zysku, dziś podstawą ich wyliczeń jest wysokość uzyskiwanego dochodu. I należy rozróżnić te pojęcia, gdyż nieprawidłowo obliczona wysokość dochodu, a co za tym idzie, płatność, może skutkować nałożeniem kar.

Łącząc kilka systemów podatkowych, dochody z działalności w każdym z nich należy zsumować. Jeżeli dochód przedsiębiorcy za rok nie przekracza 300 tysięcy rubli lub go nie ma, wówczas indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany do przekazania jedynie stałej składki.

Stosowanie obniżonych stawek: kto może liczyć na korzyści?

Rosyjskie ustawodawstwo reguluje możliwość stosowania obniżonych stawek dla niektórych kategorii przedsiębiorstw pracodawców. Wysokość tych stawek jest różna dla różnych przedsiębiorstw i uzależniona od rodzaju działalności, jaką wykonują. Stawki taryfowe są wymienione w części 1 art. 58 Z-na nr 212-FZ. To bardzo rozbudowany rejestr, w którym znajduje się liczba płatników, którzy mają prawo do korzystania ze świadczeń. W tabeli przedstawiono wykaz przedsiębiorstw, których działalność umożliwia stosowanie preferencyjnych stawek przy naliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne.

Kwoty obniżonych stawek składek ubezpieczeniowych

Przedsiębiorstwa uprawnione do stosowania preferencyjnych stawek	Fundusz emerytalny	FSS	FFOM
Przedsiębiorstwa pracujące nad jednolitym podatkiem rolnym, producenci rolni, reprezentacje publiczne osób niepełnosprawnych	21	2,4	3,7
Partnerstwa organizowane przez instytucje budżetowe, non-profit, firmy IT itp.	8	4	2
Spółki i przedsiębiorcy indywidualni pracujący nad patentem i uproszczonym systemem podatkowym dla rodzajów działalności wymienionych w ustawie, przedsiębiorcy-farmaceuci na UTII, organizacje non-profit zajmujące się uproszczonym systemem podatkowym, przedsiębiorstwa działające w obszarze ubezpieczeń społecznych, B+R, służba zdrowia, kultura, działalność charytatywna	20	0	0
Przedsiębiorstwa uczestniczące w projekcie Skołkowo	14	0	0

W paragrafie 8 ust. 1 art. 58 opublikowano wykaz działalności, dla których ustalono preferencyjne taryfy. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy współpracujący z którąkolwiek z nich mają prawo nie naliczać składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a dla składek na Fundusz Emerytalny ustala się stawkę 20%. Maksymalny dochód do obliczenia odliczeń wynosi 711 tysięcy rubli. Za dochód uzyskany powyżej tej kwoty składki nie są naliczane. Ustawodawcy ustanowili także pewne restrykcyjne bariery, które muszą być stosowane, aby przedsiębiorstwa mogły skorzystać z prawa do stosowania preferencyjnych stawek celnych.

Przyjrzyjmy się kalkulacji składek ubezpieczeniowych według stawek preferencyjnych na kilku poniższych przykładach.

1. Z rocznego dochodu pracownika przedsiębiorstwa producenta rolnego przysługuje preferencyjna płatność w wysokości 264 000 rubli. odliczenia wyniosły:

Do funduszu emerytalnego:
264 000 * 21% = 55 440 rub.
do FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubli.

W FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9768 rubli.

Razem: 71544 rub.

2. Z wynagrodzenia pracownika zakładu ubezpieczeń społecznych prowadzącego działalność uprawniającą do świadczeń w wysokości 210 000 rubli należy naliczać następujące składki:

Do funduszu emerytalnego:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Razem: 40 500 rub.

3. Z rocznego dochodu pracownika firmy informatycznej w wysokości 547 000 rubli. dokonane odliczenia:

Do funduszu emerytalnego:
547 000 * 8% = 43 760 rub.
do FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rub.

W FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rub.

Razem: 76580 rub.

Kolejną innowacją od początku tego roku jest to, że kwoty wpłacanych składek nie są zaokrąglane do najbliższego rubla, jak to było wcześniej przyjęte, ale przeliczane i opłacane w rublach i kopiejek, bez tworzenia drobnych nadpłat przy rozliczaniu środków.

