Sänkning av den samlade skatten på försäkringspremier. Vilka försäkringspremier betalar en arbetsgivare för en anställd och hur beräknas de Hur mycket försäkringspremier måste en enskild företagare betala?

Enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet måste betala försäkringspremier för sig själva och för eventuella anställda. Under 2017 dök en ny artikel upp i skattelagen, som överför kontrollen över bidrag till Federal Tax Service. Följaktligen måste du nu betala avgifter direkt till skattekontoret enligt den nya BCC. Enda undantaget var betalningen för skador, som tidigare betalar vi den till försäkringskassan. Bidrag "till dig själv" måste betalas, även om du inte bedrivit verksamhet eller lidit förluster, själva det faktum att registrera dig som enskild företagare förpliktar dig att betala.

Betalningsperiod

Tidsfristerna för att betala bidrag är strikt reglerade. Den enskilde företagaren ansvarar för bristande efterlevnad.

• Enskilda företagare utan anställda betalar försäkringspremier för sig själva i ett fast belopp för året fram till den 31 december innevarande år, och för inkomster som överstiger 300 000 rubel, 1% - senast den 1 april året efter den utgångna faktureringsperioden (klausul 2 enligt artikel 432 i Ryska federationens skattelag);
• För enskilda företagare med personal - fram till den 15:e dagen i månaden efter månaden för utbetalning av inkomst till den anställde.

Om en enskild företagare gör förskottsbetalningar på bidrag under året kan detta göras minst varje månad, det finns inget specifikt datum, men som enskild företagare i det förenklade skattesystemet med det skattepliktiga objektet "Inkomst" är det fördelaktigt. att betala bidragsbeloppet före utgången av kvartalet. Vi ska prata om detta senare.

Hur man betalar?

För att betala avgifterna måste du generera ett kvitto för betalning till banken. Detta kan göras via skatteverkets webbplats.

1. Du måste gå till den officiella webbplatsen för skattetjänsten;
2. Välj avsnittet "Betala skatter";
3. Klicka på knappen för att skapa en betalningsorder för en enskild företagare;
4. I formuläret som visas, välj "IP";
5. Markera "Betalningsdokument";
6. Fyll i KBK, de återstående raderna kommer att fyllas i av systemet automatiskt, om du inte känner till KBK, välj sedan först skattegrupp och namn på betalningen, ange sedan vid behov typen av betalning;
7. Fyll sedan i din bostadsadress;
8. I betalningsinformationen väljer du betalarstatus som enskild företagare;
9. Vi sätter "TP", vilket betyder betalning för den aktuella perioden, om du gör huvudbetalningen;
10. Välj den period för vilken du betalar MS-medel med månatliga betalningar.
11. Ange beloppet;
12. Ange ditt förnamn, mellannamn och efternamn;
13. Fyll i TIN;
14. Placera en kontroll bredvid din bostadsort (det betyder att bostadsadressen och platsen för det skattepliktiga objektet är samma);
15. Välj betalningsmetod (kontant - i det här fallet kommer systemet att generera ett kvitto för dig, som du kommer att skriva ut och skicka till banken, icke-kontant - betalning kommer att göras från skattetjänstens webbplats genom en partnerbank).

Viktig! Du kan bara betala med ett kort utfärdat i ditt namn, så att skatteverket kan se vem betalningen kom ifrån, om du anger någon annans kort missar inte systemet betalningen.

Enskild företagare om det förenklade skattesystemet utan anställda

En enskild företagare som inte har anställda betalar avgifter endast för sig själv med ett fast belopp.

Minimilönen 2017 är 7 500 rubel. Storleken på den fasta betalningen beror på storleken på minimilönen. Du måste betala 5,1 % av produkten av minimilönen och de arbetade månaderna till den obligatoriska sjukförsäkringskassan, så vi beräknar med exemplet på ett helt år: (7 500 × 12) × 5,1 % = 4 590 detta belopp måste betalas för året.

Beloppet av fasta försäkringspremier kan beräknas med formeln:

Pensionsförsäkringsavgifter = minimilön × taxa × antal månader.

Om årsinkomsten överstiger 300 tusen rubel, måste du betala ytterligare 1% av det överskjutande beloppet. Det visar sig att 2017 var det fasta beloppet för enskilda företagares pensionsförsäkringsavgifter 23 400 = 7 500 × 26 % × 12 månader.

Så för ett år med fasta försäkringspremier måste du betala skattekontoret till ett belopp av 27 990 rubel plus 1% av det överskjutande beloppet.

Formeln för beräkning kommer att vara följande:

Minimilön × Tariff × antal månader + 1% (Faktisk inkomst – 300 000).

I den obligatoriska medicinska försäkringsfonden är försäkringspremier för överinkomst 300 000 rubel. 1 % betalas inte ut.

Det finns en högsta gräns för försäkringspremier som fastställts av staten; den är lika med beloppet på 187 200 rubel. Om du enligt dina beräkningar skulle betala mer behöver du inte göra detta. Denna nivå av försäkringspremier beror på minimilönen.

Låt oss titta på ett exempel:

Den individuella företagarens inkomst för året var 500 000 rubel, sedan måste 23 400 + 1% (500 000 - 300 000) = 23 400 + 2 000 = 25 400 betalas. 23 400 ska betalas före årets slut och 2 000 ska betalas före 1 april året efter redovisningsåret.

Jag skrev ovan att under ett år måste en enskild företagare betala avgifter på 23 400 rubel för pensionsförsäkring och 4 590 för obligatorisk sjukförsäkring, så i exemplen nedan kommer vi att använda dessa belopp för beräkning.

Låt oss titta på ett annat exempel:

Den enskilda företagaren registrerad den 25 juli 2017 kommer vi att beräkna storleken på försäkringspremierna. Vinsten för den enskilda entreprenören uppgick till 700 000 rubel.

För obligatorisk sjukförsäkring: (4 590 ÷ 12 × 5) + (382,5 ÷ 31 × 7) = 1 912,5 + 86,37 = 1 998,87, där 4 590 är det årliga bidragsbeloppet, 382,5 är bidragsbeloppet för månaden, från 5 Augusti till december, och 7 är dagarna i juli.

I analogi räknar vi för pensionsavgifter: (23 400 ÷ 12 × 5) + (1 950 ÷ 31 × 7) + 1 % (700 000 - 300 000) = 9 750 + 440,32 + 4 000 = 0,32,.

De totala bidragen som ska betalas kommer att uppgå till 16 189,19 rubel.

Enskild företagare om det förenklade skattesystemet med anställda

En enskild företagare som har anställda måste betala 30 % av sin inkomst (löner, bonus) till Pensionsfonden för dem varje månad. För anställda som arbetar enligt GPC behöver du inte dra av 2,9 % till Försäkringskassan och då drar du 27,1 %.

Låt oss titta på ett exempel:

Den individuella entreprenören har 3 inhyrda anställda, 2 av dem arbetar under ett GPC-kontrakt med en fast betalning på 15 000 och en under ett anställningsavtal med en betalning på 20 000 rubel. Alla anställda arbetade ett helt år. Vinsten för året uppgick till 600 tusen rubel.

Insatser från den enskilde företagaren självär 23 400, eftersom inkomsten översteg 300 000, sedan 1% (600 000 - 300 000) = 3 000, totalt 26 400 betalar den enskilde företagaren för pensionsförsäkring. Årets fasta avgift till den obligatoriska sjukförsäkringen är 4590.

Anställdas bidrag

15 000 × 12 × 27,1 % × 2 = 97 560 för anställda på GPC.

20 000 × 12 × 30 % = 72 000 per anställd enligt ett anställningsavtal.

Totalt kommer entreprenören att betala bidrag för året till ett belopp av: 23 400 + 3 000 + 4 590 + 97 560 + 72 000 = 200 550 rubel.

Sänkning av skatt på beloppet av försäkringspremier

Om en företagare har valt föremålet för beskattning "Inkomst", har han rätt att minska skatten med beloppet av försäkringspremier. När föremålet för beskattning är ”Inkomst minus kostnader” minskar försäkringspremier skatteunderlaget för beräkning av betalningen.

Om en enskild företagare inte har anställda kan skattebeloppet sänkas med 100 % av avgifterna, men om det finns anställda endast med 50 %, men detta är uteslutande för enskilda företagare som arbetar med det förenklade skattesystemet på en 6 % på inkomsten. För att sänka skatten på försäkringspremiebeloppet är det fördelaktigt att betala premierna kvartalsvis fram till kvartalets sista dag, eftersom skatten kan sänkas under den period då premien betalas.

Allmänna bestämmelser

Försäkringspremier är en avgift som organisationer och enskilda företagare i Ryssland måste betala. De har införts sedan 2010, då de ersatte den gemensamma sociala skatten (UST).

Fram till 2017 var försäkringspremier inte formellt en del av det ryska skattesystemet, utan har alltid spelat en viktig roll i vårt lands obligatoriska socialförsäkringssystem. Deras betalning säkerställer rätten att få ekonomiskt stöd under pensionering, graviditet och vid födsel av barn eller sjukdom. Rätten att få gratis sjukvård är också oupplösligt förenad med betalningen av försäkringspremier.

