Księgowanie wyrobów gotowych i półproduktów własnej produkcji. Informacje księgowe Wydanie gotowych produktów na podstawie Raportu Produkcji dla zmiany

Wcześniej w moich artykułach niezasłużenie zignorowałem ważny temat - odzwierciedlający produkcję produktów z własnych surowców w 1C: Enterprise Accounting 8. Ale teraz szczegółowo rozważymy tę kwestię: ustalimy, który dokument musi odzwierciedlać tę operację, jakie transakcje powinny zostać wygenerowane i jak skonfigurować odpis materiałów zgodnie ze specyfikacjami w 1C: Rachunkowość.

Aby więc odzwierciedlić fakt produkcji gotowych produktów, należy przejść do zakładki „Produkcja” i wybrać pozycję „Raporty produkcji na zmianę”.

Tworzymy nowy dokument, wybieramy rachunek kosztów (20.01 lub 23 w zależności czy produkcja jest produkcją główną czy pomocniczą), następnie wskazujemy podział kosztów (w naszym przypadku nazywa się to po prostu „Warsztatem”). Musisz także wybrać magazyn, w którym produkty zostaną odebrane.

Dodajemy nowe wiersze do sekcji tabelarycznej „Produkty”, wybieramy asortyment produktów, wskazujemy ilość i planowaną cenę. Produkty produkowane są po cenach planowanych, które zostaną skorygowane przy kalkulacji kosztów rzeczywistych w trakcie procedury zamknięcia miesiąca.

Konto księgowe powinno mieć numer 43 (zwykle wypełniane automatycznie, należy sprawdzić poprawność wypełnienia), w kolumnie „Grupa nomenklatury” należy wybrać odpowiednią pozycję w katalogu. Kolumnę „Specyfikacja” pozostawiamy na razie pustą, porozmawiamy o tym nieco później.

Dokument ten generuje księgowanie Dt 43 Kt 20.01 w przypadku, gdy polityka rachunkowości NIE wskazuje, że konieczne jest uwzględnienie odchyleń rzeczywistego kosztu od planowanego na koncie 40.

Po przeprowadzeniu raportu produkcyjnego dla zmiany możesz odzwierciedlić fakt sprzedaży gotowych produktów kupującemu.

Ale kolejnym ważnym etapem procesu produkcyjnego jest utylizacja materiałów. Można to zrobić za pomocą dokumentu „Faktura zapotrzebowania”, który znajduje się również w zakładce „Produkcja”. Ale jest inna opcja - wskaż listę użytych materiałów natychmiast w dokumencie „Raport produkcji dla zmiany” w zakładce „Materiały”.

W takim przypadku podczas księgowania dokumentu zostaną wygenerowane nie tylko zapisy dotyczące wydania wyrobów gotowych, ale także zapisy dotyczące odpisu materiałów.

Zakładkę „Materiały” można każdorazowo wypełnić ręcznie lub dla każdego produktu można utworzyć jedną lub więcej specyfikacji zawierających informacje o nazwie i ilości materiałów potrzebnych do wytworzenia jednostki produktu. W tym celu w katalogu „Nomenklatura” odnajdujemy żądany produkt (lub otwieramy go bezpośrednio z raportu produkcji dla danej zmiany), klikamy na „Więcej…” i wybieramy pozycję „Specyfikacje”.

Tworzymy nową specyfikację i uzupełniamy listę materiałów ilościami.

Teraz w dokumencie „Raport produkcji zmianowej” możesz wybrać specyfikację w zakładce „Produkty”, a w zakładce „Materiały” kliknąć przycisk „Wypełnij”. Następnie materiały z wybranej specyfikacji zostaną automatycznie ujęte w dokumencie, a wymagana ilość zostanie obliczona na podstawie ilości wyprodukowanych produktów. Program może utworzyć kilka specyfikacji dla każdego elementu. Może to mieć miejsce na przykład wtedy, gdy do produkcji wykorzystywane są materiały wymienne. Zatem mechanizm odpisywania materiałów za pomocą specyfikacji jest dość wygodny i może zaoszczędzić pewną ilość czasu podczas pracy z operacjami produkcyjnymi.

Rozliczanie półproduktów własnej produkcji - księgowania ich zastosowanie i metody oceny są istotne dla tych przedsiębiorstw, które mają kilka etapów procesu produkcyjnego i określają koszt powstałych produktów pośrednich. W tym artykule omówimy cechy rozliczania półproduktów i rozważymy odpowiednie transakcje.

Co to jest półprodukt?

Istnieją różne metody księgowania kosztów. Jedną z nich jest metoda przekrojowa, która stosowana jest w branżach materiałochłonnych wytwarzających duże wolumeny produktów, gdzie surowce naprzemiennie przechodzą kilka faz przetwarzania (etapów przetwarzania). Jednocześnie w takich przedsiębiorstwach przedmiotem rachunkowości są etapy przetwarzania, rodzaje gotowych produktów i pozycje kosztowe. Istnieją dwie opcje metody cięcia poprzecznego: niedokończone i półwykończone. W pierwszym wariancie koszty liczone są poprzez redystrybucję, natomiast półprodukty rozliczane są wyłącznie ilościowo, nie jest liczony ich koszt.

Przedsiębiorstwa stosujące metodę księgowania półproduktów rejestrują ilość i ilość półproduktów w księgach rachunkowych, obliczając ich koszt po każdej redystrybucji. Półprodukty rozliczane są osobno, a ich przejście z etapu przerobu na etap przerobu dokumentowane jest za pomocą księgowań. Ta metoda jest pracochłonna, ale zapewnia również pewne zalety:

• możliwość kontroli dostępności i bezpieczeństwa półproduktów;
• możliwość monitorowania kosztów produkcji na każdym etapie (redystrybucji) w procesie produkcyjnym;
• możliwość oszacowania zysku/straty ze sprzedaży półproduktów (jeśli istnieje taka potrzeba), gdyż ich koszt jest dokładnie znany.

Definicję półproduktów można podać w zależności od branży, w której działa przedsiębiorstwo. Ogólnie rzecz biorąc, półprodukt własnej produkcji (dalej - PSP) to produkt, który nie został poddany pełnemu przetworzeniu, który zostanie doprowadzony do gotowości w kolejnych warsztatach przedsiębiorstwa lub zostanie skompletowany jako część gotowego produktu ( patrz na przykład opis konta 21 Planu kont kompleksu rolno-przemysłowego, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Rolnictwa Federacji Rosyjskiej z dnia 13 czerwca 2001 r. nr 654). Pod względem treści ekonomicznej PSP są w toku (klauzula 63 Przepisów o rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 1998 r. Nr 34n), ale ich cecha to obecność pewnego stopnia gotowości i możliwości przeniesienia do innych działów strukturalnych przedsiębiorstwa.