Rachunkowość kalkulacji składek ubezpieczeniowych: memoriał, księgowania, cechy

Składki na ubezpieczenie naliczane są przez pracodawcę w tym samym miesiącu, za który naliczane są wynagrodzenia. Ważny! Naliczenia i obliczenia składek ubezpieczeniowych na rzecz wynagrodzenia urlopowego dokonuje się niezwłocznie przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego i za całą kwotę, niezależnie od długości urlopu. Często zaczyna się w jednym miesiącu i kończy w innym. Kalkulacja naliczonych składek ubezpieczeniowych dokonywana jest jednak jednorazowo dla całej kwoty.

Rozliczanie składek ubezpieczeniowych odbywa się na koncie nr 69 „Obliczenia na ubezpieczenia społeczne” i jego subkontach do wyodrębnienia rodzajów odliczeń i środków. Odpowiada rachunkom kosztów produkcji, kwota naliczonych składek jest odzwierciedlona w uznaniu 69. konta:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego wpłacane są na odpowiednie subkonta zatwierdzone przez firmę.

Opłacone składki obciążają subkonto 69 i odzwierciedlają uznanie rachunku 51 „Rachunek bieżący”, potwierdzając dokonaną wpłatę i rozliczenie zapłaconych składek ubezpieczeniowych.

Specyfika stosowania świadczeń przy płaceniu składek dla „ludzi uproszczonych”

Ustawa przewiduje możliwość obniżenia podstawy opodatkowania przedsiębiorstw korzystających z reżimów specjalnych. Składki ubezpieczeniowe opłacone w całości naliczonej kwoty zmniejszają podstawę naliczonego podatku przewidzianą w trybie szczególnym w następujących przypadkach:

Indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczony system podatkowy i/lub UTII i działa bez zatrudnianego personelu;

Spółka działa w oparciu o uproszczony system „dochody minus wydatki”.

1/2 kwoty odliczeń zmniejsza podstawę obliczenia podatku przy zastosowaniu reżimów:

uproszczony system podatkowy „Dochód * 6%”;

Dla posiadaczy patentów składki ubezpieczeniowe nie zmniejszają ich wartości.

Należy zaznaczyć, że prawo do korzystania z tych świadczeń przysługuje wyłącznie w okresie, za który naliczany jest podatek, a podstawę można pomniejszyć jedynie o kwotę składek zapłaconych (nienaliczonych!) w tym samym okresie rozliczeniowym.

Kary

Składki ubezpieczeniowe, których kalkulacja jest dokonywana, należy wpłacać do funduszy w wyznaczonym terminie. Zgodnie z prawem, jeśli miesięczne płatności nie są dokonywane w terminie, organy regulacyjne mają prawo nałożyć na organizację karę za każdy dzień opóźnienia.

Kary nieprzewidziane przez prawo nie mogą być stosowane jako sankcje, ale kary potrafią robić wrażenie. Powodów, które mogą powodować niezadowolenie ze środków pozabudżetowych, jest wiele. Mają prawo nałożyć na spółkę karę finansową za spóźnioną rejestrację w funduszach lub za spóźnienie w zgłaszaniu wpłat, a także za korzystanie z formularzy o nieokreślonej formie. Nie jest to pełna lista naruszeń, fundusz pozabudżetowy ma spore uprawnienia i lepiej wcześniej przygotować i złożyć wszystkie niezbędne formularze sprawozdawcze, aby móc cokolwiek zmienić i zgłosić na czas.

Najpopularniejszy system podatkowy dla małych firm. Inna nazwa tego systemu to „USN 6 procent”, ponieważ standardowa stawka podatku wynosi tutaj tylko 6% uzyskiwanego dochodu. Jednak tak obliczoną kwotę podatku można dodatkowo obniżyć dzięki składkom ubezpieczeniowym, które indywidualni przedsiębiorcy płacą za siebie, a pracodawcy za pracowników. Na przykładzie naszych obliczeń dowiesz się jak obniżyć podatek od składek ubezpieczeniowych.

Podstawa normatywna

Na początek trochę teorii, która pozwala płatnikom uproszczonego systemu podatkowego obniżyć naliczony podatek o 6 proc. do zera. Możliwość uwzględnienia kwot zapłaconych w 2019 r. Z tytułu uproszczonego systemu podatkowego zapewnia art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Oto sam zapis tego artykułu: „Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, obniżają obliczoną za okres podatkowy (rozliczeniowy) kwotę podatku (zaliczki na podatek) o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych opłacone (w ramach naliczonych kwot) w danym okresie podatkowym (rozliczeniowym).”.