Nu övervakar skattemyndigheterna att försäkringstagarna följer lagstiftningen om skatter och avgifter genom skrivbordsrevisioner och revisioner på plats. FSS kontrollerar dock om avgifter för skador har beräknats och överförts korrekt, och om ersättningar har betalats ut på rätt sätt, som tidigare. Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016.

Försäkringspremier inkluderar:

1. Försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring (OPI). De har varit listade i Federal Tax Service sedan 2017.
2. Försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap. De överförs, som tidigare, till Ryska federationens socialförsäkringsfond.
3. Försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring (CHI). De har överförts till Federal Tax Service sedan 2017.

Det finns även så kallade skadeavgifter (försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring mot arbetsolyckor och yrkessjukdomar), de regleras dock av en annan federal lag och skiljer sig något åt. Ett separat material i vårt ägnas åt bidrag för skador.

Grund och rättslig grund

Frågor om försäkringspremier reglerades tidigare av ett antal federala lagar. Grundläggande bland dem var federal lag nr 212-FZ av den 24 juli 2009, som blev ogiltig på grund av ändringar i skattelagstiftningen.

Nu gäller normerna i Ryska federationens skattelag för beräkning och betalning av försäkringspremier. Nya 11 § och 34 kap. i Koden ägnas åt försäkringspremier.

Sedan 2017 har skattemyndigheten:

När det gäller försäkringspremier för perioder som gått ut före 2017 fortsätter Pensionskassan och Försäkringskassan att göra inspektioner och identifiera förekomsten av förseningar.

Skattelagen i artikel 8 fastställer begreppet försäkringsavgifter - dessa är obligatoriska betalningar för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, för obligatorisk sjukförsäkring, som samlas in från organisationer och individer i syfte att ekonomisk trygghet för genomförandet av de försäkrades rätt att få försäkringsskydd för motsvarande typ av obligatorisk socialförsäkring.

Försäkringsavgifter redovisas också som avgifter som samlas in från organisationer i syfte att skapa ytterligare social trygghet för vissa kategorier av individer.

Ryska federationens skattelag i sin senaste utgåva fastställer:

• allmänna villkor för fastställande av försäkringspremier (artikel 18.2 i Ryska federationens skattelag);
• cirkel av bidragsbetalare (artikel 419 i Ryska federationens skattelag);
• betalarnas skyldigheter (artikel 23 i Ryska federationens skattelag);
• förfarandet för beräkning av försäkringspremier (artikel 52 i Ryska federationens skattelag);
• skattepliktigt föremål och bas (artiklarna 420 och 421 i Ryska federationens skattelag);
• tariffer för försäkringspremier (artiklarna 425-429 i Ryska federationens skattelag);
• förfarandet för att betala försäkringspremier (artikel 431 i Ryska federationens skattelag);
• ansvar för brott mot lagstiftning om försäkringspremier och andra frågor.

Betalare av försäkringspremier

Enligt artikel 419 i Ryska federationens skattelag är bidragsbetalare personer som gör betalningar och annan ersättning till individer:

• organisationer;
• enskilda företagare;
• individer som inte är enskilda företagare.

Bidrag betalas också av enskilda entreprenörer, advokater, medlare, notarier som är engagerade i privat praxis, skiljedomschefer, värderingsmän, patentombud och andra personer som är engagerade i privat praxis i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen. Det är betalare som inte gör betalningar eller annan ersättning till enskilda. Ett separat material ägnas åt dem i skatteuppslagsboken.

Om betalaren tillhör flera kategorier samtidigt, beräknar och betalar han försäkringspremier separat för varje underlag.

Objekt för beskattning av försäkringspremier

skattelagstiftningen i art. 420 ger regler för att bestämma föremålet för beskattning av försäkringspremier i tre fall.

För organisationer och enskilda företagare att göra betalningar till förmån för individer som omfattas av obligatorisk socialförsäkring i enlighet med federala lagar om särskilda typer av obligatorisk socialförsäkring, är föremålet för beskattning betalningar och annan upplupna ersättning:

• inom ramen för arbetsrelationer och civila kontrakt, vars föremål är utförandet av arbete och tillhandahållandet av tjänster;
• under upphovsrättsavtal till förmån för upphovsmännen till verk;
• enligt avtal om överlåtelse av ensamrätten till vetenskapsverk, litteratur, konst, utgivningslicensavtal, licensavtal om beviljande av rätten att använda vetenskapsverk, litteratur, konst;

För individer som inte erkänns som enskilda företagare, föremålen för beskattning är:

• betalningar och annan ersättning enligt anställningsavtal och civilrättsliga avtal, vars föremål är utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster, som betalas av betalare av försäkringspremier till förmån för enskilda (med undantag för ersättningar som betalas till enskilda företagare, advokater, notarier och andra personer som är engagerade i privat verksamhet). Begreppen för beskattningsobjektet för dessa betalare har överförts utan betydande förändringar från federal lag nr 212-FZ, som har tappat kraft.

Nytt i Skattebalken är tilldelning av ett separat objekt för enskilda företagare, advokater, notarier och andra personer som är engagerade i privat verksamhet. Detta:

• minimilönen som fastställts i början av motsvarande faktureringsperiod, och om inkomstbeloppet för en sådan betalare för faktureringsperioden överstiger 300 000 rubel, anses hans inkomst också vara föremål för försäkringspremier.

Vilka betalningar som inte omfattas av försäkringspremier:

1. Betalningar och annan ersättning inom ramen för civilrättsliga kontrakt, vars föremål är överföring av äganderätt, och kontrakt relaterade till överföring av egendom för användning (förutom kontrakt på upphovsmans beställning, kontrakt om överlåtelse av ensamrätten till verk av vetenskap, litteratur, konst, utgivningslicensavtal, licensavtal om beviljande av rätten att använda vetenskapliga verk, litteratur, konst). Dessa är köp- och försäljningskontrakt, leasing, lån, upplåning etc.
2. Betalningar till en utländsk medborgare eller statslös person på grundval av ett anställningsavtal, enligt vilket personens arbetsplats är en separat avdelning av en rysk organisation utanför Ryska federationen, eller ett civilrättsligt kontrakt för att utföra arbete (utförande av tjänster) , vars utförande också sker utanför Ryska federationens territorium.
3. Betalningar för att ersätta en volontärs utgifter inom ramen för verkställandet av ett civilt kontrakt som ingåtts i enlighet med federal lag nr 135-FZ av den 11 augusti 1995 "Om välgörenhetsaktiviteter och välgörenhetsorganisationer", med undantag för matkostnader i ett belopp överstiger dagpenningen.
4. Betalningar till utländska medborgare och statslösa personer enligt anställningsavtal eller civilrättsliga avtal i samband med förberedelser och arrangemang av fotbolls-VM 2018 och 2017 FIFA Confederations Cup i Ryska federationen. Betalningar som görs till frivilliga enligt civilrättsliga avtal som ingås med FIFA att ersätta volontärernas utgifter i samband med genomförandet av dessa kontrakt i form av betalning för kostnaderna för behandling och utfärdande av visum, inbjudningar och liknande dokument, betalning av resekostnader, logi, mat, sportutrustning, träning, kommunikation tjänster, transportstöd och annat .

Listan över belopp som inte omfattas av försäkringspremier, som anges i artikel 422 i Ryska federationens skattelag, skiljer sig något från listan som fastställdes i art. 9 i federal lag N 212-FZ.

Tidigare har arbetsgivaravgifter som betalats i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om ytterligare social trygghet för vissa kategorier av anställda i beloppet av betalda avgifter inte varit föremål för försäkringsavgifter. I den nya listan nämns inte sådana arbetsgivaravgifter, vilket innebär att avgifter kommer att behöva dras från inbetalningen.

Den andra ändringen är att tidigare, när betalarna betalade för anställdas resekostnader, var dagtraktamenten inte belagda med försäkringspremier, oavsett belopp. Nu, när betalare betalar utgifter för tjänsteresor, kommer dagtraktamenten inte att omfattas av försäkringsavgifter, endast de som föreskrivs i punkt 3 i art. 217 Ryska federationens skattelag.

Den tredje ändringen: bland betalningar som inte omfattas av försäkringspremier nämndes tidigare betalningar till vårdnadshavare, men det fanns ingen uppgift om villkoren för sådana betalningar. Nu finns det en regel att beloppet av ekonomiskt engångsstöd som ges till vårdnadshavare vid upprättande av förmynderskap över ett barn, som betalas under det första året efter upprättandet av förmynderskap, men inte mer än 50 tusen rubel, inte är föremål för försäkringsavgifter. för varje barn.