Stosowanie PSP jest typowe dla przedsiębiorstw metalurgicznych, spożywczych i chemicznych. Przykładami PSP są przeciery owocowe, których koncentraty wykorzystuje się następnie do produkcji soków; przędza używana do wykonania materiału; półfabrykaty do produkcji rur, kształtki, które będą obrabiane w innych warsztatach, różne części do montażu dowolnych produktów: obrabiarek, zabawek dziecięcych itp.

Zapisy księgowe do rozliczania półproduktów

Plan kont księgowy, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n, przewiduje oddzielne konto 21 dla półproduktów.Jeżeli polityka rachunkowości przedsiębiorstwa nie przewidują odrębną księgowość dla półproduktów, wówczas są one uwzględniane jako produkcja w toku na koncie 20.

PSP odbiera się na magazynie poprzez zaksięgowanie Dt 21 Kt 20 na podstawie wymogu faktury (możesz skorzystać z formularza M-11 lub opracować go samodzielnie). Przejście PSP z magazynu do dalszej produkcji zostaje sformalizowane poprzez zaksięgowanie Dt 20 Kt 21 również na podstawie wymogu wystawienia faktury.

Jeśli dostawcy PSP są sprzedawani na zewnątrz, pojawiają się w postaci gotowych produktów, więc operacja sprzedaży jest formalizowana poprzez księgowania:

• Dt 62 Kt 90,1 dla kwoty przychodów;
• Dt 90,3 Kt 68 dla kwoty podatku VAT od przychodów;
• Dt 90,2 Kt 21 dla wysokości kosztu półproduktów.

Metody oceny półproduktów

Ponieważ półprodukty są częścią półproduktów, metody ich oceny są takie same (podpunkty 63-64 Regulaminu rachunkowości i raportowania):

• kosztem surowców i materiałów;
• według pozycji kosztów bezpośrednich;
• według rzeczywistych kosztów;
• przy standardowych (planowanych) kosztach produkcji.

W przypadku pierwszej metody w rachunku kosztów półproduktów wliczane są jedynie koszty surowców i materiałów. Spójrzmy na przykład.

Przykład 1

Neptune LLC produkuje części do układów tłokowych. Części te wykorzystujemy w naszej własnej produkcji. W tym miesiącu do produkcji części serii „A” potrzebne były surowce i materiały w wysokości 2 400 000 rubli. Płace pracowników łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne wyniosły 1 350 000 rubli, amortyzacja sprzętu - 460 000 rubli. PSP są oceniane przez Neptuna na podstawie kosztów surowców. W księgach dokonano następujących zapisów:

Przy drugiej metodzie księgowania koszt PSP obejmuje wyłącznie koszty bezpośrednie: surowce, płace i składki na ubezpieczenia społeczne, amortyzację sprzętu wytwarzającego półprodukty i inne. Firma musi uwzględnić wydatki bezpośrednie w swoich zasadach rachunkowości.

Przykład 2

Załóżmy, że Neptune LLC bierze pod uwagę PSP przy użyciu drugiej metody. Następnie dane z przykładu 1 zostaną odzwierciedlone w rachunkowości w następujący sposób:

W przypadku stosowania trzeciej metody koszt PSP obejmuje dodatkowo koszty pośrednie. Spójrzmy na to na przykładzie.

Przykład 3

Załóżmy, że Neptune LLC produkuje dwa rodzaje PSP i rozlicza je według rzeczywistych kosztów. Dla półproduktu „A” weźmy dane z Przykładu 1. Koszty bezpośrednie wytworzenia półproduktu „B” wyniosły 3670 tysięcy rubli. (w tym koszt surowców i materiałów 1860 tysięcy rubli). Ogólne wydatki biznesowe (G&C) wyniosły 1640 tysięcy rubli. Neptune LLC zajmuje się dystrybucją produktów chemicznych i chemicznych w oparciu o koszt surowców.

Całkowity koszt surowców: 2400 + 1860 = 4260 tysięcy rubli.

Kwota OHR przypadająca na PSP „A”: 1640 × (2400 / 4260) = 924 tysiące rubli.

Kwota alimentów przypadająca na PSP „B”: 1640 × (1860/4260) = 716 tysięcy rubli.

Dane zostaną odzwierciedlone w rachunkowości w następujący sposób:

Jeżeli metoda odzwierciedlenia kosztów rzeczywistych jest zwykle odpowiednia w przypadku produkcji z małym asortymentem gotowych produktów, wówczas w przypadku produkcji masowej i na dużą skalę stosuje się standardową metodę księgowania kosztów.

Konieczne jest oddzielenie zakupionych półproduktów i PSP. Pierwsze są odzwierciedlone na koncie 10, drugie - przy użyciu konta 21 (półproduktowa metoda księgowa) lub na koncie 20 (niedokończone). Przedsiębiorstwo określa sposób oceny PSP w zależności od specyfiki i skali jego produkcji.

Konto księgowe 21 jest kontem aktywnym „Półprodukty własnej produkcji”, służącym do ewidencji wydatków związanych z wytworzeniem i przetworzeniem półproduktów. Korzystając ze standardowych księgowań i praktycznych przykładów, rozważymy specyfikę korzystania z konta 21 i cechy odzwierciedlania transakcji w celu rozliczania półproduktów własnej produkcji

Półprodukty własnej produkcji to materiały, które zostały przetworzone na zakończonym etapie technologicznym. Można je wykorzystać do późniejszego przetworzenia w tym samym przedsiębiorstwie lub sprzedać kontrahentowi w celu dalszego przetworzenia.

W przedsiębiorstwach działających w pełnym cyklu, w których surowce przechodzą kilka etapów przetwarzania lub ponownego przetworzenia, konto 21 „Półprodukty własnej produkcji” można zastosować do rozliczenia półproduktów wytworzonych na każdym etapie przetwarzania.

Półprodukty własnej produkcji można zaliczyć do produkcji w toku (art. 63 Regulaminu rachunkowości i sprawozdawczości finansowej nr 34n, zatwierdzonego przez Ministerstwo Finansów dnia 29 lipca 1998 r.) Istnieje kilka metod oceny:

Zgodnie z wymogami art. 319 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koszt półproduktów własnej produkcji ustala się na podstawie oceny produktów gotowych. Dlatego w rachunkowości podatkowej stosuje się tylko jedną metodę wyceny:

• Koszty bezpośrednie przedsiębiorstwa.