Okresem podatkowym dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6% jest rok kalendarzowy, a okresami sprawozdawczymi, na podstawie których wyników należy obliczyć i zapłacić, są następujące okresy: pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Termin wpłaty zaliczek przypada nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (odpowiednio 25 kwietnia, lipca, października).

Jeżeli płatnik uproszczonego systemu podatkowego od dochodów opłacanych składek na ubezpieczenie dla siebie lub pracowników w okresie sprawozdawczym, wówczas obliczona zaliczka może zostać obniżona. Ponadto obniżenie uproszczonego systemu podatkowego od wysokości składek ubezpieczeniowych w 2019 r. dla indywidualnych przedsiębiorców niepracujących odbywa się w sposób szczególny – mogą one obniżyć zaliczkę na wszystkie opłacone składki. Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, wówczas podatek można obniżyć o nie więcej niż 50%. Jest to wskazane w tym samym artykule 346.21 kodeksu podatkowego.

To nie przypadek, że rozważamy zmniejszenie płatności podatku z tytułu opłacanych składek ubezpieczeniowych tylko dla systemu uproszczonego w opcji „Dochody”. Faktem jest, że podatnik przy wyborze ma prawo jedynie uwzględnić w swoich wydatkach wpłacone składki, ale nie może sam obniżyć płatności podatku.

Jak obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym dla przedsiębiorców indywidualnych nie zatrudniających pracowników

Na początek przyjrzyjmy się obniżeniu w uproszczonym systemie podatkowym wysokości składek ubezpieczeniowych w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych niepracujących. Na konkretnym przykładzie pokażemy Ci, jak obniżyć naliczone kwoty podatku.

Przykład

Przedsiębiorca, który wybrał uproszczony system opodatkowania dochodów, samodzielnie świadczy usługi gospodarstwa domowego na rzecz ludności. W 2019 roku uzyskał dochód w wysokości 937 000 rubli. Jakie podatki i składki powinien płacić od takiego dochodu?

Wysokość podatku dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym w wysokości 6% wyniesie (937 000 * 6%) 56 220 rubli. Ponadto przedsiębiorca musi opłacać składki ubezpieczeniowe za siebie. w 2019 r. dla uproszczonego systemu podatkowego ustala się go w następujący sposób: minimalna stała składka w wysokości 36 238 rubli plus składka dodatkowa (1% kwoty dochodu powyżej 300 000 rubli) w wysokości 6 370 rubli, łącznie 42 608 rubli.

Na pierwszy rzut oka można założyć, że łączna kwota do wpłacenia do budżetu wyniesie 42 608 rubli składek plus 56 220 rubli podatków i zaliczek. Razem 98 828 rubli. W rzeczywistości nie jest to prawdą.

Uproszczona stawka 6 proc. dla przedsiębiorcy niepracującego pozwala na obniżenie naliczonego podatku. W efekcie indywidualny przedsiębiorca wpłaci do budżetu wraz ze składkami jedynie 56 220 rubli, ale trzeba to zrobić poprawnie.

Choć termin na opłacenie składek dla siebie jest jeden (najpóźniej do 31 grudnia), aby od razu obniżyć naliczone 6 proc. dla przedsiębiorców indywidualnych, składki należy opłacać w ratach co kwartał. Tabela odzwierciedla kwoty dochodów i opłaconych składek za okresy sprawozdawcze na zasadzie memoriałowej, zgodnie z art. 346 ust. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

*Uwaga: dodatkowy 1% składki można wpłacić później, przed 1 lipca 2020 r., jednak przedsiębiorca przekazał całą kwotę w bieżącym roku.

Teraz na przykładzie tych danych przyjrzyjmy się, jak naliczane są i pomniejszane na koniec roku zaliczki i podatki kosztem zapłaconych składek.

1. Za pierwszy kwartał: 135 000 * 6% = 8100 minus opłacone składki w wysokości 8000, 100 rubli do zapłaty.
2. Za sześć miesięcy obliczona płatność wyniesie 418 000 * 6% = 25 080 rubli. Odejmujemy składki opłacone za półrocze i zaliczkę zapłaconą za pierwszy kwartał: 25 080 - 18 000 - 100 = 6980 rubli. Pozostaje tylko dopłacić do budżetu.
3. Przez dziewięć miesięcy obliczony podatek wyniesie 614 000 * 6% = 36 840 rubli. Zmniejszamy o wpłacone opłaty i zaliczki: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2760 rubli. Należy je wymienić przed 25 października.
4. Na koniec roku obliczamy, ile przedsiębiorca musi dopłacić do 30 kwietnia: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3772 rubli.

Sprawdźmy jeszcze raz dokładność obliczeń. Pełna kwota:

• zaliczki na podstawie wyników okresów sprawozdawczych: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
• pozostały podatek na koniec roku 3.772;
• składki za cały rok 42 608.

Okazuje się, że rzeczywiście wszystkie wpłaty do budżetu wyniosły 56 220 rubli, a nie 98 828 rubli, jak mogłoby się wydawać na pierwszy rzut oka.

Jak wyglądałaby kalkulacja, gdyby zaliczki na podatek uproszczony na koniec okresów sprawozdawczych nie uległy zmniejszeniu, ponieważ przedsiębiorca opłacił składki za siebie w jednej wysokości na koniec roku – 30 grudnia?

W takim przypadku zaliczki dokonywane są za każdy okres sprawozdawczy w całości, tj. zamiast 9840 rubli, na podstawie wyników dziewięciu miesięcy, indywidualny przedsiębiorca przekaże 36 840 rubli. Pozostałą kwotę podatku (56 220 - 36 840) = 19 380 pomniejsza się o kwotę jednorazowej składki w wysokości 42 608 rubli, co skutkuje nadpłatą podatku o 23 228 rubli.

Dla wygody płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych zalecamy otwarcie rachunku bieżącego. Ponadto obecnie wiele banków oferuje korzystne warunki otwarcia i prowadzenia rachunku bieżącego.

Jak obniżyć płatności podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników

Jeżeli przedsiębiorca zatrudnia pracowników, wówczas zaliczki i sam podatek mogą zostać obniżone o kwotę składek, jednak nie więcej niż o 50%. W takim przypadku dopuszczalne jest uwzględnienie składek opłacanych nie tylko za siebie, ale także za pracowników.

Ogólnie rzecz biorąc, stawka składek ubezpieczeniowych dla pracownika wynosi 30% wynagrodzenia i innych płatności:

• na ubezpieczenie emerytalne – 22%;
• na ubezpieczenie zdrowotne – 5,1%;
• na ubezpieczenia społeczne – 2,9%.

Dodatkowo należy opłacać składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, których stawka w zależności od klasy ryzyka zawodowego prowadzonej przez indywidualnego przedsiębiorcę waha się od 0,2% do 8,5%.

Do 2019 r. wielu przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego płaciło obniżoną stawkę składek na ubezpieczenie pracowników (tylko 20% na ubezpieczenie emerytalne). Jednak od tego roku świadczenie zostało anulowane, więc pracownicy uproszczeni płacą składki na ubezpieczenie społeczne na zasadach ogólnych.

Przykład

W 2019 roku indywidualny przedsiębiorca i pracownik zarobili 1 780 450 rubli. W tej tabeli odzwierciedlimy otrzymanie dochodu i opłacenie składek dla siebie i pracownika.

Obliczony podatek uwzględniający zaliczki w tym przykładzie wyniesie 1 780 450 * 6% = 106 827 rubli, a składki dla przedsiębiorców indywidualnych i pracownika zostały opłacone w wysokości 78 790. Uwzględniając limit 50%, obliczony podatek może zostać obniżona jedynie do (106.827/2) 53413,5 rubli, choć opłacane składki są wyższe od tej kwoty. Jak widać obciążenie finansowe przedsiębiorcy indywidualnego w uproszczonym systemie podatkowym jest większe nie tylko ze względu na składki na rzecz pracowników, ale także ze względu na ograniczenie ulg podatkowych.

Jeśli nadal masz pytania lub chciałbyś uzyskać poradę od profesjonalisty, możemy zaoferować bezpłatne konsultacje podatkowe z 1C.

Facebook

Świergot

W kontakcie z

Koledzy z klasy

Google+