Följande är inte föremål för försäkringspremier enligt artikel 422 i Ryska federationens skattelag:

• Statsförmåner, inklusive arbetslöshetsersättning, samt förmåner och andra typer av obligatoriskt försäkringsskydd för obligatorisk socialförsäkring.
• Alla typer av kompensationsbetalningar (inom de gränser som fastställts i enlighet med Ryska federationens lagstiftning) - artikeln ger en uttömmande lista över dem.
• Belopp av ekonomiskt engångsstöd till anställda i samband med en naturkatastrof (nödsituationer, terroristattacker); med döden av en familjemedlem; vid födseln (adoptionen) av ett barn eller upprättandet av förmynderskap, men inte mer än 50 000 rubel för varje barn.
• Inkomster för samhällen av ursprungsbefolkningar i Norden, Sibirien och Fjärran Östern från försäljning av produkter som erhållits som ett resultat av deras traditionella typer av fiske (förutom för arbetarnas löner).
• Belopp för försäkringsbetalningar (avgifter) för obligatorisk försäkring av anställda som utförs av betalaren på det sätt som fastställts i Rysslands lagstiftning, belopp för betalningar enligt avtal om frivillig personlig försäkring för anställda som ingåtts för en period av minst ett år, belopp för betalningar enligt avtal för tillhandahållande av medicinska tjänster till anställda som ingåtts för en period av minst ett år, beloppet för betalningar enligt frivilliga personförsäkringsavtal för anställda, som ingås uteslutande i händelse av den försäkrade personens död och (eller ) skada på den försäkrade personens hälsa, såväl som beloppet för pensionsavgifter från betalaren enligt icke-statliga pensionsavtal.
• Arbetsgivaravgifter till en fonderad pension i beloppet av inbetalda avgifter, men inte mer än 12 000 rubel per år per anställd för vars förmån arbetsgivaravgifter betalades.
• Kostnaden för resor för anställda till och från semesterdestinationen och kostnaden för bagage som väger upp till 30 kg, betalas av betalaren av försäkringspremier till personer som arbetar och bor i Fjärran Norden.
• Belopp som betalas till individer av valkommissioner, folkomröstningskommissioner, såväl som från valfonderna för kandidater till posten som president i Ryska federationen, kandidater till deputerade från statsduman, kandidater till suppleanter för det lagstiftande (representativa) organet för statsmakten. en konstituerande enhet i Ryska federationen, kandidater till en position i ett annat statligt organ i en konstituerande enhet i Ryska federationen för att dessa personer ska utföra arbete som är direkt relaterat till genomförandet av valkampanjer och folkomröstningskampanjer.
• Kostnaden för uniformer och uniformer som utfärdas till anställda i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, såväl som till tjänstemän i federala regeringsorgan gratis eller med partiell betalning och kvarstår för personligt permanent bruk.
• Kostnaden för reseförmåner som tillhandahålls av Ryska federationens lagstiftning till vissa kategorier av anställda.
• Ekonomiskt stöd till anställda upp till 4 000 rubel. per person och kalenderår.
• Studieavgiftsbelopp för anställda på grundläggande yrkesutbildningar och ytterligare yrkesprogram.
• Ersättning av personalkostnader för betalning av ränta på ett lån för köp eller byggande av bostad.
• Belopp för monetär ersättning, mat- och klädstöd i samband med utförandet av militärtjänstuppgifter och tjänstgöring i de angivna organen i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.
• Alla typer av betalningar och ersättningar enligt civilrättsliga avtal, inklusive upphovsrättsavtal, till förmån för utländska medborgare och statslösa personer som tillfälligt vistas på Ryska federationens territorium.
• Dagsersättningar för affärsresor enligt punkt 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag, såväl som faktiskt uppkomna och dokumenterade riktade utgifter för resor till destinationen och tillbaka.
• Kostnader för styrelseledamöter eller ledamöter i annat liknande organ i bolaget i samband med att de anländer för att delta i dess möte.

Grund för beräkning av försäkringspremier

Hur bestäms underlaget för bidragsberäkningen 2017?

Grunden för beräkning av försäkringspremier för betalare som gör betalningar och andra ersättningar till individer bestäms av artikel 421 i Ryska federationens skattelag som beloppet för betalningar och andra ersättningar enligt punkt 1 i art. 420 i Ryska federationens skattelag, intjänad av betalare av försäkringspremier för faktureringsperioden till förmån för individer (förutom belopp som inte omfattas av försäkringspremier som anges i artikel 422 i Ryska federationens skattelag).

Grunden för beräkning av försäkringspremier bestäms separat för varje individ från början av faktureringsperioden i slutet av varje kalendermånad på periodiseringsbasis.

Vid beräkning av underlaget beaktas ersättning som betalas både kontant och in natura. Grunden för betalningar in natura definieras som kostnaden för varor (arbete, tjänster) som en individ tar emot.

Begränsa betalningsbeloppet för beräkning av bidrag

År 2017 ges storleken på maximiunderlaget för beräkning av försäkringspremier separat för försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring och försäkring för tillfällig invaliditet och moderskap. Det finns inget maximiunderlag för beräkning av försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring.

Det maximala värdet av basen för beräkning av försäkringspremier fastställs med hänsyn till ökande faktorer för varje år från 2017 till 2021. Under 2017 är dess värde:

• för beräkning av försäkringspremier för tillfällig funktionshinder och i samband med moderskap - 876 000 rubel;
• för beräkning av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring - 755 000 rubel.

Storleken på den maximala basen för beräkning av försäkringspremier avrundas till närmaste tusen rubel. I det här fallet avrundas mängden 500 rubel eller mer uppåt till hela tusen rubel, och beloppet mindre än 500 rubel kasseras.

Betalningar vid beräkning av underlaget avseende ett upphovsmannabeställningsavtal, avtal om överlåtelse av ensamrätten till vetenskapsverk, litteratur, konst m.m. definieras som beloppet av inkomster som erhålls enligt dessa kontrakt, reducerat med beloppet av faktiskt uppkomna och dokumenterade utgifter i samband med utvinning av sådana inkomster.

Om sådana utgifter inte kan dokumenteras godtas de för avdrag med följande belopp (i procent av beloppet av upplupen inkomst):

• för skapandet av litterära verk, inklusive för teater, film, scen och cirkus - 20 procent;
• för skapandet av konstnärliga och grafiska verk, fotografier för tryckning, arkitektur och design - 30 procent;
• för skapandet av verk av skulptur, monumental och dekorativ målning, dekorativ och dekorativ konst, stafflimålning, teater- och filmkonst och grafik, gjorda i olika tekniker - 40 procent;
• för skapandet av audiovisuella verk (video, tv och filmer) - 30 procent;
• för skapandet av musikaliska scenverk (operor, baletter, musikaliska komedier), symfoniska verk, körverk, kammarverk, verk för blåsorkester, originalmusik för film, tv, videofilmer och teaterproduktioner - 40 procent;
• för skapande av andra musikaliska verk, inklusive verk förberedda för publicering - 25 procent;
• för framförande av litteratur- och konstverk - 20 procent;
• för skapandet av vetenskapliga verk och utveckling - 20 procent;
• för upptäckter, uppfinningar och skapandet av industriell design (procentandel av den inkomst som erhållits under de två första användningsåren) - 30 procent.

Fakturerings- och rapporteringsperioder

Enligt artikel 423 i Ryska federationens skattelag är beräkningsperioden ett kalenderår. Rapporteringsperioder är första kvartalet, sex månader och nio månader av kalenderåret.

Datum för betalningar och andra belöningar

För organisationer och enskilda företagare:

• dagen för intjänande av betalningar och andra ersättningar till förmån för den anställde (enskild person till vars fördel betalningar och andra ersättningar görs).

För individer som inte erkänns som enskilda företagare:

• dagen för utbetalningar och annan ersättning till förmån för en enskild.

Försäkringspremier 2017

Om en organisation inte har rätt att tillämpa sänkta taxor, så tar den ut avgifter enligt grundtaxorna. De anges i art. 426 Ryska federationens skattelag.

Tariffer för försäkringspremier för betalningar till anställda som inte överstiger den maximala basen:

• För obligatorisk pensionsförsäkring (OPI) - 22%;
• För försäkring för tillfällig invaliditet och i samband med moderskap (VNIM) - 2,9%;
• För obligatorisk sjukförsäkring (CHI) - 5,1%.

Tariffer för försäkringspremier för betalningar till en anställd i den del som överstiger den maximala basen:

• För obligatorisk pensionsförsäkring - 10%;
• För obligatorisk sjukförsäkring - 5,1%.

Sänkta bidragssatser fastställs särskilt för följande kategorier av organisationer:

• IT-organisation (tariffer: OPS - 8%, VNiM - 2%, obligatorisk sjukförsäkring - 4%);
• En organisation om det förenklade skattesystemet som bedriver förmånsverksamhet enligt paragrafer. 5 s. 1 art. 427 i Ryska federationens skattelag (tariffer: OPS - 20%, VNiM - 0%, obligatorisk sjukförsäkring - 0%);
• Apotek på UTII i förhållande till betalningar till anställda som är engagerade i läkemedelsverksamhet (tariffer: OPS - 20%, VNiM - 0%, obligatorisk sjukförsäkring - 0%).