Polityka rachunkowości musi zawierać wykaz wydatków bezpośrednich (pismo Ministra Finansów nr 03-03-06/4/78 z dnia 26 sierpnia 2010 r.) Przykładowo lista wydatków bezpośrednich obejmuje: koszty materiałów, koszty pracy , składki na ubezpieczenia społeczne, naliczona amortyzacja.

Przy obliczaniu kosztu wyrobów gotowych półprodukty własnej produkcji uwzględnia się w kalkulacji w formie pozycji złożonej lub uwzględnia w szczegółowych pozycjach kosztowych.

Konto 21 w księgowości

Półprodukty własnej produkcji ujmowane są na rachunku 21 w korespondencji z kontem 20 - gdy półprodukty są wykorzystywane do własnej produkcji oraz na rachunku 90 - gdy półprodukty są sprzedawane kontrahentowi:

Obciążenie rachunku 21 odzwierciedla przyjęcie półproduktów i ich nadwyżek wykrytych podczas inwentaryzacji. W uznaniu rachunku uwzględniane jest zużycie półproduktów w trakcie przekazywania do późniejszego przerobu, ich sprzedaż lub stwierdzenie braków na magazynie.

Na koncie 21 księgowość analityczną można prowadzić według miejsca przechowywania, nazwy, rodzaju, klasy i tak dalej.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Typowe księgowania dla 21 kont „Półprodukty własnej produkcji”

Główne wpisy dla 21 rachunków stosowanych w rachunkowości przedstawiono w poniższej tabeli:

Przykłady transakcji na 21 rachunkach

Przykład 1. Koszt półproduktów obejmuje jedynie koszt surowców i materiałów

Załóżmy, że VESNA LLC produkuje części, które są wykorzystywane we własnej produkcji. W styczniu 2017 wyprodukowano 150 części. Koszty obejmowały:

Półprodukty wyceniane są według kosztu surowców i materiałów. Wygenerowane wpisy:

Przykład 2: Półprodukty wyceniane są według kosztów bezpośrednich

Spójrzmy na poprzedni przykład: VESNA LLC produkuje części, które są wykorzystywane we własnej produkcji. W styczniu 2017 wyprodukowano 150 części. Koszty obejmują:

• Surowce i materiały - 1 200 000 rubli;
• Wynagrodzenie i składki na ubezpieczenie społeczne - 980 000 rubli;
• Opłaty amortyzacyjne - 450 000 rubli.

Półprodukty własnej produkcji wyceniane są według kosztów bezpośrednich: surowce i materiały; wynagrodzenie; składki społeczne; naliczona amortyzacja i tak dalej, zgodnie z zasadami rachunkowości. Wygenerowane wpisy:

Przykład 3. Koszt półproduktów własnej produkcji obejmuje dodatkowo koszty pośrednie

Załóżmy, że VESNA LLC produkuje część 1 i część 2, które wykorzystuje we własnej produkcji.

Do bezpośrednich kosztów produkcji części 1 zalicza się:

• Surowce i materiały - 1 200 000 rubli;
• Wynagrodzenie i składki na ubezpieczenie społeczne - 980 000 rubli;
• Opłaty amortyzacyjne - 450 000 rubli.

Koszty bezpośrednie produkcji części2 obejmują:

• Surowce i materiały - 1 050 000 rubli;
• Wynagrodzenie i składki na ubezpieczenie społeczne - 950 000 rubli;
• Odpisy amortyzacyjne - 380 000 rubli.

Ogólne wydatki biznesowe (G&C) na produkcję półproduktów części 1 i części 2 wyniosły 870 000 rubli. Zgodnie z polityką rachunkowości VESNA rozdziela ogólne koszty działalności w stosunku do kosztów surowców.

Tabela księgowania:

Należy zauważyć, że przy masowej produkcji półproduktów zaleca się stosowanie standardowej metody księgowania kosztów.

Prawidłowość i terminowość ustalenia kosztów wytworzonych produktów jest jednym z kluczowych czynników tworzących przewagę konkurencyjną każdej produkcji. Rachunkowość produkcji, zaimplementowana w programach opartych na 1C:Enterprise, pozwala nie tylko szybko uzyskać pełną informację o kosztach wytworzonych produktów, ale także obliczyć opłacalność samej produkcji. Dane te mogą służyć jako podstawa do podejmowania decyzji zarządczych, planowania, przyciągania inwestycji itp.

Etapy produkcji w 1C 8

Produkcję dowolnego rodzaju produktu można podzielić na kilka cykli warunkowych:

• Zakup i odbiór materiałów;
• Transfer materiałów na produkcję;
• Wyjście;
• Kalkulacja kosztów gotowych produktów.

Dzisiaj powiemy Ci szczegółowo, jak w 1C uwzględnia się produkcję jako proces, a także jak odzwierciedlają się wszystkie jej etapy. Naszym narzędziem będzie najpopularniejszy program firmy 1C - „1C: Enterprise Accounting 3.0”, a jako przykład wykorzystamy przemysł lekki, a dokładniej produkcję wyrobów skórzanych.

Tworzenie asortymentu produktów w 1C

Rachunkowość produkcji rozpoczyna się od określenia asortymentu wyprodukowanych towarów. Aby to zrobić, w systemie 1C przejdź do menu „Katalogi”, a następnie w sekcji „Towary i usługi” kliknij wskaźnik „Nomenklatura”. Po kliknięciu przycisku „Utwórz” wyskakuje okno „Nomenklatura (tworzenie)”, w którym należy naprzemiennie uzupełniać pola charakteryzujące nazwę produktu, jego nazwę pełną i skróconą, numer artykułu oraz jednostkę miary. W przyszłości znacznie uprości to rozliczanie naszych produktów. W naszym przykładzie jest to czarna torebka wykonana ze skóry naturalnej.

Po wprowadzeniu do systemu nazewnictwa przynajmniej jednego rodzaju materiału, system aktywuje zakładkę „Specyfikacja”.

W najpowszechniejszym znaczeniu specyfikacja jest dokumentem określającym wymagania. Specyfikacja wytwarzanego produktu to zatwierdzony wykaz materiałów i akcesoriów służących do dostosowania jednostki produktu. W naszym przykładzie specyfikacja obejmuje następującą listę materiałów:

• Skóra naturalna czarna/40 cm;
• Nici czarne/20 m;
• Długi zamek/30 cm/1 szt.;
• Zamek krótki/15 cm/1 szt.