Organisationer vars årliga inkomster inte överstiger 79 miljoner rubel har rätt att tillämpa en reducerad tariff.

Avgifter till den obligatoriska sjukförsäkringen till tilläggsavgifter tas ut av organisationer som har anställda sysselsatta i arbete som ger rätt till förtida tilldelning av försäkringspension (anges i paragraferna 1 - 18, del 1, artikel 30 i lag N 400-FZ). Detta anges av art. 428 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från finansministeriet daterat den 16 november 2016 N 03-04-12/67082, arbetsministeriet daterat den 25 februari 2014 N 17-3/B-76.

Försäkringspremier som betalas av betalare som inte gör betalningar eller annan ersättning till enskilda

Enskilda företagare, advokater, notarier som är engagerade i privat verksamhet, som inte gör betalningar eller andra ersättningar till enskilda, betalar bidrag till sig själva med fasta belopp.

De betalar avgifter för funktionshinder och moderskap till budgeten för Ryska federationens socialförsäkringsfond på frivillig basis.

Betalning av avgifter. Rapportering av försäkringspremier

Inbetalning av avgifter från arbetsgivare

Betalning av försäkringspremier från betalningar till individer förutsätter att det under faktureringsperioden (år) är nödvändigt att beräkna och betala bidrag i form av månatliga obligatoriska betalningar.

I slutet av varje rapporteringsperiod - första kvartalet, ett halvår, 9 månader, kalenderår - måste du sammanfatta betalningen av försäkringspremier: fyll i och skicka in beräkningar för upplupna och betalda premier för dessa perioder.

Samtidigt är det nödvändigt att föra register över upplupna betalningar och bidrag för varje anställd.

En månatlig obligatorisk betalning har betalats sedan 2017 till Federal Tax Service för alla anställda i det totala beloppet (förutom bidraget till socialförsäkringsfonden). Beloppen för månatliga obligatoriska betalningar måste överföras i rubel och kopek.

Månatliga obligatoriska betalningar för försäkringspremier ska betalas senast den 15:e dagen i månaden efter den månad för vilken de ackumulerades. Om sista betalningsdag infaller på en icke-arbetsdag är betalningsfristen nästa arbetsdag.

Rapportering av försäkringspremier

Den 1 januari 2017 trädde nya regler för redovisning av försäkringspremier i kraft.

Från och med 1:a kvartalet 2017 ska du lämna in en ny enhetlig beräkning av försäkringspremier till ditt skattekontor. Den kombinerar data från fyra rapporter till fonderna samtidigt: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR och RV-3 PFR. Beräkningen, formatet och förfarandet för att fylla i är godkända av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 10 oktober 2016 N ММВ-7-11/

Viktig! Tidsfristen för att lämna in beräkningar har ändrats.

Beräkning av avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap ska obligatorisk sjukförsäkring lämnas in till skattemyndigheten en gång i kvartalet senast den 30:e dagen i månaden efter faktureringen (redovisningen) period (s 7 artikel 431 i Ryska federationens skattelag). Innovationen beror på det faktum att Ryska federationens skattelag har kompletterats med bestämmelser om insamling av försäkringspremier (förutom bidrag för skador).

Tidsfristen för att betala in avgifter förblir densamma - den 15:e dagen i månaden efter den månad för vilken de ackumulerades.

Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016.

Notera! För sen inlämnande av betalningsberäkningar åläggs inspektörer böter enligt art. 119 i Ryska federationens skattelag är minimiböterna 1 000 rubel.

Personlig redovisning

Deadlines för inlämning av rapporter om personlig redovisning – ny 2017

Den 1 januari 2017 trädde lagen om nya tidsfrister för att lämna in personanpassade anmälningar i kraft.

Tidsfristen för att lämna in månatlig personlig rapportering (formulär SZV-M) har flyttats från den 10:e till den 15:e i månaden efter rapporteringsmånaden.

Dessutom behöver nu de uppgifter som arbetsgivare enligt de gamla reglerna lämnat in en gång i kvartalet som en del av RSV-1 årligen (senast 1 mars nästa år) skickas till Pensionskassan. Ett undantag är uppgifter om storleken på avgiftspliktiga inkomster till den obligatoriska pensionsförsäkringen och deras storlek. Frekvensen för inlämning av denna information är densamma, men det krävs att den lämnas till skattemyndigheten.

Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 250-FZ av den 3 juli 2016.

Ett vite har införts för att personanpassad redovisningsinformation inte lämnas elektroniskt. Om försäkringstagaren är skyldig att tillhandahålla personlig redovisningsinformation i elektronisk form, kommer underlåtenhet att uppfylla denna skyldighet att medföra böter på 1 000 rubel.

En preskriptionstid har upprättats för åtal - Ryska federationens territoriella organ kommer att kunna åtala för ett brott inom området för personlig redovisning endast om mindre än tre år har gått från det datum då det blev känd.

Rapporteringsformulär för personlig redovisning

• Blankett SZV-M för att lämna uppgifter om försäkrade. Fastställd genom beslut av Pensionsfondsstyrelsen den 1 februari 2016 N 83p.
• Blankett för beräkning av försäkringspremier. Förfarandet för att fylla i och formatet för att skicka in beräkningar i elektronisk form är godkända av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 10 oktober 2016 N ММВ-7-11/ Formuläret tillämpas från och med inlämnandet av beräkningar för försäkringspremier för det första kvartalet 2017 (Artikel 423 i Ryska federationens skattelag, punkt 2 i förordningen från Rysslands federala skattetjänst daterad 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Uppgifter om anställdas tjänstgöringstid. De ska lämnas in till Rysslands pensionsfond på registreringsplatsen i en form som godkänts av pensionsfonden (klausul 2 i artikel 8, klausulerna 1, 2 i artikel 11 i lagen om personlig pensionsredovisning). För första gången i denna ordning lämnas uppgifter om tjänstgöringstiden för 2017 senast den 1 mars 2018.
• Blankett SPV-2, som krävs för att ge information om den försäkrade personens försäkringserfarenhet i syfte att upprätta en arbetspension. Själva blanketten och anvisningar för att fylla i den godkändes genom Pensionsfondsstyrelsens beslut den 1 juni 2016 N 473p. Informationen måste lämnas till det territoriella organet för Ryska federationens pensionsfond inom tre kalenderdagar från den dag då en sådan person ansökte om att lämna in den.
• Form SZV-K. Blanketten och reglerna för att fylla i den godkändes genom beslut av pensionsfondstyrelsen den 1 juni 2016 N 473p. Information om den försäkrades arbetslivserfarenhet under perioden före registrering i det obligatoriska pensionsförsäkringssystemet (före 2002-01-01) lämnas till det territoriella organet för Ryska federationens pensionsfond på begäran av pensionsfonden. Den ryska federationen.

  Försäkringspremier: vad är nytt under 2017?

  Från den 1 januari 2017 regleras insamlingen av försäkringspremier, förutom bidrag för skador, av Ryska federationens skattelag. Nu övervakar skattemyndigheterna att försäkringstagarna följer lagstiftningen om skatter och avgifter.

  Nya 11 § och 34 kap. i skattelagen ägnas åt försäkringspremier.

  Sedan 2017 har skattemyndigheten:

  • kontrollera fullständigheten och aktualiteten för betalningen av försäkringspremier som uppstått enligt de nya reglerna;
  • acceptera och kontrollera rapporter som börjar med beräkningen av försäkringspremier för första kvartalet 2017;
  • driva in förseningar, vite och böter på försäkringspremier, inklusive för 2016 och tidigare perioder.

  Låt oss lista de förändringar i försäkringspremier som blev resultatet av den viktigaste förändringen i lagstiftningen.

  • Maxunderlaget för sjukfrånvaro och pensionsavgifter har höjts.

    Den maximala basen för avgifter till obligatorisk socialförsäkring vid sjukdom och i samband med moderskap är 755 000 rubel och för bidrag till obligatorisk pensionsförsäkring - 876 000 rubel. För 2016 sattes gränserna till 718 000 rubel respektive 796 000 rubel.

    Under 2017 periodiseras inte avgifter vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap för belopp av utbetalningar och andra ersättningar som överstiger det maximala basvärdet. Men pensionsavgifter efter att gränsen har förbrukats debiteras med en lägre sats - inte 22 %, utan 10 %. Samma regler gällde faktiskt förra året. Ändringarna föreskrivs i dekret från Ryska federationens regering av den 29 november 2016 N 1255.

    För sjukvårdsbidrag har maximiunderlaget inte fastställts sedan 2015. Dessa bidrag är föremål för betalningar, oavsett belopp, på periodiserad basis från början av året.

  • Vid en skrivbordsrevision har inspektionen rätt att begära uppgifter om belopp som inte är avgiftspliktiga.

    Genom att genomföra en skrivbordsrevision av beräkningen av försäkringspremier kan inspektionen nu begära från en juridisk person information och dokument som bekräftar giltigheten av reflekterande belopp som inte är avgiftsbelagda, samt information och dokument som bekräftar giltigheten av ansökan om reducerade bidragssatser (klausul 8.6 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag) .

    Enligt de regler som gällde fram till 2017 tillkom liknande befogenheter Pensionskassan och Försäkringskassan. Men från perioder som börjar tidigast 2017, enligt den allmänna regeln, utförs skrivbordsrevisioner av bidrag av skattemyndigheter, vägledda av kraven i Ryska federationens skattelag, och fonder kontrollerar tidigare perioder. Fram till den 1 januari 2017 tillät Ryska federationens skattelag endast i vissa fall att inspektionen begärde dokument och information under en skrivbordsrevision. Till exempel när en juridisk person ansökte om en förmån för den skatt som granskas. Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016.

  • Försäkringspremier som en organisation måste betala till budgeten kan överföras av vem som helst.

    Sedan 2017 har artikel 45 i Ryska federationens skattelag kompletterats med klausul 9, enligt vilken försäkringspremier är föremål för bestämmelserna i koden att en annan person kan bidra med beloppet till budgeten för betalaren. Vi anser att samma regel gäller vid betalning av vite och böter.

    Viktig! Innovationerna påverkar inte bidrag för skador, såväl som påföljder och böter för dem, eftersom Ryska federationens skattelag inte gäller för dessa betalningar. Den nu upphävda lagen om försäkringsavgifter fastställde inte något sådant betalningsförfarande. Därför anser vi att ändringarna gäller inbetalning av avgifter för perioder som börjar före 2017, om medlen faktiskt överförs under 2017. Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016.

  • Affärsresa runt Ryssland: att betala dagtraktamenten över 700 rubel har blivit ännu mindre lönsamt.

    En norm har dykt upp i Ryska federationens skattelag, av vilken det följer att för dagliga ersättningar över 700 rubel per dag för resa i Ryssland och över 2 500 rubel per dag för en affärsresa utomlands, måste försäkringspremier tas ut (klausul 2 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag). Enligt den upphävda lagen om försäkringsavgifter var dagsavgifter inte föremål för dagliga avgifter. Ryska federationens pensionsfond och socialförsäkringsfonden noterade att avgifter inte beräknas på dagtraktamenten som betalas ut enligt de standarder som fastställts i kollektivavtalet eller den lokala lagen. Ändringen påverkar inte bidrag för skador. Lagen om olycksfallsförsäkring har inte ändrats för att begränsa det skattefria beloppet för dagpenning. Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016.

  • Nya regler för att lämna rapporter om försäkringspremier har trätt i kraft.

    Beräkning av avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap ska obligatorisk sjukförsäkring lämnas in till skattemyndigheten en gång i kvartalet senast den 30:e dagen i månaden efter faktureringen (redovisningen) period (klausul 7 artikel 431 i Ryska federationens skattelag).

    Av förtydligandet av FSS följer att beräkningen ska lämnas för perioder som börjar tidigast den 1 januari 2017. Redovisning av insatser, inklusive uppdaterade, för tidigare perioder lämnas enligt de gamla reglerna. De är följande: den elektroniska 4-FSS måste lämnas in till FSS:s territoriella organ senast den 25:e dagen, den pappers- en - senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden. RSV-1 i elektronisk form ska skickas till pensionsfondens territoriella organ senast den 20:e dagen, i pappersform - senast den 15:e dagen i den andra månaden efter rapporteringsperioden.

    Tidsfristen för att betala in avgifter förblir densamma - den 15:e dagen i månaden efter den månad för vilken de ackumulerades. Ändringarna föreskrivs i federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016.

  Innovationer under 2017 inom området personlig redovisning:

  • Tidsfristen för att lämna in SZV-M har förlängts.

    SZV-M-formuläret lämnas in senast den 15:e dagen i nästa månad, och inte den 10:e, enligt lagen om personlig redovisning.

  • En separat rapport om de försäkrades tjänstgöringstid lämnas.

    De försäkrades tjänstgöringstid ska anmälas separat till Pensionskassan och inte som en del av RSV-1-formuläret. Blanketten ska lämnas in senast den 1 mars året efter redovisningsåret. Om denna regel överträds kommer böterna att vara 500 rubel för varje försäkrad person.

  • Ett vite har införts för att personanpassad redovisningsinformation inte lämnas elektroniskt.

    Om försäkringstagaren är skyldig att tillhandahålla personlig redovisningsinformation i elektronisk form, kommer underlåtenhet att uppfylla denna skyldighet att medföra böter på 1 000 rubel.

  • En preskriptionstid har fastställts för åtal.

    Det territoriella organet för Rysslands pensionsfond kommer att kunna åtala för ett brott inom området för personlig redovisning endast om mindre än tre år har gått från det datum då det blev känt.

Emelyanenko Elena Alexandrovna,
ledande expert på expert- och konsultavdelningen hos PRAVOVEST-företaget,
Ledamot av kammaren för skattekonsulter i Ryssland

2. Försäkringspremier ska beräknas och betalas för samma period.

Skattebeloppet enligt det förenklade skattesystemet kan minskas endast med pensionsavgifter som beräknas från 1 januari till 31 december, det vill säga under den period för vilken deklarationen enligt det förenklade skattesystemet lämnas. Bidrag ska betalas för samma period. Det är dock inte nödvändigt att betala dem under samma period som deklarationen lämnas in enligt det förenklade skattesystemet. Huvudsaken är att avgifter till den obligatoriska pensionsförsäkringen betalas innan en deklaration lämnas enligt det förenklade skattesystemet.

Som noterats i brevet från Rysslands federala skattetjänst är det lagligt att sänka skatten endast med de belopp som faktiskt betalats (inom beloppet för upplupen (som ska betalas) för skatteperioden (rapporteringsperioden) försäkringspremier för obligatorisk försäkring på datum för betalning av förskottsskatt för redovisningsperioden eller datum för inlämnande av skattedeklaration vid en enda skatt för .

Skattemyndigheterna uppmärksammar dessutom det faktum att om skattskyldiga betalade försäkringspremier för obligatorisk försäkring efter att ha lämnat en deklaration enligt det förenklade skattesystemet, har de rätt att klargöra sina skatteplikter för den enstaka skatten för det senaste kalenderåret och lämna in en uppdaterad deklaration till skattemyndigheten.

Om försäkringspremier betalas inom en beskattningsperiod, kan de kvittas vid beräkning av skatt (förskottsbetalningar) för året (påföljande redovisningsperioder för det aktuella kalenderåret) och tas med i skattedeklarationen för beskattningsperioden.

3. Engångsskattens belopp kan endast minskas med beloppet för pensionsavgifterna inom de gränser som beräknats och återspeglas i deklarationerna för obligatorisk pensionsförsäkring, som lämnas till skattemyndigheten, för samma tidsperiod.

Detta beror på att beräkningsskyldigheten anses uppfylld efter inlämnandet av motsvarande skattedeklaration, som återspeglar den beräknade skatteskuldens belopp.

4. Sänkningen av enkelskatten kan inte ta hänsyn till fler försäkringspremier än beräknat.

Så om fler avgifter till den obligatoriska pensionsförsäkringen har betalats än vad som beräknats, så beaktas endast det beräknade beloppet. Det är också omöjligt att räkna bort de bidrag som har betalats i förskott men som ännu inte har beräknats.

Exempel 2

Romashka LLC tillämpar det förenklade skattesystemet med syftet att beskatta "inkomst". LLC lämnade in sin deklaration enligt det förenklade skattesystemet för 2008 den 28 mars 2009. Under första kvartalet 2009 uppgick intäkterna till 1 500 000 RUB. Bidrag för OPS har beräknats:

– för januari 2009 – 10 000 rubel;

– för februari 2009 – 12 000 rubel;

– för mars 2009 – 11 000 rubel.

Betala försäkringspremier:

Tillfälliga sjukersättningar har inte betalats ut för första kvartalet 2009.

Låt oss beräkna förskottsbeloppet baserat på resultaten från första kvartalet 2009:

1 500 000 RUB x 6 % = 90 000 gnugga.

Romashka LLC kan minska detta belopp med beloppet av pensionsavgifter, men inte mer än 50%: 45 000 rubel. (90 000 gnugga x 50%).

Eftersom mer betalades för mars än vad som ackumulerats kunde Romashka LLC, i enlighet med rekommendationerna från skattetjänsten, ta hänsyn till bidrag till obligatorisk pensionsförsäkring på 33 000 rubel i minskningen av förskottsbetalningen för första kvartalet 2009. (10 000 rub. + 12.000 rub. + 11.000 rub.).

Bidrag överförs i förväg till ett belopp av 1000 rubel. (12 000 rubel - 11 000 rubel) kan kompenseras vid beräkning av förskottsbetalningen under nästa rapporteringsperiod.

Under första kvartalet 2009 betalade företaget bidrag för december 2008 till ett belopp av 9 500 rubel. De betalades innan deklarationen lämnades in enligt det förenklade skattesystemet för 2008, så Romashka LLC kunde inkludera det angivna beloppet i deklarationen.

Med tanke på att mängden bidrag till pensionsfonden inte överstiger den fastställda gränsen, var Ro-mashka LLC tvungen att betala en förskottsbetalning för första kvartalet 2009 på ett belopp av 57 000 rubel senast den 25 april. (90 000 rub. – 33.000 rub.).

Så vi har undersökt positionen för Rysslands federala skattetjänst. Men specialister från det ryska finansministeriet har en annan uppfattning.

Enligt de senaste förtydligandena från ekonomiavdelningen minskar bidragen engångsskatten i den period då de faktiskt betalas, oavsett för vilken period de periodiseras. Vid beräkning av enkelskattens storlek för första kvartalet 2009 ska till exempel pensionsavgifter som betalats i januari 2009 för december 2008 beaktas.

För att underbygga sin ståndpunkt citerar det ryska finansministeriet normen i punkt 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken skattebetalarens utgifter redovisas som utgifter efter deras faktiska betalning.

Samtidigt, enligt finansiärer, kan beloppet för faktiskt inbetalda bidrag för ett kalenderår ökas med beloppet för överbetalning av försäkringspremier för föregående år och det belopp som inte beaktas vid beräkning av den enstaka skatten för föregående år . Dessutom kan detta endast göras om förfarandet för kvittning av detta belopp genomförs.

Nuvarande lagstiftning fastställer obligatoriska försäkringsbetalningar till olika fonder - pensions-, social- och sjukförsäkringar. Detta är ett absolut ansvar för alla företag och företagare. Med andra ord, alla betalar bidrag - enskilda entreprenörer utan anställd personal, LLCs med genomsnittliga inkomster och ett stort företag med en betydande personal. Dessutom, även av någon anledning, gör icke-fungerande organisationer, det vill säga de som inte får inkomst, men som inte officiellt har förklarat upphörande av sin verksamhet, också dessa betalningar. Beräkningen av försäkringspremier utförs olika i olika företag, allt beror på många skäl: företagets status, organisatoriska egenskaper och andra villkor. Låt oss försöka förstå krångligheterna med periodiseringar för olika kategorier av organisationer och anställda och ta reda på förfarandet för att beräkna försäkringspremier för företag med olika former av ägande.

Vad är skillnaden mellan skatterna för en arbetsgivare och dess anställda?

Låt oss först titta på skillnaderna i betalning av skatter mellan anställda och arbetsgivare, eftersom de ofta är förvirrade, även om dessa begrepp är polära motsatser. Försäkringspremier beräknas utifrån löner. Man kan inte blanda ihop så olika begrepp som arbetsgivar- och arbetstagarbetalningar. Den anställde betalar personlig inkomstskatt på beloppet av den lön som tillfallit honom personligen och arbetsgivaren betalar 30 % av hela personalens lönefond till olika fonder. Förresten, att agera som en skatteagent, ett företag eller en enskild entreprenör undanhåller och överför till budgeten hela beloppet av personlig inkomstskatt från sina anställda. Detta är skillnaden mellan de skatter som betalas av anställda och företagsledare.

Försäkringspremier: vad är det?

Avgifter som arbetsgivaren betalar till socialfonder kallas försäkring eller sociala avgifter. Alla betalningar beräknas och överförs månadsvis inom de tidsgränser som fastställs i lag.
Den överväldigande majoriteten av den ryska befolkningen är hyrda arbetare i olika företag. För företag som arbetar enligt ett traditionellt beskattningssystem baseras underlaget för beräkning av försäkringspremier enbart på beloppet av den upplupna lönen och relaterade betalningar, till exempel bonusar eller tilläggsersättningar för arbete på helgdagar och helger, klass, territoriell koefficient, etc. Betalningar som karakteriseras som sociala ingår inte i beräkningsunderlaget. Dessa inkluderar:

• materiell ersättning;
• hjälp från företaget för att återställa hälsan eller köpa läkemedel på grundval av ett kollektivavtal eller branschtaxeavtal;
• förmåner som uppkommit vid uppsägningar av anställda orsakade av minskad produktion och avskaffande av jobb;
• tjänsteresekostnader som är av produktionskaraktär men som inte är relaterade till löneutgifter.

Så alla periodiseringar görs på beloppet av upplupna löner. Vi kommer att ta reda på vilka fonder företag som använder OSNO överför bidrag, deras belopp och beräkningsfunktioner, samt för vilka företag och i vilka fall reducerade tariffer gäller.

FSS

En av de viktigaste socialkassorna som försäkringspremier betalas till är Försäkringskassan. Det fungerar i två riktningar: det övervakar och betalar för tillfälliga sjukersättningar och ersätter skador som orsakats av arbetsrelaterade skador.
I detta avseende beräknas avgifterna till socialförsäkringskassan enligt följande satser:

▪ 1:a – för tillfällig funktionsnedsättning och moderskap – 2,9 % av de anställdas löner. För 2015 sätts den maximala lönenivån från vilken bidragen beräknas till ett belopp av 670 tusen rubel. Ingen taxa tas ut på erhållen inkomst över denna nivå.

▪ 2:a – försäkring mot arbetsolyckor. Bidragsbeloppet varierar från 0,2 % till 8,5 % och motsvarar en av 32 yrkesriskklasser, lagstadgade för företag med varierande grad av arbetsskador. För denna typ av försäkring finns ingen storlek på maximiunderlaget, löneavdrag görs oberoende av inkomstens storlek enligt den riskklass som fastställts för varje företag. Endast för budgetföretag är den professionella risken begränsad till första klass.

FFOMS

Sjukförsäkringsavgifterna uppgick 2015 till 5,1 % av lönerna. Den maximala lönenivån, över vilken bidragen inte beräknas, är 624 tusen rubel.

Pensionsfond

För företag som verkar på generell basis är bidragen 22 %. Den maximala inkomsten för deras intjänande under innevarande år är 711 tusen rubel. Till skillnad från andra fonder görs i Pensionsfonden för belopp som överstiger schablonen avdrag med 10 %. Men de distribueras inte längre till den anställdes separata konto, utan till ett allmänt, konsoliderat konto. Den presenterade tabellen anger avdragsbeloppen och de maximala inkomstnivåer som de intjänas på för företag som använder OSNO.

1. Exempel på beräkning av försäkringspremier

En anställd i företaget fick en lön på 68 tusen rubel för januari. Det inkluderar betalningar:

• lön - 40 000 rubel;
• semesterlön - 15 000 rubel;
• betald sjukskrivning - 13 000 rubel.

Totalt upplupet: 68 000 RUB.

Utbetalning av sjukfrånvaro ingår inte i beräkningsunderlaget, vilket minskar inkomstbeloppet för beräkning av avgifter.

68 – 13 = 55 tusen rubel.

Intjänade bidrag för januari:
till pensionsfonden:
55 000 * 22% = 12 100 gnidningar.
till FSS:
55 000 * 2,9% = 1 595 rubel.

I FSS (från oräknade ord):

55 000 * 0,2 % = 110 gnidningar.
i FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 gnugga.
Totala upplupna bidrag för månaden - 16 610 rubel.

Låt oss fortsätta exemplet:

Lönen för denna anställd under 10 månader av året uppgick till 856 000 rubel. Beloppet för intjänade bidrag under denna tid:

Till pensionsfonden:
711 000 * 22 % + (856 000 – 711 000) * 10 % = 156 420 + 31 900 = 188 320 gnidningar.
till FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubel.

FSS (från nesch/sl.):

856 000 * 0,2% = 1 712 rubel.
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubel.
Upplupen i 10 månader - 241 286 rubel.

Försäkringspremier: beräkning för enskilda företagare

Ofta arbetar entreprenörer, när de organiserar sitt eget företag, i singularis, utan att rekrytera personal. Den enskilde företagaren betalar inte själv lön, han får inkomster från företagarverksamhet. I denna kategori ingår även den så kallade egenföretagarpopulationen – privatpraktiserande jurister, läkare och andra specialister som har organiserat sina egna verksamheter.

För sådana företagare har ett särskilt förfarande för beräkning av sådana betalningar inrättats i lag - fasta (obligatoriska) försäkringspremier.

Obligatoriska försäkringspremier beräknas utifrån minimilönen som indexeras årligen. Därför ökar beloppet av fasta avgifter varje år, utan att räkna med lagstiftarnas experiment 2013, då inte en minimilön, utan två lades till grund för beräkning av avdrag.

Detta belopp är tydligt definierat och beräknas som produkten av 12 gånger minimilönen och taxorna som fastställts för pensionsfonden till 26 % och Federal Compulsory Medical Insurance Fund till 5,1 %:

I år uppgick det obligatoriska bidraget till 18 610,80 rubel. och 3650,58 rub. respektive. Totalt 22 261,38 rubel måste överföras för året.

Enskilda företagare beräknar inte försäkringsavgifter till Försäkringskassan, eftersom de inte lämnas för uppgörelser med kassan vare sig för utbetalning av sjukfrånvaro eller för arbetsskador.

Den lagliga gränsen för att tjäna inkomster för möjligheten att betala avdrag i ett fast belopp är 300 tusen rubel. För att överskrida denna inkomstnivå kommer det att krävas ytterligare bedömning av bidragsbeloppet: 1 % debiteras på det mottagna beloppet som överstiger denna standard. Denna regel gäller endast för beräkning av avgifter till pensionsfonden. Det gäller inte bidrag till Federal Compulsory Medical Insurance Fund. Storleken på bidraget till denna fond påverkas inte av inkomstens storlek, den är stabil.

Förfarandet för överföring och beräkning av försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond av företagare

Algoritmen för avräkningar med pensionsfonden är följande:

Ett fast bidrag ska betalas före utgången av innevarande år. Detta är alla företagares ansvar. Som redan nämnts, när du betalar detta bidrag, spelar varken det ekonomiska resultatet av verksamheten, skattesystemet, inkomstbeloppet eller dess fullständiga frånvaro någon roll. Denna avgift betalas för att den är obligatorisk.

Fram till den 1 april nästa år överförs den del av bidragen som tas emot genom beräkning - 1% av inkomstbeloppet som överstiger trehundratusengränsen.

3. Tänk på ett exempel på beräkning av försäkringspremier för en enskild företagare som arbetar utan personal:

Den årliga inkomsten för en praktiserande läkare var 278 tusen rubel. Låt oss beräkna försäkringspremier:

i pensionsfonden = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubel.

i FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubel.

Betalningar sker i lika stora kvartalsvisa delbetalningar eller i sin helhet på en gång. Huvudsaken är att de lämnas in innan årets slut.

4. Tänk på följande exempel:

Enskild företagares inkomst för året är 2 560 000 RUB.

Bidrag till pensionsfonden = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 rubel.

I FFOMS - 3650,58 rubel.

Viktig! Fast belopp 22 261,38 RUB. måste överföras före utgången av beskattningsåret, är bidraget från skillnaden 18 949,42 rubel. måste betalas senast 1 april.

Det maximala bidragsbeloppet för innevarande år är 148 886,40 RUB. Den beräknas med formeln: 8 gånger minimilönen för året, multiplicerat med den fastställda pensionsfondstariffen.

Funktioner för att beräkna individuella entreprenörsbidrag: hur man korrekt beräknar inkomstbeloppet för en enskild entreprenör

Beräkningen av försäkringspremier för enskilda företagare har ändrats radikalt. Och om tidigare alla beräkningar var baserade på vinstbeloppet, är grunden för deras beräkning idag mängden av erhållen inkomst. Och dessa begrepp bör särskiljas, eftersom ett felaktigt beräknat inkomstbelopp och därför betalning kan leda till påföljder.

När man kombinerar flera skattesystem ska inkomster från verksamhet i var och en av dem summeras. Om företagarens inkomst för året inte är mer än 300 tusen rubel eller är frånvarande, är den enskilda företagaren skyldig att överföra endast ett fast bidrag.

Tillämpning av reducerade tariffer: vem kan räkna med förmåner?

Rysk lagstiftning reglerar möjligheten att använda reducerade tariffer för vissa kategorier av arbetsgivarföretag. Storleken på dessa tariffer är olika för olika företag och beror på vilken verksamhet de är engagerade i. Tullsatserna anges i del 1 av art. 58 Z-na nr 212-FZ. Detta är ett mycket omfattande register som innehåller ett antal betalare som har rätt att utnyttja förmåner. Tabellen ger en lista över företag vars verksamhet tillåter användning av förmånliga tariffer vid beräkning av sociala avgifter.

Belopp för reducerade försäkringspremier

Företag som är berättigade att tillämpa förmånstaxor	Pensionsfond	FSS	FFOM
Företag som arbetar med den enhetliga jordbruksskatten, jordbruksproducenter, offentliga representationer av personer med funktionshinder	21	2,4	3,7
Partnerskap organiserade av budget-, ideella institutioner, IT-företag, etc.	8	4	2
Företag och enskilda entreprenörer som arbetar med ett patent och det förenklade skattesystemet för de typer av verksamheter som anges i lagen, entreprenörer-apotekare på UTII, ideella organisationer på det förenklade skattesystemet, företag som arbetar inom området social trygghet, FoU, sjukvård, kultur, välgörenhetsverksamhet	20	0	0
Företag som deltar i Skolkovo-projektet	14	0	0

I punkt 8, del 1 i art. 58 har en lista över verksamheter för vilka förmånstaxor har fastställts publicerats. Organisationer och enskilda entreprenörer som arbetar med någon av dem ges rätt att inte räkna social- och sjukförsäkringsavgifter, och för bidrag till pensionsfonden fastställs en sats på 20%. Den maximala inkomsten för beräkning av avdrag är 711 tusen rubel. För erhållen inkomst utöver detta belopp beräknas inte bidrag. Lagstiftare har också fastställt vissa restriktiva hinder som måste tillämpas för att företag ska kunna utöva sin rätt att använda förmånstaxor.

Låt oss titta på beräkningen av försäkringspremier till förmånliga priser med hjälp av följande exempel.

1. Från årsinkomsten för en anställd i ett jordbruksproducentföretag som har rätt till en förmånlig betalning på 264 000 rubel. avdragen uppgick till:

Till pensionsfonden:
264 000 * 21% = 55 440 gnidningar.
till FSS:
264 000 * 2,4% = 6 336 rubel.

I FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubel.

Totalt: 71 544 rub.

2. Följande bidrag måste beräknas från lönen för en anställd i ett socialförsäkringsföretag som bedriver verksamhet som är berättigad till förmåner till ett belopp av 210 000 rubel:

Till pensionsfonden:
210 000 * 20% = 40 500 gnugga.
Totalt: 40 500 rub.

3. Från årsinkomsten för en IT-företagsanställd till ett belopp av 547 000 rubel. gjorda avdrag:

Till pensionsfonden:
547 000 * 8% = 43 760 gnidningar.
till FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rub.

I FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rub.

Totalt: 76 580 rub.

En annan innovation sedan början av detta år är att bidragsbeloppen när de betalas inte avrundas till närmaste rubel, som tidigare accepterats, utan beräknas och betalas i rubel och kopek, utan att skapa små överbetalningar vid avräkning med medel.

Redovisning av beräkningar av försäkringspremier: periodisering, konteringar, funktioner

Försäkringspremier beräknas av arbetsgivare samma månad som lönerna beräknas för. Viktig! Periodisering och beräkning av försäkringspremier för semesterlön görs omedelbart vid beräkning av semesterlön och för hela beloppet, oavsett semestertidens längd. Det börjar ofta om en månad och slutar i en annan. Beräkningen av upplupna försäkringspremier görs dock för hela beloppet på en gång.

Redovisning av försäkringsavgifter görs på konto nr 69 ”Beräkningar för socialförsäkring” och dess underkonton för separat fördelning av typer av avdrag och medel. Det överensstämmer med produktionskostnadskontona, mängden upplupna bidrag återspeglas i krediten för det 69:e kontot:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - bidrag till pensionsfonden, socialförsäkringsfonden och den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden periodiseras på motsvarande underkonton som godkänts av företaget.

Inbetalda bidrag debiteras underkonton 69 och återspeglas i krediten på konto 51 "Aktuellt konto", vilket bekräftar betalningen och regleringen av betalda försäkringspremier.

Egenskaper med att tillämpa förmåner när man betalar avgifter för "förenklade människor"

Lagen fastställer möjligheten att minska skattebasen för företag som använder särskilda system. Försäkringspremier som betalas i sin helhet av det beräknade beloppet minskar underlaget för den upplupna skatten enligt den särskilda ordningen i följande fall:

Den enskilde företagaren tillämpar det förenklade skattesystemet och/eller UTII och verkar utan inhyrd personal;

Företaget arbetar med en förenklad "inkomst minus kostnader".

1/2 av avdragsbeloppet minskar underlaget för beräkning av skatt när följande ordningar tillämpas:

förenklat skattesystem "Inkomst * 6%";

För patentinnehavare minskar inte försäkringspremierna deras värde.

Det bör noteras att rätten att använda dessa förmåner endast kan utövas under den period för vilken skatten beräknas, och underlaget kan endast minskas med beloppet av avgifter som betalats (ej upplupna!) under samma rapporteringsperiod.

Påföljder

Försäkringspremier, vars beräkning görs, ska inbetalas till kassorna inom föreskriven tid. Enligt lagen, om månatliga betalningar inte görs i tid, har tillsynsmyndigheter rätt att ge organisationen en straffavgift för varje dag av förseningar.

Påföljder som inte föreskrivs i lag kan inte tillämpas som sanktioner, men böter kan vara ganska imponerande. Det finns många orsaker som kan orsaka missnöje med fonder utanför budgeten. De har rätt att bötfälla ett företag för sen registrering i fonder eller för försenad anmälan av bidrag samt för att använda blanketter av ospecificerad form. Detta är inte en komplett lista över överträdelser, den extrabudgetära fonden har betydande makt och det är bättre att förbereda och skicka in alla nödvändiga rapporteringsformulär i förväg för att kunna ändra något och rapportera i tid.

Det mest populära skattesystemet för småföretag. Ett annat namn för detta system är "USN 6 procent", eftersom standardskattesatsen här bara är 6% av mottagen inkomst. Men detta beräknade skattebelopp kan sänkas ytterligare på grund av försäkringspremier som enskilda företagare betalar för sig själva, och arbetsgivare för anställda. Ta reda på hur du sänker skatten på försäkringspremier med hjälp av våra beräkningar som exempel.

Normativ bas

Först en liten teori, som gör att betalare av det förenklade skattesystemet kan sänka den beräknade skatten med 6 procent ner till noll. Möjligheten att ta hänsyn till belopp som betalats 2019 för det förenklade skattesystemet tillhandahålls av artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

Här är själva bestämmelsen från denna artikel: "Skattebetalare som har valt inkomst som föremål för beskattning minskar skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) som beräknats för skatteperioden (rapporteringsperioden) med beloppet av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap, obligatorisk sjukförsäkring, obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och arbetssjukdomar som betalas (inom de beräknade beloppen) under en given skatte(redovisnings)period.”

Skatteperioden för enskilda entreprenörer på det förenklade skattesystemet på 6% är ett kalenderår, och rapporteringsperioderna, baserade på resultaten av vilka det är nödvändigt att beräkna och betala, är följande perioder: första kvartalet, ett halvår och 9 månader. Sista dag för att göra förskottsbetalningar är senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (25 april, juli, oktober).

Om betalaren av det förenklade skattesystemet för inkomst betalade försäkringspremier för sig själv eller för anställda under rapporteringsperioden, kan den beräknade förskottsbetalningen minskas. Dessutom genomförs minskningen av det förenklade skattesystemet för beloppet av försäkringspremier 2019 för enskilda företagare utan anställda på ett speciellt sätt - de kan minska förskottsbetalningen för alla inbetalda avgifter. Om en företagare har anställda kan skatten sänkas med högst 50 %. Detta anges i samma artikel 346.21 i skattelagen.

Det är ingen slump att vi överväger en sänkning av skattebetalningar på grund av betalda försäkringspremier endast för det förenklade systemet i alternativet "Inkomst". Faktum är att den skattskyldige vid valet endast har rätt att ta hänsyn till de inbetalda bidragen i sina utgifter, men kan inte själva minska skattebetalningarna.

Hur man sänker skatten på det förenklade skattesystemet för enskilda företagare utan anställda

Låt oss först titta på sänkningen av det förenklade skattesystemet för beloppet av försäkringspremier 2019 för enskilda företagare utan anställda. Vi kommer att visa dig hur du minskar beräknade skattebetalningar med hjälp av ett specifikt exempel.

Exempel

En företagare som har valt det förenklade skattesystemet för inkomst tillhandahåller självständigt hushållstjänster till befolkningen. 2019 fick han en inkomst på 937 000 rubel. Vilka skatter och avgifter ska han betala för sådana inkomster?

Skattebeloppet för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet på 6% kommer att vara (937 000 * 6%) 56 220 rubel. Dessutom måste företagaren betala försäkringspremier för sig själv. 2019 för det förenklade skattesystemet görs det enligt följande: ett fast bidrag på minst 36 238 rubel plus ett ytterligare bidrag (1% av inkomstbeloppet över 300 000 rubel) på 6 370 rubel, totalt 42 608 rubel.

Vid första anblicken kan det antas att det totala beloppet som ska betalas till budgeten kommer att vara lika med 42 608 rubel bidrag plus 56 220 rubel skatt och förskottsbetalningar. Totalt 98 828 rubel. I själva verket är detta inte sant.

En förenklad skattesats på 6 procent för en företagare utan anställda gör att du kan sänka skatten som taxerades. Som ett resultat kommer den enskilda entreprenören att betala endast 56 220 rubel till budgeten tillsammans med bidrag, men detta måste göras korrekt.

Även om det finns en tidsfrist för att betala in bidrag till dig själv (senast 31 december), för att omedelbart sänka de beräknade 6 procenten för enskilda företagare, bör bidrag betalas i omgångar varje kvartal. Tabellen återspeglar inkomstbeloppen och inbetalda bidrag för rapporteringsperioderna på periodiseringsbasis, enligt artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

*Obs: tilläggsbidraget på 1 % kan betalas senare, före 1 juli 2020, men företagaren överförde hela beloppet under innevarande år.

Nu, med dessa data som exempel, låt oss se hur förskottsbetalningar och skatter beräknas och minskas i slutet av året på bekostnad av betalda bidrag.

1. För det första kvartalet: 135 000 * 6% = 8 100 minus betalda bidrag på 8 000, 100 rubel återstår att betala.
2. För de sex månaderna kommer den beräknade betalningen att vara 418 000 * 6% = 25 080 rubel. Vi subtraherar bidragen som betalas för halvåret och förskottet som betalas för första kvartalet: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubel. Allt som återstår är att betala extra in i budgeten.
3. Under nio månader kommer den beräknade skatten att vara 614 000 * 6% = 36 840 rubel. Vi minskar med betalda avgifter och förskott: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubel. Du måste lista dem före den 25 oktober.
4. I slutet av året beräknar vi hur mycket företagaren behöver betala extra senast den 30 april: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubel.

Låt oss kontrollera noggrannheten i beräkningarna igen. Totala belopp som betalats:

• förskottsbetalningar baserat på resultaten från rapporteringsperioderna: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• återstående skatt vid årets slut 3,772;
• bidrag för hela året 42,608.

Vi finner att alla betalningar till budgeten verkligen uppgick till 56 220 rubel och inte 98 828 rubel, som det kan tyckas vid första anblicken.

Hur skulle beräkningen se ut om förskottsbetalningarna till det förenklade skattesystemet i slutet av redovisningsperioderna inte minskade, eftersom företagaren betalade in avgifter till sig själv med ett belopp i slutet av året - 30 december?

I detta fall görs förskottsbetalningar varje redovisningsperiod i sin helhet, d.v.s. istället för 9 840 rubel, baserat på resultaten av nio månader, kommer den enskilda entreprenören att överföra 36 840 rubel. Den återstående skatten (56 220 - 36 840) = 19 380 reduceras med engångsbeloppet på 42 608 rubel, vilket resulterar i en överbetalning av skatt med 23 228 rubel.

För bekvämligheten med att betala skatter och försäkringspremier rekommenderar vi att du öppnar ett löpande konto. Dessutom erbjuder nu många banker gynnsamma villkor för att öppna och upprätthålla ett byteskonto.

Hur man minskar skattebetalningarna på det förenklade skattesystemet för enskilda företagare med anställda

Om en företagare anställer arbetare kan förskottsbetalningar och själva skatten minskas med bidragsbeloppet, men inte mer än 50%. I det här fallet är det tillåtet att ta hänsyn till bidrag som betalas inte bara för dig själv, utan också för anställda.

I allmänhet är försäkringspremien för en anställd 30% av lön och andra betalningar:

• för pensionsförsäkring - 22%;
• för sjukförsäkring - 5,1%;
• för socialförsäkringen - 2,9 %.

Dessutom måste du betala avgifter till Försäkringskassan, vars sats, beroende på den yrkesmässiga riskklassen för den enskilda företagarens verksamhet, varierar från 0,2 % till 8,5 %.

Fram till 2019 betalade många företagare som använder det förenklade skattesystemet en reducerad försäkringsavgift för anställda (endast 20 % för pensionsförsäkringar). Men från och med i år avbröts förmånen, så förenklade arbetare betalar försäkringspremier på allmän basis.

Exempel

Under 2019 tjänade en enskild entreprenör och en anställd 1 780 450 rubel. Vi kommer att reflektera mottagandet av inkomst och betalning av avgifter för oss själva och för den anställde i denna tabell.

Den beräknade skatten med hänsyn till förskottsbetalningar i detta exempel kommer att vara 1 780 450 * 6% = 106 827 rubel, och bidrag för enskilda företagare och för den anställde betalades till ett belopp av 78 790. Med hänsyn till gränsen på 50% kan den beräknade skatten endast reduceras till (106 827/ 2) 53413,5 rubel, även om de inbetalda bidragen är mer än detta belopp. Som vi kan se är den ekonomiska bördan för en enskild företagare på det förenklade skattesystemet högre, inte bara på grund av bidrag för anställda, utan också på grund av begränsningen av skatteförmåner.

Om du fortfarande har frågor eller vill ha råd från en professionell kan vi erbjuda gratis skatterådgivning från 1C.

Facebook

Twitter

I kontakt med

Klasskamrater

Google+