Zakup i księgowanie materiałów w 1C

Rachunkowość produkcji w 1C musi rozpocząć się od ustalenia szacunków kosztów. Następnie dział zakupów zawiera szereg umów na zakup niezbędnych materiałów. Rachunkowość produkcji w 1C pozwala rejestrować wszystkie umowy, a także faktury i faktury od dostawców w związku z konkretnymi umowami. W tym celu w sekcji „Zakupy” wybierz zakładkę „Faktura od dostawcy” lub „Faktury otrzymane”.

Po opłaceniu faktury księgowość w 1C pozwala przyjąć materiały do ​​magazynu bez ponownego wprowadzania zakupionej listy towarów do systemu. 1C automatycznie obciąża rachunek 10 „Materiały” z rachunku 60 „Dostawcy i kontrahenci”.

Transfer materiałów na produkcję w systemie 1C

W magazynie pojawiły się potrzebne nam materiały. Teraz 1C umożliwia wygenerowanie dokumentu elektronicznego „Faktura na żądanie”. Dlaczego tego potrzebujemy? Dokument ten pozwala na odpisanie materiałów z magazynu do produkcji. Znajdziemy go w menu „Produkcja”. Następnie za pomocą przycisku „Utwórz” należy wprowadzić informacje o niezbędnych materiałach, ich ilości oraz koncie odpisu.

Zaksięgowanie tego dokumentu w 1C spowoduje zaksięgowanie odpisu materiałów (kredyt na konto 10) do produkcji (debet na konto 20). Zapotrzebowanie na fakturę można wygenerować na jeden rodzaj materiału lub na wszystkie materiały niezbędne do produkcji. Należy pamiętać, że księgowość w 1C pozwala na odpisanie do produkcji tylko tych materiałów, które zostały wcześniej zaliczone do magazynu, co stwarza dodatkową kontrolę, zarówno pod względem rozliczania materiałów w magazynie, jak i faktycznego odpisu na produkcję. Z kolei właściwy dobór nazewnictwa pozwoli uniknąć spisywania na straty materiałów, które nie są bezpośrednio związane z tego typu produktami. Oznacza to, że jeśli na przykład organizacja wytwarza dwa lub więcej rodzajów produktów, kontrola w trybie „nomenklatury” pozwoli uniknąć niedokładności w rachunkowości.

Aby uszyć torebkę, musisz odpisać następujące materiały do ​​produkcji:

• Prawdziwa skóra;
• wątki;
• Akcesoria;
• Podszewka.

Wydatki te stanowią koszty zmienne naszej produkcji.

Aby odzwierciedlić stałe koszty produkcji, należy odznaczyć opcję „Rachunki kosztów” w zakładce „Materiały” w dokumencie „Zapytanie o fakturę”. Operacja ta umożliwi utworzenie nowej zakładki „Rachunek kosztów”. Ponieważ w naszym przykładzie organizacja zajmuje się wyłącznie szyciem torebek, wszystkie inne koszty związane z utrzymaniem personelu kierowniczego można natychmiast odpisać na produkcję.

Rozliczanie wydania gotowych produktów w 1C

Na podstawie wyników zmiany tworzony jest dokument „Raport produkcji dla zmiany” w menu „Produkcja”.

Dokument ten odzwierciedla liczbę uszytych worków na zmianę. W tym celu należy w menu kliknąć przycisk „Utwórz”, następnie w katalogu „Nomenklatura” wybrać rodzaj toreb skórzanych szytych na zmianę, określić ilość oraz szacunkowy planowany koszt (ponieważ koszt rzeczywisty liczony jest na koniec miesiąca, po wszystkich rutynowych operacjach). Należy pamiętać, że dokument „Raport produkcji dla zmiany” można wygenerować również na podstawie „Faktury zapotrzebowania”.

Ważny! W tym dokumencie należy wybrać konto 43 „Wyroby gotowe”, a także powiązać specyfikację konkretnego rodzaju toreb, ponieważ mogą one różnić się kolorem, a inne koszty produkcji są takie same.

Na karcie „Materiały” kliknięcie przycisku „Wypełnij” pozwoli 1C automatycznie przenieść ze specyfikacji wszystkie niezbędne materiały do ​​produkcji jednostki produktu, przy czym można edytować cechy ilościowe. Jednocześnie odpisane zostaną materiały do ​​produkcji: skóra, nici, dodatki, materiał podszewkowy. Operacji tej towarzyszy zaksięgowanie Debetu 20 z głównego konta produkcyjnego/Kredytu 10 z konta Materiały. Księgowość w 1C umożliwia jednoczesne wygenerowanie księgowania podczas księgowania tego dokumentu w celu zwolnienia produktów z produkcji: Obciążenie konta 43 „Produkty gotowe” / Uznanie konta 20 „Produkcja główna”.

Obliczanie kosztu gotowych produktów w 1C

Dokumenty „Zapytanie-faktura” i „Protokół produkcji dla zmiany” generują identyczne transakcje odpisywania materiałów do produkcji (Dt-20 inc. Kt-10 inc.). Aby nie odpisywać dwukrotnie tych samych materiałów do produkcji, należy zaksięgować jeden z określonych dokumentów - „Raport produkcji dla zmiany”, ponieważ oprócz odpisywania materiałów generuje księgowanie zwolnienia produktów z produkcji .

Obliczanie rzeczywistego kosztu gotowych produktów odbywa się w 1C, przeprowadzając rutynową operację zamknięcia miesiąca. Aby to zrobić, w menu „Operacje” musisz wybrać sekcję „Operacje rutynowe”. Klikając przycisk „Utwórz”, generowana jest lista operacji regulacyjnych: „amortyzacja kosztu środków trwałych”, „obliczanie podatków” itp. Decydujemy się na utworzenie dokumentu elektronicznego „Zamknięcie kont 20, 23, 25, 26”. Przypomnijmy, że obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna” odzwierciedla koszty przypisane produkcji oraz rachunki kredytowe gotowych produktów z produkcji. Różnica pomiędzy obciążeniem i uznaniem rachunku 20 to rzeczywisty koszt wyprodukowanych przez nas towarów.

Rozliczanie produkcji w toku w 1C

Dzięki 1C rozliczanie produkcji jest znacznie uproszczone i pozwala kontrolować proces produkcyjny na każdym jego etapie. Należy jednak pamiętać, że koniec miesiąca i przebieg rutynowych operacji nie zawsze pokrywają się z procesem produkcyjnym, a na koniec okresu sprawozdawczego mogą znajdować się prace w toku. Aby rozwiązać ten problem, księgowość w 1C została uzupełniona o moduł „Inwentaryzacja produkcji w toku”. Znaczenie tej operacji wynika z faktu, że rozliczenie produkcji w toku jest bezpośrednio powiązane z wynikami finansowymi organizacji za okres sprawozdawczy. Oprócz spełnienia wymogów księgowych, okresowa inwentaryzacja produkcji w toku pozwala ocenić jakość wytwarzanych wyrobów, zgodność z ich nomenklaturą oraz obecność wad lub nadwyżek w produkcji.

Aby poprawnie zarejestrować księgowość produkcji w toku w 1C, należy wybrać sekcję „Zapasy PWT” w menu „Produkcja”. Dokument przeznaczony jest do ewidencji sald działów kosztowych oraz rachunków kosztów. Klikając przycisk „Utwórz” generujemy dokument elektroniczny „Inwentarz produkcji w toku (tworzenie)”. Następnie po kolei uzupełniamy dane dokumentu: numer, datę, kwotę salda według grup towarów itp.

Przy ustalaniu kosztu wyrobów gotowych można uwzględnić koszt produkcji w toku z poprzedniego miesiąca. Należy pamiętać, że produkcja w toku to produkty, które w określonym terminie nie przeszły wszystkich etapów (faz) produkcji. Przy rozliczaniu produkcji w toku stosuje się również rachunek 21 „Półprodukty własnej produkcji”.

Rozliczanie półproduktów własnej produkcji w 1C

Stosowanie konta 21 „Półprodukty własnej produkcji” w rachunkowości jest konieczne dla organizacji, które ustaliły produkcję półproduktów jako oddzielny cykl produkcyjny; inne firmy prowadzą ewidencję półproduktów w ramach pracy w postęp. Obciążenie tego rachunku w korespondencji z rachunkiem 20 „Produkcja główna” odzwierciedla kwotę rzeczywistych kosztów wytworzenia półproduktów, a kredyt odpisuje koszt zużytych półproduktów na te same konta produkcyjne.

Produkcja półproduktów dokumentowana jest w dokumencie „Raport produkcji zmianowej”, utworzonym w menu „Produkcja” / „Wyjście produktu”. Pola wypełniane są kolejno: rachunek odpisów (zwykle 20/1 „Produkcja główna”), jednostka produkcyjna, która wytworzyła półprodukt, ilość, koszt planowany, konto księgowe 21 „Półprodukty własnej produkcji” . Przeprowadzenie tego dokumentu jest podstawą do rozliczenia półproduktów znajdujących się na magazynie.

Zamknięcie rachunków kosztów w 1C

Zamknięcie rachunków kosztowych (20/21/25/26/29) odbywa się poprzez wykonanie rutynowej operacji „Zamknięcie miesiąca”. Jeśli w przypadku kosztów bezpośrednich (są to materiały, płace pracowników wytwarzających określony rodzaj produktu) wszystko jest w miarę jasne, to w przypadku kosztów ogólnych (pośrednich) wszystko jest znacznie bardziej skomplikowane. Aby prawidłowo rozłożyć koszty pośrednie, księgowy musi dokładnie opracować i uwzględnić w sekcji „Zasady rachunkowości” metodę podziału kosztów. Z reguły podział ten jest proporcjonalny albo do produkcji wyrobów gotowych, albo do płac.

Jeżeli metoda księgowania kosztów zostanie błędnie lub niecałkowicie odzwierciedlona, ​​system 1C dostarcza informacji wskazujących na konkretny błąd w polityce rachunkowości, a także propozycję jego wyeliminowania.

Koszty pośrednie odpisuje się na konto 20 „Produkcja główna” lub bezpośrednio przypisuje na konto 90 „Sprzedaż”. Zamknięcie rachunków w celu rozliczenia wydatków pośrednich następuje przed zamknięciem rachunku 20 „Produkcja główna”.

Jeżeli rozliczanie kosztów pośrednich zostanie prawidłowo skonfigurowane, kwoty na rachunkach 25/26/29 zostaną rozdzielone pomiędzy grupy pozycji wytworzonych towarów proporcjonalnie do wybranej metody. W naszym przykładzie organizacja szyje tylko torebkę, dlatego wszelkie kwoty kosztów pośrednich są odpisywane wyłącznie na produkcję tego produktu. Konto 20 „Produkcja główna” zamykane jest kontem 40 „Wyroby gotowe”.

Podsumowując, chciałbym jeszcze raz zauważyć, że możliwości księgowe wdrożone w programie 1C: Księgowość obejmują wszystkie etapy produkcji i zapewniają szerokie możliwości kontroli, analizy i śledzenia ich postępu. Oczywiście księgowanie produkcji w rozważanym przez nas programie jest uniwersalne i dlatego ma nieco „powierzchowny” charakter. Najbardziej kompletne możliwości automatyzacji księgowości w przedsiębiorstwie produkcyjnym oferują rozwiązania takie jak „1C: UNF”, „1C: Integrated Automation”, a także dla największych branż – „1C: ERP”.

Proces produkcyjny można podzielić na kilka etapów pośrednich (etapy przetwarzania, etapy). Zakończeniem każdego z tych etapów jest wydanie półproduktu, który można przekazać do dalszego przetworzenia lub sprzedać.

Rachunek kosztów dla każdego etapu produkcji można przeprowadzić na dwa sposoby: w stanie surowym lub półproduktem. Wybrana opcja (Klauzula 7 PBU 1/2008).

Niedokończona metoda księgowania

W metodzie półproduktu produkt powstały w odrębnym etapie procesu produkcyjnego nie jest ujmowany jako półprodukt w odrębnym rachunku. Jego przekazanie do dalszego przetwarzania wyrażane jest wyłącznie w kategoriach fizycznych (tj. w kg, szt. itp.). W takim przypadku nie obliczaj kosztu gotowego produktu. W przypadku tej opcji koszty należy uwzględnić jako część produkcji w toku wraz z innymi kosztami (tj. na koncie 20).

Koszty bezpośrednie, które są bezpośrednio związane z produkcją, są odzwierciedlone w obciążeniu rachunku 20 w korespondencji z rachunkami wydatków. W takim przypadku wykonaj okablowanie:

Debet 20 Kredyt 10 (02, 05, 23, 29, 69, 70...)

Najpierw zapisz ogólne koszty produkcji na koncie 25, a następnie na koniec miesiąca odpisz je na koncie 20. Jednocześnie dokonaj następujących zapisów:

Debet 25 Kredyt 10 (02, 05, 23, 69, 70...)

Debet 20 Kredyt 25

Rozważ ogólne wydatki biznesowe jako część kosztów produkcji (tj. Na koncie 20), jeśli nie są one natychmiast uwzględnione w kosztach sprzedanych produktów (tj. Nie są odpisywane na konto 90 „Sprzedaż”). Aby uzyskać więcej informacji, zobacz . W takim przypadku dokonaj następujących wpisów:

Debet 20 Kredyt 26

Wszystkie koszty pobrane na koncie 20 w miarę wydania gotowych produktów są odpisywane z uznania rachunku w obciążenie odpowiednich rachunków (konta 40 i 43). Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Jak odzwierciedlić wydanie gotowych produktów w rachunkowości . Saldo na koncie 20 będzie wskazywało wartość produkcji w toku. Więcej informacji na temat rozliczania produkcji w toku można znaleźć w artykule Jak ustalić wartość produkcji w toku .

Zaletą metody półproduktu jest to, że jest mniej pracochłonna. Jednak stosując ją organizacja nie będzie w stanie kontrolować kosztów wytworzenia półproduktów. Oznacza to stałą kontrolę nad kosztami gotowych produktów. Ponadto, jeśli organizacja zdecyduje się na sprzedaż półproduktów własnej produkcji, pojawią się trudności w określeniu ich kosztu.

Półproduktowa metoda księgowa

Metoda półproduktów zakłada, że ​​wytworzone półprodukty uwzględnia się w ujęciu ilościowym i całkowitym oraz oblicza się ich koszt. W takim przypadku rozliczanie półproduktów prowadzone jest osobno na osobnym koncie. Pomimo tego, że metoda ta jest bardziej pracochłonna, ma ona swoje zalety. Dzięki niemu możliwa jest kontrola kosztów wytworzenia gotowych wyrobów na każdym etapie produkcji. Dodatkowo, jeśli organizacja zdecyduje się na sprzedaż półproduktu, znając jego koszt, będzie w stanie realnie ocenić wynik finansowy tej operacji.

W rachunkowości uwzględnij koszty wytworzenia półproduktów na koncie 20 „Produkcja główna”, do którego otwierasz osobne subkonto „Produkcja półproduktów”.

Koszty bezpośrednie, które są bezpośrednio związane z wytworzeniem półproduktów, są uwzględniane w obciążeniu tego rachunku w korespondencji z rachunkami wydatków. W takim przypadku wykonaj okablowanie:

Podkonto debetowe 20 „Produkcja półproduktów” Kredyt 10 (02, 05, 69, 70...)
- uwzględnia się koszty bezpośrednie wytworzenia półproduktów.

Ogólne koszty produkcji księgowane są najpierw na koncie 25, a następnie na koniec miesiąca zapisz to na koncie 20 . W takim przypadku dokonaj następujących wpisów:

Debet 25 Kredyt 10 (02, 05, 69, 70...)
- uwzględniono ogólne koszty produkcji;

Podkonto debetowe 20 „Produkcja półproduktów” Kredyt 25
- ogólne koszty produkcji zalicza się do kosztów wytworzenia półproduktów.

Ogólne wydatki biznesowe należy uwzględnić jako część kosztów wytworzenia półproduktów (tj. Na koncie 20), jeżeli nie są od razu uwzględnione w kosztach sprzedanych produktów (tj. Nie są odpisywane na koncie 90 „Sprzedaż” ). Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Jak odpisać ogólne wydatki na produkcję i ogólne wydatki biznesowe . W takim przypadku dokonaj następujących wpisów:

Debet 26 Kredyt 10 (02, 05, 69, 70...)
- uwzględniono ogólne wydatki biznesowe;

Podkonto debetowe 20 „Produkcja półproduktów” Kredyt 26
- koszty ogólnego prowadzenia działalności są uwzględniane w kosztach wytworzenia półproduktów.

Kolejność ta wynika z Instrukcji planu kont (konta 20, 25, 26).

Odbiór z produkcji

Przychody z tytułu produkcji półproduktów gotowych ujmowane są na odrębnym rachunku 21 „Półprodukty własnej produkcji”. Aby aktywować półprodukty, określ ich koszt. Aby to obliczyć stosować metody stosowane do wyceny produkcji w toku :

• kosztem surowców i materiałów użytych do wytworzenia półproduktów;

• o kwotę kosztów bezpośrednich;

• po koszcie rzeczywistym lub standardowym.

Stosowanie tych metod tłumaczy się faktem, że półprodukty stanowią część produkcji w toku.

Procedura ta wynika z paragrafu 64 Regulaminu o rachunkowości i sprawozdawczości.

Dokumentuj odbiór gotowych półproduktów z produkcji poprzez zaksięgowanie:

- kapitalizowano półprodukty własnej produkcji.

Zrób to w oparciu o wymóg faktury w formularzu nr M-11, który sporządzany jest w momencie przyjęcia półproduktów na magazyn.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konta 21, 20) i paragrafu 57 Instrukcji metodologicznych, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n.

Przekazanie do przetworzenia

Półprodukty własnej produkcji możemy przekazać do dalszego przetworzenia lub sprzedać. W zależności od tych opcji procedura odzwierciedlenia sprzedaży półproduktów w rachunkowości jest różna.

Jeżeli półprodukty przekazywane są do produkcji w celu dalszego wykorzystania, należy dokonać następującego wpisu:

Debet 20 Kredyt 21
- półprodukty zostały przekazane do produkcji.

Metody odpisów

Określ koszt odpisywania półproduktów z konta 21 w jeden z następujących sposobów:

• po cenie każdej jednostki zapasów ;

• FIFO ;

• po średnim koszcie .

Metoda szacowania wartości półproduktów objętych odpisem aktualizacyjnympoprawka w polityce rachunkowości dla celów księgowych .

Wpuszczenie półproduktów do produkcji sporządzić te same dokumenty podstawowe, co wszystkie inne materiały .

Zasady takie określają paragrafy 73, 82 Instrukcji Metodologicznych, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n, paragraf 16 PBU 5/01 oraz Instrukcje dotyczące planu kont.

Sprzedaż półproduktów

Półprodukty własnej produkcji przeznaczone do sprzedaży są produktami gotowymi. Dlatego ułóż ich realizację w podobnej kolejności. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz:

• Jakich dokumentów należy użyć, aby sformalizować wysyłkę gotowych produktów (wykonanie pracy, świadczenie usług) ;

• Jak księgować sprzedaż wyrobów gotowych .

Sprzedając półprodukty należy dokonać następujących wpisów:

Debet 62 Kredyt 90-1
- uwzględniono przychody ze sprzedaży półproduktów własnej produkcji;

Debet 90-2 Kredyt 21
- odpisano koszt sprzedanych półproduktów;

Subkonto debetowe 90-3 kredytowe 68 „Obliczenia VAT”
- VAT naliczany jest od sprzedaży półproduktów (jeżeli taka sprzedaż jest podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT).

Procedura rozliczania wydatków na produkcję półproduktów przy obliczaniu podatków zależy od systemu podatkowego stosowanego przez organizację.

PODSTAWOWY

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się koszty wytworzenia półproduktów użytych do wytworzenia produktów ogólnie zaliczyć to do kosztów .

Jeśli organizacja korzysta metoda gotówkowa, wówczas wpływy ze sprzedaży zostaną pomniejszone o wszystkie wydatki, dla których spełnione są warunki ich uznania w podstawie opodatkowania (art. 273 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo wydatki na zakup surowców i materiałów wykorzystywanych do produkcji półproduktów można zaliczyć w koszty tylko wtedy, gdy spełnione są jednocześnie trzy warunki: zapłata, wydanie do produkcji i wykorzystanie w niej na koniec miesiąca (podpunkt 1, ust. 3, art. 273, ust. 5 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja sprzedaje półprodukty, przychody ze sprzedaży należy ująć jako dochód ze sprzedaży (art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przychód rozpoznawany jest w momencie otrzymania zapłaty za wysłane półprodukty (art. 273 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zaliczkę (zaliczkę) otrzymaną od kupującego należy również uwzględnić jako część dochodu w momencie otrzymania (art. 273 ust. 2, art. 251 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Zasada ta ma zastosowanie pomimo faktu, że w momencie otrzymania zaliczki półprodukty nie zostały jeszcze faktycznie przekazane kupującemu (klauzula 8 pisma informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22.2005 nr 98).

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, koszty pośrednie W przypadku produkcji półproduktów odpisuje się pełną kwotę w okresie, którego dotyczą (zgodnie z przepisami art. 272 ​​Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). A koszty bezpośrednie wymaga dystrybucji. Ta część z nich, która się z tym wiąże Salda produkcji w toku , gotowe produkty w magazynie Lub wysłane (ale nie sprzedane) produktów, koszty operacyjne organizacji nie wzrosną. Jest to przewidziane w art. 318 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Koszt półproduktów, które na koniec miesiąca nie zostały przekazane do dalszego przetwarzania, liczone jako część produkcji w toku na wydatki bezpośrednie (klauzula 4 artykułu 254 i artykuł 319 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oblicz także koszt półproduktów, jeśli organizacja planuje je sprzedać. W takim przypadku ich koszt należy określić na podstawie bezpośrednich kosztów wytworzenia półproduktów (klauzula 4 artykułu 254, artykuł 319 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Departamentu Administracji Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 23 października , 2003 nr 26-12/59541). Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się koszt półproduktów w momencie ich sprzedaży (tj. w momencie przeniesienia ich własności na kupującego) (art. 272 ​​ust. 1 i ust. 2 ust. 1 ust. Artykuł 268 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykład refleksji w rachunkowości i opodatkowaniu kosztów wytworzenia półproduktów

Z oo "Firma Produkcyjna "Master"" zajmuje się produkcją wyrobów przekąskowych - krakersów. Proces wytwarzania krakersów składa się z dwóch etapów. W pierwszym etapie w warsztacie nr 1 produkowane są bliżej nieokreślone krakersy, które zaliczane są do półproduktów. Następnie trafiają do warsztatu nr 2 w celu ostatecznej produkcji.

W czerwcu koszty produkcji w warsztacie nr 1 wyniosły:

• koszt materiałów przekazanych do produkcji wynosi 400 000 rubli;

• koszt użytych materiałów - 370 000 rubli;

• kwota naliczonego wynagrodzenia - 240 000 rubli;

• wysokość naliczonych składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) oraz składek na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych – 62 880 rubli;

• inne wydatki (produkcja ogólna i ogólnoekonomiczna) - 550 000 rubli.

W rachunkowości Master półprodukty wycenia się na podstawie wysokości kosztów bezpośrednich. Dlatego też, aby określić ich koszt, księgowy rozłożył koszty bezpośrednie pomiędzy wyprodukowane półprodukty i salda produkcji w toku. Polityka rachunkowości organizacji stanowi, że koszty bezpośrednie rozkładają się proporcjonalnie do kosztów materiałów przypisanych do produktów gotowych i produkcji w toku.

Koszt nieokreślonych krakersów wyprodukowanych w warsztacie nr 1 księgowy obliczył w następujący sposób:

- najpierw określił kwotę kosztów bezpośrednich (z wyjątkiem materiałów) - 302 880 rubli. (240 000 RUB + 62 880 RUB);

- następnie ustalił udział tych kosztów bezpośrednich przypadających na wytworzone półprodukty - 280 164 rubli. (302 880 RUB: 400 000 RUB × 370 000 RUB).

Całkowita kwota kosztów bezpośrednich przypadających na wytworzone półprodukty wyniosła 650 164 rubli. (280 164 RUB + 370 000 RUB).

Księgowy ujął odbiór gotowych półproduktów z warsztatu nr 1 w następujący sposób:

Podkonto Debet 21 Kredyt 20 „Produkcja półproduktów”
- 650 164 rubli. - kapitalizowano półprodukty własnej produkcji.

Zgodnie z polityką rachunkowości przekazanie półproduktów do produkcji odbywa się po koszcie średnim. W czerwcu do warsztatu nr 2 przekazano bliżej nieokreślone krakersy w ilości 487 623 rubli. Jednocześnie księgowy dokonał następującego wpisu:

Debet 20 Kredyt 21
- 487 623 rubli. - półprodukty zostały przekazane do produkcji wyrobów gotowych.

W rachunkowości podatkowej księgowy nie uwzględnił transferu półproduktów, ponieważ koszty ich wytworzenia zostaną uwzględnione dopiero przy sprzedaży produktów gotowych, do produkcji których te półprodukty zostały wykorzystane.

Jeżeli organizacja sprzedaje półprodukty własnej produkcji w sprzedaży detalicznej oraz w gminie, w której organizacja jest zarejestrowana, handel detaliczny zostaje przeniesiony na płatność UTII, operacja ta nie podlega temu specjalnemu reżimowi podatkowemu (podpunkty 6 i 7 klauzuli 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnia to fakt, że obowiązek zapłaty UTII przy sprzedaży detalicznej towarów zależy między innymi od rodzaju sprzedawanej nieruchomości. Sprzedaż produktów własnej produkcji nie podlega UTII (ust. 12 art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątkiem od tej reguły jest sprzedaż półproduktów własnej produkcji za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych (kawiarnie, restauracje, stołówki, bary, bary). Tego typu usługi podlega UTII (art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 sierpnia 2006 r. nr 03-11-04/3/376, z dnia 23 sierpnia 2006 r. nr 03-11 -02-185, z dnia 1 listopada 2006 r. nr 03-11-04/3/482). W takim przypadku sprzedaż półproduktów nie podlega podatkowi dochodowemu i VAT (art. 346 ust. 26 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jako przedmiot opodatkowania przy obliczaniu jednolitego podatku należy wziąć pod uwagęprzypisany dochód (klauzula 1 artykułu 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto zorganizuj oddzielną księgowość majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych w związku z działalnością organizacji podlegającą UTII oraz działalnością organizacji w ogólnym systemie podatkowym w celu obliczenia podatek dochodowy I faktura VAT(klauzula 9 artykułu 274, klauzula 7 artykułu 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

uproszczony system podatkowy

Procedura rozliczania przychodów i wydatków związanych z produkcją i sprzedażą półproduktów zależy od przedmiotu opodatkowania wybranego przez uproszczoną organizację.

Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od dochodu, wydatki na produkcję półproduktów nie zmniejszają podstawy opodatkowania (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja sprzedaje te półprodukty, dochód z ich sprzedaży zostanie uwzględniony przy obliczaniu jednolitego podatku (klauzula 1, art. 346.15, art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Rozpoznaj to w okresie, w którym za półprodukty zostanie opłacona. Datą otrzymania dochodu jest dzień spłaty długu wobec organizacji (dzień wpływu pieniędzy na rachunek bankowy lub kasę fiskalną, odbiór nieruchomości itp.). Jeżeli jako zapłatę otrzymano weksel, należy rozpoznać dochód w momencie jego zapłaty lub przekazania poparcie stronie trzeciej. Jest to określone w art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jeśli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, koszty wytworzenia półproduktów ogólnie brać pod uwagę niezależnie od metody księgowania kosztów stosowanej przez organizację (półprodukty lub niedokończone) (art. 346.16, 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w gminie, w której organizacja jest zarejestrowana, handel detaliczny został przeniesiony na zapłatę UTII, przy sprzedaży detalicznej półproduktów własnej produkcji podatek ten nie musi być płacony (podpunkty 6 i 7 ust. 2 art. 346 ust. 26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnia to fakt, że obowiązek zapłaty UTII przy sprzedaży detalicznej towarów zależy między innymi od rodzaju sprzedawanej nieruchomości. Sprzedaż produktów własnej produkcji nie podlega UTII (ust. 12 art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej reguły jest sprzedaż półproduktów własnej produkcji za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych (kawiarnie, restauracje, stołówki, bary, bary). Tego typu usługi z zastrzeżeniem innych warunków podlega UTII (art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 sierpnia 2006 r. nr 03-11-04/3/376, z dnia 23 sierpnia 2006 r. nr 03-11 -02-185, z dnia 1 listopada 2006 r. nr 03-11-04/3/482). W takim przypadku sprzedaż półproduktów nie podlega jednemu podatkowi w ramach uproszczenia (art. 346 ust. 12 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jako przedmiot opodatkowania przy obliczaniu UTII należy wziąć pod uwagę przypisany dochód(klauzula 1 artykułu 346.29 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oprócz, organizować odrębną księgowość majątku, zobowiązań i transakcji biznesowych w związku z działalnością organizacji podlegającej UTII i działalnością organizacji w uproszczeniu (art. 346.26 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest przypisany dochód z tytułu określonego rodzaju działalności organizacji (art. 346.29 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem wydatki związane z wytworzeniem półproduktów nie mają wpływu na ustalenie podstawy opodatkowania UTII.

Jeżeli organizacja sprzedaje detalicznie półprodukty własnej produkcji, operacja ta nie podlega temu specjalnemu systemowi podatkowemu (podpunkty 6 i 7, klauzula 2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjaśnia to fakt, że obowiązek zapłaty UTII przy sprzedaży detalicznej towarów zależy między innymi od rodzaju sprzedawanej nieruchomości. Sprzedaż produktów własnej produkcji nie podlega UTII (paragraf 12, artykuł 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że w tym przypadku organizacja musi płacić podatki zgodnie z Lub (klauzula 7 artykułu 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątkiem od tej reguły jest sprzedaż półproduktów własnej produkcji za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych (kawiarnie, restauracje, stołówki, bary, bary). Tego typu usługi z zastrzeżeniem innych warunków podlega UTII (art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 sierpnia 2006 r. nr 03-11-04/3/376, z dnia 23 sierpnia 2006 r. nr 03-11 -02-185, z dnia 1 listopada 2006 r. nr 03-11-04/3/482).

OSNO i UTII

Jeżeli organizacja łączy ogólny system podatkowy i UTII dla półproduktów wykorzystywanych w działalności przeniesionej do UTII i działalności w ogólnym systemie podatkowym, konieczne jest zorganizowanie oddzielnej księgowości dlapodatek dochodowy I faktura VAT (klauzula 9 artykułu 274, klauzula 4, 4.1 artykułu 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wzrosną koszty półproduktów związanych z działalnością w powszechnym systemie podatkowym . Koszt półproduktów wydanych na działalność na UTII nie jest brany pod uwagę przy opodatkowaniu (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tryb rozliczania podatku naliczonego od kosztów wytworzenia półproduktów zależy także od rodzaju działalności, w jakiej te półprodukty są wykorzystywane. Jeżeli półprodukty wykorzystywane są w działalności objętej powszechnym systemem podatkowym, podatek VAT można odliczyć w przypadku, gdy: przestrzeganie ogólnych warunków ustanowiony w art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli w działalności na UTII wykorzystano półprodukty, wówczas w ich kosztach należy uwzględnić podatek VAT (klauzula 4 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na temat stosowania odliczenia podatku VAT od kosztów wytworzenia półproduktów, których przeznaczenie jest początkowo nieznane, zob.Jak odliczyć podatek naliczony przy oddzielnym rozliczaniu transakcji podlegających i niepodlegających opodatkowaniu .

Z reguły zawsze można określić, jakiego rodzaju działalności dotyczą koszty wytworzenia półproduktów. Mogą jednak zaistnieć sytuacje, w których wydatki dotyczą jednocześnie dwóch rodzajów działalności. W takim przypadku należy je rozdzielić proporcjonalnie do dochodu (dla celów podatku dochodowego) lub proporcjonalnie do udziału transakcji zwolnionych z podatku VAT (dla celów obliczenia podatku VAT) (klauzula 9 art. 274, klauzula 4, 4.1 art. 170 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej).