Smanjenje jedinstvenog poreza na premije osiguranja. Koje premije osiguranja plaća poslodavac za zaposlenika i kako se one obračunavaju?Koju svotu premija osiguranja je dužan platiti samostalni poduzetnik?

Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju plaćati premije osiguranja za sebe i svoje zaposlenike, ako ih ima. Godine 2017. u Poreznom zakoniku pojavio se novi članak koji kontrolu nad doprinosima prenosi na Saveznu poreznu službu. Slijedom toga, prema novom BCC-u sada morate plaćati doprinose izravno poreznoj upravi. Jedina iznimka bila je naknada za ozljede, koju kao i do sada plaćamo fondu socijalnog osiguranja. Doprinose “za sebe” morate platiti, čak i ako niste poslovali ili ste imali gubitke, na plaćanje vas obvezuje sama činjenica da ste registrirani kao samostalni poduzetnik.

Razdoblje plaćanja

Rokovi plaćanja doprinosa su strogo regulirani. Za nepoštivanje obveza odgovara samostalni poduzetnik.

• Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenih plaćaju premije osiguranja za sebe u fiksnom iznosu za godinu do 31. prosinca tekuće godine, a za prihod veći od 300.000 rubalja, 1% - najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka obračunskog razdoblja (klauzula 2. članka 432. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• Za samostalne poduzetnike sa zaposlenim - do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca isplate dohotka radniku.

Ako pojedinačni poduzetnik plaća akontaciju doprinosa tijekom godine, onda to može učiniti barem svaki mjesec, nema određenog datuma, ali kao pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu s oporezivim objektom "Dohodak", to je korisno platiti iznos doprinosa prije kraja tromjesečja. Razgovarat ćemo o ovome kasnije.

Kako platiti?

Da biste platili naknade, morat ćete generirati potvrdu o uplati banci. To se može učiniti putem web stranice porezne službe.

1. Morate otići na službenu web stranicu porezne službe;
2. Odaberite odjeljak "Plaćanje poreza";
3. Kliknite na gumb za kreiranje naloga za plaćanje za pojedinog poduzetnika;
4. U obrascu koji se pojavi odaberite "IP";
5. Oznaka “Dokument plaćanja”;
6. Ispunite KBK, preostale retke sustav će automatski popuniti, ukoliko ne znate KBK tada prvo odaberite poreznu skupinu i naziv plaćanja, zatim po potrebi navedite vrstu plaćanja;
7. Zatim unesite svoju adresu stanovanja;
8. U detaljima plaćanja odaberite status platitelja kao samostalni poduzetnik;
9. Stavili smo "TP", što znači plaćanje za tekuće razdoblje, ako izvršite glavno plaćanje;
10. Odaberite razdoblje za koje plaćate MS sredstva mjesečnim uplatama.
11. Unesite iznos;
12. Navedite svoje ime, srednje ime i prezime;
13. Ispunite PIB;
14. Označite mjesto prebivališta (to znači da su adresa prebivališta i mjesto oporezivog objekta iste);
15. Odaberite način plaćanja (gotovinski - u ovom slučaju sustav će vam generirati račun koji ćete ispisati i predati banci, bezgotovinski - plaćanje će se izvršiti s web stranice porezne službe preko partnerske banke).

Važno! Možete platiti samo karticom izdanom na vaše ime, kako bi porezna uprava vidjela od koga je uplata, a ako navedete tuđu karticu, sustav neće propustiti uplatu.

Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu bez zaposlenih

Samostalni poduzetnik koji nema zaposlenih plaća doprinose samo za sebe u fiksnom iznosu.

Minimalna plaća u 2017. godini iznosi 7500 rubalja. Visina fiksne naknade ovisi o visini minimalne plaće. U fond obveznog zdravstvenog osiguranja trebate uplatiti 5,1% umnoška iznosa minimalne plaće i mjeseci rada, pa računamo na primjeru pune godine rada: (7.500 × 12) × 5.1% = 4.590 ovaj iznos mora biti plaćen za godinu.

Iznos fiksnih premija osiguranja može se izračunati pomoću formule:

Doprinosi za mirovinsko osiguranje = minimalna plaća × tarifa × broj mjeseci.

Ako godišnji prihod prelazi 300 tisuća rubalja, tada morate platiti još 1% viška iznosa. Ispada da je u 2017. godini fiksni iznos doprinosa za mirovinsko osiguranje individualnih poduzetnika bio 23.400 = 7.500 × 26% × 12 mjeseci.

Dakle, za godinu fiksnih premija osiguranja morate platiti poreznoj upravi u iznosu od 27.990 rubalja plus 1% viška iznosa.

Formula za izračun bit će sljedeća:

Minimalna plaća × Tarifa × broj mjeseci + 1% (stvarni prihod – 300.000).

U Fondu obveznog zdravstvenog osiguranja premije osiguranja za višak prihoda iznose 300.000 rubalja. 1% se ne plaća.

Postoji maksimalna granica za premije osiguranja koju je utvrdila država; jednaka je iznosu od 187 200 rubalja. Ako biste, prema vašim izračunima, trebali platiti više, tada to nećete morati učiniti. Ova visina premija osiguranja ovisi o minimalnoj plaći.

Pogledajmo primjer:

Godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika iznosio je 500 000 rubalja, a zatim se mora platiti 23 400 + 1% (500 000 - 300 000) = 23 400 + 2 000 = 25 400. 23.400 mora se isplatiti do kraja godine, a 2.000 do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Gore sam napisao da za godinu dana pojedinačni poduzetnik mora platiti doprinose od 23.400 rubalja za mirovinsko osiguranje i 4.590 za obvezno zdravstveno osiguranje, pa ćemo u primjerima u nastavku koristiti ove iznose za izračun.

Pogledajmo još jedan primjer:

Samostalni poduzetnik registriran 25. srpnja 2017., izračunat ćemo iznos premija osiguranja. Dobit individualnog poduzetnika iznosila je 700.000 rubalja.

Za obvezno zdravstveno osiguranje: (4.590 ÷ 12 × 5) + (382,5 ÷ 31 × 7) = 1.912,5 + 86,37 = 1.998,87, gdje je 4.590 godišnji iznos doprinosa, 382,5 je iznos doprinosa u mjesecu, 5 je za mjesece od kolovoza do prosinca, a 7 su dani srpnja.

Analogno tome izračunavamo za mirovinske doprinose: (23.400 ÷ 12 × 5) + (1.950 ÷ 31 × 7) + 1% (700.000 - 300.000) = 9.750 + 440,32 + 4.000 = 14.190,32.

Ukupni doprinosi koji se plaćaju bit će u iznosu od 16.189,19 rubalja.

Individualni poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu sa zaposlenicima

Pojedinačni poduzetnik koji ima zaposlene, mora za njih svaki mjesec uplatiti 30% svojih prihoda (plaće, bonusi) u mirovinski fond. Za zaposlenike koji rade prema GPC-u ne morate odbiti 2,9% Fondu socijalnog osiguranja, a tada ćete oduzeti 27,1%.

Pogledajmo primjer:

Pojedinačni poduzetnik ima 3 zaposlena zaposlenika, od kojih 2 rade prema GPC ugovoru s fiksnom isplatom od 15 000 i jedan prema ugovoru o radu s isplatom od 20 000 rubalja. Svi zaposlenici radili su punu godinu. Dobit za godinu iznosila je 600 tisuća rubalja.

Doprinosi samog individualnog poduzetnika su 23.400, jer prihod prešao 300.000, onda 1% (600.000 - 300.000) = 3.000, ukupno 26.400 individualni poduzetnik će platiti za mirovinsko osiguranje. Fiksni doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje za godinu iznosi 4590.

Doprinosi zaposlenika

15 000 × 12 × 27,1 % × 2 = 97 560 za zaposlenike u GPC-u.

20.000 × 12 × 30% = 72.000 po radniku na temelju ugovora o radu.

Ukupno će poduzetnik platiti doprinose za godinu u iznosu od: 23 400 + 3 000 + 4 590 + 97 560 + 72 000 = 200 550 rubalja.

Smanjenje poreza na iznos premija osiguranja

Ako je poduzetnik odabrao predmet oporezivanja „Dohodak“, tada ima pravo na smanjenje poreza za iznos premije osiguranja. Kada je predmet oporezivanja „Prihodi umanjeni za rashode“, premije osiguranja umanjuju poreznu osnovicu za izračun isplate.

Ako samostalni poduzetnik nema zaposlenih, tada se iznos poreza može umanjiti za 100% doprinosa, ali ako ima zaposlenih, onda samo za 50%, ali to je isključivo za samostalne poduzetnike koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu na stopa od 6% na dohodak. Kako bi se smanjio porez na iznos premije osiguranja, povoljno je tromjesečno plaćanje premije do zadnjeg dana tromjesečja, jer se porez može smanjiti u razdoblju kada se premija plaća.

Opće odredbe

Premije osiguranja su naknada koju su dužne platiti organizacije i pojedinačni poduzetnici u Rusiji. Uvedeni su od 2010. godine, kada su zamijenili jedinstveni socijalni porez (JSP).

Do 2017. godine premije osiguranja formalno nisu bile dio ruskog poreznog sustava, ali su uvijek imale vitalnu ulogu u sustavu obveznog socijalnog osiguranja naše zemlje. Njihovom isplatom osigurava se pravo na novčanu potporu tijekom mirovine, trudnoće te u slučaju rođenja djeteta ili bolesti. Pravo na besplatnu zdravstvenu skrb također je neraskidivo povezano s plaćanjem premija osiguranja.

Sada porezne vlasti prate usklađenost osiguranika sa zakonima o porezima i naknadama putem uredskih revizija i revizija na licu mjesta. No, FSS provjerava jesu li dobro obračunati i doznačeni doprinosi za ozljede te jesu li naknade ispravno isplaćene, kao i dosad. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

Premije osiguranja uključuju:

1. Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (OPO). Navedeni su u Federalnoj poreznoj službi od 2017.
2. Doprinosi za osiguranje za obvezna socijalna osiguranja za privremenu nesposobnost za rad i u svezi s majčinstvom. Prebacuju se, kao i prije, u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije.
3. Premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO). Od 2017. godine prebačeni su u Federalnu poreznu službu.

Postoje i takozvani doprinosi za ozljede (doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti), ali oni su uređeni drugim saveznim zakonom i stoje malo odvojeno. Poseban materijal u našem je posvećen doprinosima za ozljede.

Temelj i pravni temelj

Pitanja premija osiguranja prethodno su bila regulirana nizom saveznih zakona. Temeljni među njima bio je Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009., koji je postao nevažeći zbog izmjena Poreznog zakona.

Sada se na obračun i plaćanje premija osiguranja primjenjuju norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Novi odjeljak 11. i poglavlje 34. Kodeksa posvećeni su premijama osiguranja.

Od 2017. porezne vlasti:

Što se tiče premija osiguranja za razdoblja istekla prije 2017. godine, Zavod za mirovinsko i Fond za socijalno osiguranje nastavljaju s provođenjem inspekcijskih nadzora i utvrđivanjem postojanja dospjelih obveza.

Porezni zakon u članku 8. utvrđuje pojam doprinosa za osiguranje - to su obvezne uplate za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s rodiljnim, za obvezno zdravstveno osiguranje, prikupljene od organizacija i pojedinaca u svrhu financijsko osiguranje za ostvarivanje prava osiguranika na osiguranje za odgovarajuću vrstu obveznog socijalnog osiguranja.

Doprinosi za osiguranje također se priznaju kao doprinosi prikupljeni od organizacija u svrhu dodatnog socijalnog osiguranja određenih kategorija pojedinaca.

Porezni zakon Ruske Federacije u svom posljednjem izdanju utvrđuje:

• opći uvjeti za utvrđivanje premija osiguranja (članak 18.2 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• krug obveznika doprinosa (članak 419. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• obveze platitelja (članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• postupak za izračun premija osiguranja (članak 52. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• oporezivi objekt i osnovica (članci 420. i 421. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• tarife premija osiguranja (članci 425-429 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• postupak plaćanja premija osiguranja (članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• odgovornost za kršenje zakona o premijama osiguranja i druga pitanja.

Obveznici premija osiguranja

Prema članku 419. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici doprinosa su osobe koje plaćaju i druge naknade pojedincima:

• organizacije;
• individualni poduzetnici;
• pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici.

Doprinose također plaćaju pojedinačni poduzetnici, odvjetnici, posrednici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, arbitražni upravitelji, procjenitelji, patentni zastupnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Riječ je o isplatiteljima koji ne ostvaruju isplate niti druge naknade pojedincima. Njima je posvećen poseban materijal u poreznom priručniku.

Ako obveznik pripada istovremeno u više kategorija, premije osiguranja obračunava i uplaćuje posebno po svakoj osnovici.

Predmet oporezivanja premija osiguranja

Porezni zakon u čl. 420. propisuje pravila za utvrđivanje predmeta oporezivanja premija osiguranja u tri slučaja.

Za organizacije i samostalne poduzetnike plaćanje u korist pojedinaca koji podliježu obveznom socijalnom osiguranju u skladu sa saveznim zakonima o posebnim vrstama obveznog socijalnog osiguranja, predmet oporezivanja su isplate i druga obračunata primanja:

• u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora čiji je predmet obavljanje poslova i pružanje usluga;
• po autorskim ugovorima u korist autora djela;
• po ugovorima o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovorima o izdavačkoj licenci, ugovorima o licenciji o davanju prava korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti;

Za pojedince koji nisu priznati kao samostalni poduzetnici, objekti oporezivanja su:

• isplate i druga primanja iz ugovora o radu i ugovora o građanskom pravu, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, isplaćuju obveznici premije osiguranja u korist fizičkih osoba (osim naknada koje se isplaćuju samostalnim poduzetnicima, odvjetnicima, javnim bilježnicima). i druge osobe koje se bave privatnom praksom). Koncepti predmeta oporezivanja za ove obveznike preneseni su bez značajnih promjena iz Saveznog zakona br. 212-FZ, koji je izgubio snagu.

Novo u Poreznom kodu je dodjela zasebnog objekta za individualni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici i druge osobe koje se bave privatnom praksom. Ovaj:

• minimalna plaća utvrđena na početku odgovarajućeg obračunskog razdoblja, a ako iznos dohotka takvog platitelja za obračunsko razdoblje prelazi 300.000 rubalja, njegov se dohodak također smatra podložnim premijama osiguranja.

Koja plaćanja ne podliježu premijama osiguranja:

1. Plaćanja i druga primanja u okviru građanskopravnih ugovora čiji je predmet prijenos vlasništva i ugovora o prijenosu stvari na korištenje (osim ugovora o autorskoj narudžbi, ugovora o otuđenju isključivog prava na djelima znanost, književnost, umjetnost, ugovori o izdavaštvu, licencni ugovori o davanju prava korištenja djela znanosti, književnosti, umjetnosti). To su ugovori o kupoprodaji, najmu, zajmu, posudbi i sl.
2. Isplate stranom državljaninu ili osobi bez državljanstva na temelju ugovora o radu, prema kojem je mjesto rada osobe zaseban odjel ruske organizacije izvan Ruske Federacije, ili građanskog ugovora o obavljanju poslova (pružanju usluga) , čije se izvršenje također odvija izvan teritorija Ruske Federacije.
3. Plaćanja za nadoknadu troškova volontera u okviru izvršenja građanskog ugovora sklopljenog u skladu sa Saveznim zakonom br. 135-FZ od 11. kolovoza 1995. „O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim organizacijama”, s izuzetkom troškova prehrane u iznosu prekoračenje dnevnice.
4. Isplate stranim državljanima i osobama bez državljanstva temeljem ugovora o radu ili temeljem građanskopravnih ugovora u vezi s pripremom i održavanjem FIFA Svjetskog kupa 2018. i FIFA Kupa konfederacija 2017. u Ruskoj Federaciji. Isplate volonterima temeljem građanskopravnih ugovora koji su sklopljeni s FIFA-om za nadoknadu troškova volontera u vezi s izvršenjem ovih ugovora u obliku plaćanja troškova obrade i izdavanja viza, pozivnica i sličnih dokumenata, plaćanja putnih troškova, smještaja, hrane, sportske opreme, treninga, komunikacije usluge, podrška u prijevozu i drugo.

Popis iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja, naveden u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije, malo se razlikuje od popisa koji je sadržan u čl. 9 Saveznog zakona N 212-FZ.

Ranije doprinosi poslodavca uplaćeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dodatnom socijalnom osiguranju za određene kategorije zaposlenika u iznosu uplaćenih doprinosa nisu bili predmet doprinosa za osiguranje. U novom popisu takvi doprinosi poslodavca nisu navedeni, što znači da će se od njihove uplate morati odbijati doprinosi.

Druga promjena je da dosad, kada su isplatitelji plaćali putne troškove zaposlenika, dnevnice nisu bile predmet premije osiguranja, bez obzira na iznos. Sada, kada isplatitelji isplaćuju troškove službenog putovanja, na dnevnice se neće plaćati doprinosi za osiguranje, već samo oni predviđeni st. 3. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije.

Treća promjena: među isplatama koje ne podliježu premiji osiguranja prethodno su navedene isplate skrbnicima, ali nije bilo naznaka uvjeta za te isplate. Sada postoji pravilo da iznos jednokratne novčane pomoći koja se daje skrbnicima prilikom uspostavljanja skrbništva nad djetetom, isplaćena tijekom prve godine nakon uspostavljanja skrbništva, ali ne više od 50 tisuća rubalja, ne podliježe doprinosima za osiguranje. za svako dijete.

Sljedeće ne podliježe premijama osiguranja prema članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije:

• Državne naknade, uključujući naknade za nezaposlene, kao i naknade i druge vrste obveznih osiguranja za obvezno socijalno osiguranje.
• Sve vrste kompenzacijskih plaćanja (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije) - članak daje njihov iscrpan popis.
• Iznosi jednokratne novčane pomoći zaposlenicima u vezi s elementarnom nepogodom (izvanredne okolnosti, teroristički napadi); smrću člana obitelji; nakon rođenja (posvojenja) djeteta ili uspostavljanja skrbništva, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete.
• Dohodak zajednica autohtonih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka od prodaje proizvoda dobivenih kao rezultat njihovih tradicionalnih vrsta ribolova (osim plaća radnika).
• Iznosi plaćanja (doprinosa) osiguranja za obvezno osiguranje zaposlenika koje je izvršio isplatitelj na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije, iznosi plaćanja prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana, iznosi isplata po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaposlenicima sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana, iznosi isplata po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim isključivo za slučaj smrti osigurane osobe i (ili ) šteta za zdravlje osigurane osobe, kao i iznos mirovinskih doprinosa uplatitelja prema nedržavnim mirovinskim ugovorima.
• Doprinosi poslodavca za financiranu mirovinu u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12 000 rubalja godišnje po zaposleniku u čiju su korist plaćeni doprinosi poslodavca.
• Troškove putovanja zaposlenika do i od mjesta odmora i troškove prtljage težine do 30 kilograma, plaća obveznik premije osiguranja osobama koje rade i žive na krajnjem sjeveru.
• Iznosi koje pojedincima isplaćuju izborna povjerenstva, referendumska povjerenstva, kao i iz izbornih fondova kandidata za mjesto predsjednika Ruske Federacije, kandidata za zastupnike Državne dume, kandidata za zastupnike zakonodavnog (predstavničkog) tijela državne vlasti konstitutivni subjekt Ruske Federacije, kandidati za položaj u drugom državnom tijelu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije Federacije za obavljanje poslova tih osoba izravno povezanih s provođenjem izbornih kampanja i referendumskih kampanja.
• Troškovi uniformi i uniformi izdanih zaposlenicima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i državnim službenicima saveznih državnih tijela besplatno ili uz djelomično plaćanje i ostaju za njihovu osobnu trajnu upotrebu.
• Troškovi putnih naknada predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije određenim kategorijama zaposlenika.
• Financijska pomoć zaposlenicima do 4.000 rubalja. po osobi po kalendarskoj godini.
• Visine školarina za zaposlenike u osnovnim stručnim obrazovnim programima i dodatnim stručnim programima.
• Naknada troškova zaposlenika za plaćanje kamata na kredit za kupnju ili izgradnju stambenog prostora.
• Iznosi novčanih naknada, potpore za hranu i odjeću u vezi s obavljanjem dužnosti vojne službe i službom u navedenim tijelima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
• Sve vrste plaćanja i naknada prema ugovorima građanskog prava, uključujući ugovore o autorskim pravima, u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave na području Ruske Federacije.
• Dnevnice za službena putovanja predviđene stavkom 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i stvarno nastali i dokumentirani ciljani troškovi za putovanje do odredišta i natrag.
• Troškovi članova upravnog odbora ili članova drugog sličnog tijela društva u vezi s njihovim dolaskom radi sudjelovanja na sjednici.

Osnovica za obračun premije osiguranja

Kako se utvrđuje osnovica za obračun doprinosa u 2017. godini?

Osnovica za izračun premija osiguranja za platitelje koji vrše isplate i druge naknade pojedincima određena je člankom 421. Poreznog zakona Ruske Federacije kao iznos isplata i drugih naknada iz stavka 1. čl. 420. Poreznog zakona Ruske Federacije, obračunate od strane obveznika premija osiguranja za obračunsko razdoblje u korist pojedinaca (osim iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja navedenih u članku 422. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osnovica za obračun premije osiguranja utvrđuje se posebno za svakog pojedinca od početka obračunskog razdoblja na kraju svakog kalendarskog mjeseca prema načelu nastanka događaja.

Pri izračunu osnovice uzimaju se u obzir naknade isplaćene u novcu i naravi. Osnovica za plaćanja u naravi definirana je kao trošak dobara (radova, usluga) koje primi pojedinac.

Ograničiti iznos uplata za obračun doprinosa

U 2017. godini propisana je veličina najviše osnovice za obračun premije osiguranja posebno za premije osiguranja za obvezna mirovinska osiguranja i osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i materinstva. Najviša osnovica za obračun premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje ne postoji.

Najviša vrijednost osnovice za izračun premije osiguranja utvrđuje se uzimajući u obzir faktore povećanja za svaku godinu od 2017. do 2021. U 2017. njezina vrijednost iznosi:

• za izračun premija osiguranja za privremenu nesposobnost i u vezi s majčinstvom - 876.000 rubalja;
• za izračun premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje - 755.000 rubalja.

Veličina maksimalne osnovice za izračun premija osiguranja zaokružuje se na najbližu tisuću rubalja. U tom slučaju iznos od 500 rubalja ili više zaokružuje se na punu tisuću rubalja, a iznos manji od 500 rubalja se odbacuje.

Plaćanja pri izračunu osnovice koja se odnose na ugovor o autorskoj narudžbi, ugovor o otuđenju isključivog prava na djelima znanosti, književnosti, umjetnosti i dr. definira se kao iznos prihoda primljen na temelju ovih ugovora, umanjen za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih troškova povezanih s izvlačenjem takvog prihoda.

Ako se takvi troškovi ne mogu dokumentirati, prihvaćaju se za odbitak u sljedećim iznosima (kao postotak iznosa obračunatog prihoda):

• za stvaranje književnih djela, uključujući za kazalište, kino, pozornicu i cirkus - 20 posto;
• za izradu umjetničkih i grafičkih djela, fotografija za tisak, djela arhitekture i dizajna - 30 posto;
• za stvaranje djela skulpture, monumentalnog i dekorativnog slikarstva, dekorativne i dekorativne umjetnosti, štafelajnog slikarstva, kazališne i filmske scenografije i grafike, izrađenih u različitim tehnikama - 40 posto;
• za stvaranje audiovizualnih djela (video, televizija i filmovi) - 30 posto;
• za stvaranje glazbeno-scenskih djela (opere, baleti, glazbene komedije), simfonijskih, zborskih, komornih djela, djela za limenu glazbu, izvorne glazbe za kino, televiziju, videofilmove i kazališne predstave - 40 posto;
• za stvaranje ostalih glazbenih djela, uključujući djela pripremljena za objavu - 25 posto;
• za izvođenje književnoumjetničkih djela - 20 posto;
• za stvaranje znanstvenih radova i razvoja - 20 posto;
• za otkrića, izume i izradu industrijskog dizajna (postotak iznosa prihoda ostvarenog u prve dvije godine korištenja) - 30 posto.

Obračunska i izvještajna razdoblja

Prema članku 423. Poreznog zakona Ruske Federacije, obračunsko razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Datum isplata i drugih nagrada

Za organizacije i samostalne poduzetnike:

• dan obračuna isplata i drugih primitaka u korist radnika (osobe u čiju se korist ostvaruju isplate i druge naknade).

Za pojedince koji nisu priznati kao samostalni poduzetnici:

• dan isplate i drugih primanja u korist pojedinca.

Stope premija osiguranja u 2017

Ako organizacija nema pravo na primjenu sniženih tarifa, onda naplaćuje doprinose po osnovnim tarifama. Navedeni su u čl. 426 Porezni zakon Ruske Federacije.

Tarife premija osiguranja za isplate zaposlenicima koje ne prelaze najvišu osnovicu:

• Za obvezno mirovinsko osiguranje (OPI) - 22%;
• Za osiguranje za privremenu nesposobnost iu vezi s majčinstvom (VNIM) - 2,9%;
• Za obvezno zdravstveno osiguranje (OZO) - 5,1%.

Tarife premija osiguranja za isplate radniku u dijelu iznad najviše osnovice:

• Za obvezna mirovinska osiguranja - 10%;
• Za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Snižene stope doprinosa utvrđuju se posebno za sljedeće kategorije organizacija:

• Informatička organizacija (Tarife: OPS - 8%, VNiM - 2%, obvezno zdravstveno osiguranje - 4%);
• Organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu koja obavlja povlaštene aktivnosti prema stavcima. 5 p. 1 čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije (tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, obvezno zdravstveno osiguranje - 0%);
• Ljekarna na UTII u odnosu na plaćanja zaposlenicima koji se bave farmaceutskim djelatnostima (tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, obvezno zdravstveno osiguranje - 0%).

Organizacije čiji godišnji prihod ne prelazi 79 milijuna rubalja imaju pravo primijeniti sniženu tarifu.

Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje po dodatnim stopama naplaćuju se organizacijama koje imaju zaposlenike koji obavljaju poslove koji daju pravo na prijevremenu dodjelu mirovine osiguranja (navedeno u klauzulama 1 - 18, dio 1, članak 30 Zakona N 400-FZ). Na to ukazuje čl. 428 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od 16. studenog 2016. N 03-04-12/67082, Ministarstva rada od 25. veljače 2014. N 17-3/B-76.

Premije osiguranja koje plaćaju platitelji koji ne vrše isplate ili druge naknade pojedincima

Samostalni poduzetnici, odvjetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, koji ne ostvaruju isplate ili druge naknade pojedincima, sami za sebe plaćaju doprinose u fiksnim iznosima.

Doprinose za invalidnost i materinstvo plaćaju u proračun Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije na dobrovoljnoj osnovi.

Plaćanje naknada. Izvještavanje o premijama osiguranja

Uplata doprinosa od strane poslodavaca

Plaćanje premije osiguranja iz isplata fizičkim osobama podrazumijeva da je tijekom obračunskog razdoblja (godine) potrebno obračunati i uplatiti doprinose u obliku mjesečnih obveznih plaćanja.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja - prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, kalendarska godina - potrebno je sažeti uplatu premija osiguranja: ispuniti i dostaviti obračune za obračunate i plaćene premije za ta razdoblja.

Ujedno je potrebno voditi evidenciju obračunatih uplata i doprinosa za svakog radnika.

Mjesečna obvezna uplata plaća se od 2017. Federalnoj poreznoj službi za sve zaposlenike u ukupnom iznosu (osim doprinosa Fondu socijalnog osiguranja). Iznosi mjesečnih obveznih plaćanja moraju se prenijeti u rubljama i kopejkama.

Mjesečne obvezne uplate za premije osiguranja moraju se platiti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunate. Ukoliko zadnji dan za plaćanje pada na neradni dan, rok za plaćanje je sljedeći radni dan.

Izvještavanje o premijama osiguranja

Dana 1. siječnja 2017. godine na snagu su stupila nova pravila iskazivanja premija osiguranja.

Počevši od 1. tromjesečja 2017. godine svojoj poreznoj upravi morate predati novi jedinstveni obračun premija osiguranja. Kombinira podatke iz četiri izvješća fondovima odjednom: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR i RV-3 PFR. Izračun, format i postupak popunjavanja odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. N MMV-7-11/

Važno! Promijenjen je rok za dostavu obračuna.

Obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s materinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje podnosi se jednom tromjesečno poreznom tijelu najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračuna (prijave). razdoblje (p 7 Članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije). Inovacija je posljedica činjenice da je Porezni zakon Ruske Federacije dopunjen odredbama o naplati premija osiguranja (osim doprinosa za ozljede).

Rok za plaćanje doprinosa ostaje isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunani.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

Bilješka! Za nepravodobno podnošenje obračuna plaćanja inspektori se kažnjavaju novčanom kaznom iz čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije, minimalna kazna je 1.000 rubalja.

Personalizirano računovodstvo

Rokovi za predaju izvješća o personaliziranom računovodstvu - novo u 2017. godini

1. siječnja 2017. godine na snagu je stupio zakon o novim rokovima za podnošenje personaliziranih izvješća.

Rok za podnošenje mjesečnog personaliziranog izvješća (obrazac SZV-M) pomaknut je s 10. na 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Osim toga, podatke koje su poslodavci, prema starim pravilima, dostavljali jednom tromjesečno u sklopu RSV-1, sada je potrebno jednom godišnje (najkasnije do 1. ožujka iduće godine) slati u Zavod za mirovinsko. Izuzetak je podatak o visini dohotka na koji se plaćaju doprinosi za obvezna mirovinska osiguranja i njihovoj visini. Učestalost dostave ovih podataka ostaje ista, ali ih je potrebno dostaviti poreznoj upravi.

Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 250-FZ od 3. srpnja 2016.

Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje personaliziranih računovodstvenih podataka elektroničkim putem. Ako je osiguranik dužan pružiti personalizirane računovodstvene podatke u elektroničkom obliku, neispunjavanje ove obveze povlači za sobom novčanu kaznu od 1.000 rubalja.

Utvrđen je rok zastare za kazneni progon - teritorijalno tijelo Mirovinskog fonda Ruske Federacije moći će kazneno goniti za prekršaj u području personaliziranog računovodstva samo ako je prošlo manje od tri godine od datuma kada je postalo znan.

Obrasci izvješća za personalizirano računovodstvo

• Obrazac SZV-M za dostavljanje podataka o osiguranicima. Odobreno Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 1. veljače 2016. N 83p.
• Obrazac za obračun premije osiguranja. Postupak popunjavanja i format za podnošenje izračuna u elektroničkom obliku odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. N MMV-7-11/ Obrazac se primjenjuje počevši od podnošenja izračuna za premije osiguranja za 1. tromjesečje 2017. (članak 423. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 2. Naloga Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. N MMV-7-11/).
• Podaci o radnom stažu zaposlenih. Treba ih podnijeti Mirovinskom fondu Rusije na mjestu registracije u obliku koji je odobrio Mirovinski fond (članak 8. stavak 2., članak 11. stavak 1., 2. Zakona o personaliziranom mirovinskom računovodstvu). Prvi put ovim redoslijedom podaci o radnom stažu dostavljaju se za 2017. godinu najkasnije do 1. ožujka 2018. godine.
• Obrazac SPV-2, potreban za navođenje podataka o stažu osiguranja osiguranika radi utvrđivanja radne mirovine. Sam obrazac i upute za njegovo popunjavanje odobreni su Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 1. lipnja 2016. N 473p. Podaci se moraju dostaviti teritorijalnom tijelu Mirovinskog fonda Ruske Federacije u roku od tri kalendarska dana od dana kada je takva osoba podnijela zahtjev za njihovo podnošenje.
• Obrazac SZV-K. Obrazac i pravila za njegovo ispunjavanje odobreni su Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 1. lipnja 2016. N 473p. Podaci o radnom iskustvu osiguranika za razdoblje prije prijave u sustav obveznog mirovinskog osiguranja (prije 01.01.2002.) dostavljaju se teritorijalnom tijelu mirovinskog fonda Ruske Federacije na zahtjev mirovinskog fonda Ruske Federacije. Ruska Federacija.

  Premije osiguranja: što je novo u 2017.?

  Od 1. siječnja 2017. naplata premija osiguranja, osim doprinosa za ozljede, regulirana je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Sada porezne vlasti nadziru pridržavanje osiguranika zakona o porezima i naknadama.

  Novi odjeljak 11. i poglavlje 34. Poreznog zakona posvećeni su premijama osiguranja.

  Od 2017. porezne vlasti:

  • kontrolirati potpunost i pravodobnost plaćanja premija osiguranja obračunatih prema novim pravilima;
  • prihvaća i provjerava izvješća počevši od obračuna premije osiguranja za prvo tromjesečje 2017. godine;
  • naplatiti zaostatke, kazne i kazne na premije osiguranja, uključujući za 2016. i prethodna razdoblja.

  Nabrojimo promjene u premijama osiguranja koje su proizašle iz ključne promjene zakonodavstva.

  • Povećana je maksimalna osnovica za bolovanje i doprinose za mirovinsko.

    Maksimalna osnovica za doprinose za obvezno socijalno osiguranje u slučaju bolesti i u vezi s majčinstvom iznosi 755.000 rubalja, a za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje - 876.000 rubalja. Za 2016. ograničenje je postavljeno na 718.000 rubalja, odnosno 796.000 rubalja.

    U 2017. godini ne obračunavaju se doprinosi za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim radom na iznose isplata i drugih primitaka iznad najviše visine osnovice. Ali mirovinski doprinosi nakon što je limit iscrpljen naplaćuju se po nižoj stopi - ne 22%, nego 10%. Ista su pravila zapravo bila na snazi ​​i prošle godine. Promjene su predviđene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenog 2016. N 1255.

    Za zdravstvene doprinose maksimalna osnovica nije utvrđena od 2015. godine. Ovi doprinosi podliježu plaćanju, bez obzira na njihov iznos, prema obračunskom načelu od početka godine.

  • Inspekcija ima pravo prilikom uredske kontrole tražiti podatke o iznosima na koje se ne plaćaju doprinosi.

    Obavljajući uredsku reviziju obračuna premija osiguranja, inspektorat sada može od pravne osobe zatražiti podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost iskaza iznosa koji ne podliježu plaćanju doprinosa, kao i podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost prijave smanjene stope doprinosa (klauzula 8.6 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

    Prema pravilima koja su bila na snazi ​​do 2017. godine, slične ovlasti imali su mirovinski fond i fond socijalnog osiguranja. Međutim, od razdoblja koja ne počinju prije 2017., prema općem pravilu, uredske revizije doprinosa provode porezna tijela, vođena zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije, a fondovi provjeravaju prošla razdoblja. Do 1. siječnja 2017. Porezni zakon Ruske Federacije dopuštao je inspekciji da zahtijeva dokumente i podatke tijekom uredske revizije samo u određenim slučajevima. Na primjer, kada je pravna osoba primijenila olakšicu za porez koji se nadzire. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

  • Premije osiguranja koje organizacija mora uplatiti u proračun može svatko prenijeti.

    Od 2017. članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je klauzulom 9, prema kojoj premije osiguranja podliježu odredbi Kodeksa da druga osoba može doprinijeti iznos u proračun za platitelja. Vjerujemo da isto pravilo vrijedi i kod plaćanja penala i kazni.

    Važno! Novosti ne utječu na doprinose za ozljede, kao ni kazne i novčane kazne za njih, budući da se Porezni zakon Ruske Federacije ne primjenjuje na te isplate. Sada ukinuti Zakon o doprinosima za osiguranje nije uveo takav postupak plaćanja. Stoga smatramo da se izmjene odnose na uplatu doprinosa za razdoblja koja počinju prije 2017. godine, ukoliko se sredstva stvarno doznače u 2017. godini. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

  • Poslovni put po Rusiji: isplata dnevnica preko 700 rubalja postala je još manje isplativa.

    U Poreznom zakoniku Ruske Federacije pojavilo se pravilo iz kojeg proizlazi da se za dnevnice veće od 700 rubalja po danu putovanja u Rusiji i više od 2500 rubalja po danu poslovnog putovanja u inozemstvo moraju naplatiti premije osiguranja (klauzula 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema ukinutom Zakonu o doprinosima za osiguranje, dnevni doprinosi nisu podlijegali dnevnim doprinosima. Mirovinski fond Ruske Federacije i Fond socijalnog osiguranja primijetili su da se doprinosi ne obračunavaju na dnevnice koje se isplaćuju prema standardima utvrđenim kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Promjena ne utječe na doprinose za ozljede. Zakon o osiguranju od nezgoda na radu nije mijenjan kako bi se ograničio neoporezivi iznos dnevnice. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

  • Na snagu su stupila nova pravila za podnošenje izvješća o premijama osiguranja.

    Obračun doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalna osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s materinstvom, obvezno zdravstveno osiguranje podnosi se jednom tromjesečno poreznom tijelu najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračuna (prijave). razdoblje (članak 7. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

    Iz pojašnjenja FSS-a proizlazi da se obračun mora dostaviti za razdoblja koja počinju najranije 1. siječnja 2017. Izvješća o doprinosima, uključujući i ona ažurirana, za ranija razdoblja dostavljaju se prema starim pravilima. Oni su sljedeći: elektronički 4-FSS mora se dostaviti teritorijalnom tijelu FSS-a najkasnije do 25. dana, papirnati - najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. RSV-1 u elektroničkom obliku treba poslati teritorijalnom tijelu mirovinskog fonda najkasnije do 20. dana, u papirnatom obliku - najkasnije do 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja.

    Rok za plaćanje doprinosa ostaje isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su obračunani. Promjene su predviđene Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.

  Novosti u 2017. godini u području personaliziranog računovodstva:

  • Produljen je rok za predaju SZV-M.

    Obrazac SZV-M podnosi se najkasnije do 15. idućeg mjeseca, a ne do 10. kako je predviđeno Zakonom o personaliziranom računovodstvu.

  • O radnom stažu osiguranika daje se posebno izvješće.

    Radni staž osiguranika mora se posebno prikazivati ​​Zavodu za mirovinsko, a ne u sklopu obrasca RSV-1. Obrazac se podnosi najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Ako se ovo pravilo prekrši, kazna će biti 500 rubalja za svaku osiguranu osobu.

  • Uvedena je novčana kazna za nedostavljanje personaliziranih računovodstvenih podataka elektroničkim putem.

    Ako je osiguranik dužan pružiti personalizirane računovodstvene podatke u elektroničkom obliku, neispunjavanje ove obveze povlači za sobom novčanu kaznu od 1.000 rubalja.

  • Utvrđena je zastara kaznenog progona.

    Teritorijalno tijelo mirovinskog fonda Rusije moći će kazneno goniti za prekršaj u području personaliziranog računovodstva samo ako je prošlo manje od tri godine od datuma kada je postalo poznato.

Emeljanenko Elena Aleksandrovna,
vodeći stručnjak odjela za stručno i konzalting tvrtke PRAVOVEST,
Član Komore poreznih savjetnika Rusije

2. Premije osiguranja moraju se obračunati i platiti za isto razdoblje.

Iznos poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu može se umanjiti samo za mirovinske doprinose koji se obračunavaju od 1. siječnja do 31. prosinca, odnosno u razdoblju za koje se podnosi prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu. Za isto razdoblje moraju se platiti doprinosi. Međutim, nije ih potrebno platiti u istom razdoblju za koje se podnosi deklaracija prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Glavna stvar je da se doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje plaćaju prije podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Kao što je navedeno u pismu Federalne porezne službe Rusije, zakonito je smanjiti porez samo za stvarno plaćene iznose (unutar iznosa obračunatih (plativih) za porezno (izvještajno) razdoblje) premija osiguranja za obvezno osiguranje na datum plaćanja predujma poreza za izvještajno razdoblje ili datum podnošenja porezne prijave jedinstvenog poreza za .

Nadalje, porezna uprava skreće pozornost da ako su porezni obveznici uplatili premije osiguranja za obvezna osiguranja nakon podnošenja porezne prijave po pojednostavljenom poreznom sustavu, imaju pravo razjasniti svoje porezne obveze za jedinstveni porez za proteklu kalendarsku godinu i podnijeti poreznu prijavu. ažuriranu prijavu poreznoj upravi.

Ako su premije osiguranja plaćene unutar jednog poreznog razdoblja, tada se mogu prebiti pri obračunu poreza (akontacije) za godinu (naredna izvještajna razdoblja tekuće kalendarske godine) i uključiti u poreznu prijavu za porezno razdoblje.

3. Iznos jedinstvenog poreza može se umanjiti samo za iznos mirovinskih doprinosa u granicama obračunatim i prikazanim u prijavama za obvezno mirovinsko osiguranje, koje se podnose poreznom tijelu, za isto vremensko razdoblje.

Ovo iz razloga što se obveza obračuna smatra ispunjenom podnošenjem pripadajuće porezne prijave u kojoj je iskazan iznos obračunate porezne obveze.

4. Umanjenje jedinstvenog poreza ne može uzeti u obzir više premija osiguranja od obračunatih.

Dakle, ako je uplaćeno više doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje od obračunatog, tada se u obzir uzima samo obračunati iznos. Nemoguće je uračunati i one doprinose koji su unaprijed uplaćeni, a još nisu obračunati.

Primjer 2

Romashka LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak". LLC je podnio svoju deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2008. 28. ožujka 2009. U prvom kvartalu 2009. prihod je iznosio 1.500.000 RUB. Obračunati su doprinosi za obvezno javno zdravstveno osiguranje:

– za siječanj 2009. – 10.000 rubalja;

– za veljaču 2009. – 12.000 rubalja;

– za ožujak 2009. – 11.000 rubalja.

Plaćene premije osiguranja:

Privremene invalidnine nisu isplaćene za prvo tromjesečje 2009. godine.

Izračunajmo iznos akontacije na temelju rezultata prvog kvartala 2009. godine:

1 500 000 RUB x 6% = 90 000 rub.

Romashka LLC može smanjiti ovaj iznos za iznos mirovinskih doprinosa, ali ne više od 50%: 45.000 rubalja. (90 000 rub. x 50%).

Budući da je za ožujak uplaćeno više nego što je obračunano, Romashka LLC je, slijedeći preporuke porezne službe, mogla uzeti u obzir doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 33.000 rubalja u smanjenju akontacije za prvo tromjesečje 2009. godine. (10 000 rub. + 12 000 rub. + 11 000 rub.).

Doprinosi prebačeni unaprijed u iznosu od 1000 rubalja. (12 000 rubalja - 11 000 rubalja) može se kompenzirati pri izračunu akontacije u sljedećem izvještajnom razdoblju.

U prvom kvartalu 2009. tvrtka je platila doprinose za prosinac 2008. u iznosu od 9.500 rubalja. Plaćeni su prije podnošenja deklaracije prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2008., tako da je Romashka LLC mogla uključiti navedeni iznos u deklaraciju.

S obzirom na to da iznos doprinosa u mirovinski fond ne prelazi utvrđeni limit, Ro-mashka LLC morala je najkasnije do 25. travnja platiti akontaciju za prvi kvartal 2009. u iznosu od 57.000 rubalja. (90 000 rub. – 33 000 rub.).

Dakle, ispitali smo stav Federalne porezne službe Rusije. Međutim, stručnjaci iz ruskog Ministarstva financija imaju drugačije mišljenje.

Prema posljednjim pojašnjenjima financijske uprave, doprinosi umanjuju iznos jedinstvenog poreza u razdoblju u kojem su stvarno plaćeni, neovisno o razdoblju za koje su obračunani. Primjerice, pri izračunu iznosa jedinstvenog poreza za prvo tromjesečje 2009. godine moraju se uzeti u obzir mirovinski doprinosi uplaćeni u siječnju 2009. godine za prosinac 2008. godine.

U obrazloženju svog stajališta, rusko Ministarstvo financija citira normu stavka 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojoj se troškovi poreznog obveznika priznaju kao rashodi nakon njihovog stvarnog plaćanja.

Pritom se, tvrde financijeri, iznos stvarno plaćenih doprinosa za kalendarsku godinu može uvećati za iznos preplaćene premije osiguranja za prethodnu godinu i iznos koji nije uzet u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza za prethodnu godinu. . Štoviše, to se može učiniti samo ako se provede postupak prijeboja tog iznosa.

Sadašnjim zakonodavstvom utvrđuju se obvezna plaćanja osiguranja u različite fondove - mirovinsko, socijalno i zdravstveno osiguranje. To je apsolutna odgovornost za sve tvrtke i poduzetnike. Drugim riječima, svi plaćaju doprinose - pojedinačni poduzetnici bez zaposlenog osoblja, doo s prosječnim primanjima i ogromna korporacija s velikim brojem zaposlenih. Osim toga, čak i iz nekog razloga, organizacije koje ne funkcioniraju, odnosno one koje ne primaju prihode, ali nisu službeno proglasile prestanak svoje djelatnosti, također vrše ova plaćanja. Obračun premija osiguranja provodi se različito u različitim poduzećima, sve ovisi o mnogim razlozima: statusu poduzeća, organizacijskim značajkama i drugim uvjetima. Pokušajmo razumjeti zamršenost obračuna za različite kategorije organizacija i zaposlenika i saznati postupak izračuna premija osiguranja za poduzeća različitih oblika vlasništva.

Koja je razlika između poreza poslodavca i njegovih zaposlenika?

Prvo, pogledajmo razlike u plaćanju poreza od strane zaposlenika i poslodavaca, jer se često brkaju, iako su ti pojmovi potpuno suprotni. Premije osiguranja obračunavaju se na temelju plaća. Ne možete miješati tako različite koncepte kao što su plaćanja poslodavca i zaposlenika. Zaposlenik plaća porez na dohodak na iznos plaće koji mu pripada osobno, a poslodavac 30% cjelokupnog fonda plaća zaposlenika uplaćuje raznim fondovima. Usput, djelujući kao porezni agent, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik zadržava i prenosi u proračun puni iznos poreza na dohodak od svojih zaposlenika. To je razlika između poreza koje plaćaju zaposlenici i voditelji poduzeća.

Premije osiguranja: što su?

Doprinosi koje poslodavac plaća u socijalne fondove nazivaju se osiguranjem ili socijalnim doprinosima. Sva plaćanja se obračunavaju i prenose mjesečno u rokovima utvrđenim zakonom.
Ogromna većina ruskog stanovništva su najamni radnici raznih poduzeća. Za tvrtke koje posluju na tradicionalnom sustavu oporezivanja, osnovica za izračun premije osiguranja temelji se isključivo na iznosu obračunate plaće i pripadajućih isplata, na primjer, bonusa ili dodatnih plaćanja za rad praznicima i vikendom, klase, teritorijalnog koeficijenta itd. Plaćanja koja su okarakterizirana kao socijalna ne ulaze u osnovicu za izračun. To uključuje:

• materijalna naknada;
• pomoć tvrtke za ozdravljenje ili nabavu lijekova na temelju kolektivnog ugovora ili branšnih tarifnih ugovora;
• naknade nastale otpuštanjem zaposlenika uzrokovano smanjenjem proizvodnje i ukidanjem radnih mjesta;
• troškovi službenog putovanja koji su proizvodne prirode, ali nisu vezani uz obračun plaća.

Dakle, sva obračunavanja se vrše na iznos obračunate plaće. Saznat ćemo u koje fondove poduzeća koja koriste OSNO prenose doprinose, njihove iznose i karakteristike obračuna, kao i za koje tvrtke i u kojim slučajevima vrijede snižene tarife.

FSS

Jedan od najvažnijih društvenih fondova u koje se uplaćuju premije osiguranja je Fond socijalnog osiguranja. Djeluje u dva smjera: prati i isplaćuje naknade za privremenu nesposobnost te naknađuje štete nastale ozljedama na radu.
S tim u vezi, doprinosi za Fond socijalnog osiguranja obračunavaju se po sljedećim stopama:

▪ 1. – za privremenu nesposobnost i materinstvo – 2,9% plaće zaposlenika. Za 2015. maksimalna razina plaće od koje se obračunavaju doprinosi određena je u iznosu od 670 tisuća rubalja. Na dohodak iznad ove razine ne naplaćuje se tarifa.

▪ 2. – osiguranje od nesreća na radu. Iznos doprinosa varira od 0,2% do 8,5% i odgovara jednoj od 32 klase profesionalne opasnosti, zakonski utvrđene za tvrtke s različitim stupnjevima ozljeda na radu. Za ovu vrstu osiguranja ne postoji visina maksimalne osnovice, već se odbitci od plaće vrše neovisno o visini dohotka prema klasi rizika utvrđenoj za svako poduzeće. Samo za proračunska poduzeća profesionalni rizik ograničen je na prvu klasu.

FFOMS

Doprinosi za zdravstveno osiguranje iznosili su 5,1% plaće u 2015. godini. Maksimalna razina plaće, iznad koje se ne obračunavaju doprinosi, iznosi 624 tisuće rubalja.

Mirovinski fond

Za poduzeća koja posluju na općoj osnovi doprinosi iznose 22%. Maksimalni prihod za njihovo prikupljanje u tekućoj godini iznosi 711 tisuća rubalja. Za razliku od ostalih fondova, u mirovinskom fondu za iznose veće od norme provode se odbici u iznosu od 10%. Ali više se ne raspoređuju na poseban račun zaposlenika, već na opći, konsolidirani račun. Predstavljena tablica pokazuje iznos odbitaka i maksimalne razine prihoda na koje se obračunavaju za poduzeća koja koriste OSNO.

1. Primjer obračuna premija osiguranja

Zaposlenik poduzeća primio je plaću od 68 tisuća rubalja za siječanj. Uključuje plaćanja:

• plaća - 40.000 rubalja;
• plaća za godišnji odmor - 15.000 rubalja;
• plaćeno bolovanje - 13.000 rubalja.

Ukupno obračunano: 68 000 RUB.

Plaćanje bolovanja ne ulazi u osnovicu za obračun, čime se umanjuje iznos primanja za obračun doprinosa.

68 – 13 = 55 tisuća rubalja.

Doprinosi prikupljeni za siječanj:
u mirovinski fond:
55 000 * 22% = 12 100 rub.
za FSS:
55 000 * 2,9% = 1 595 rubalja.

U FSS (od nebrojenih riječi):

55 000 * 0,2% = 110 rub.
u FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rub.
Ukupni obračunati doprinosi za mjesec - 16.610 rubalja.

Nastavimo primjer:

Plaća ovog zaposlenika za 10 mjeseci u godini iznosila je 856.000 rubalja. Iznos doprinosa akumuliranih tijekom ovog vremena:

Mirovinskom fondu:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rub.
za FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rubalja.

FSS (od nesch/sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rubalja.
FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubalja.
Obračunato za 10 mjeseci - 241.286 rubalja.

Premije osiguranja: obračun za samostalne poduzetnike

Često poduzetnici, kada organiziraju vlastiti posao, rade u jednini, bez zapošljavanja osoblja. Pojedinačni poduzetnik ne isplaćuje sebi plaću, već ostvaruje prihode od poduzetničke djelatnosti. U ovu kategoriju spada i tzv. samozaposleno stanovništvo - privatni odvjetnici, liječnici i drugi stručnjaci koji su organizirali vlastitu tvrtku.

Za takve poduzetnike zakonom je utvrđen poseban postupak obračuna takvih plaćanja - fiksne (obvezne) premije osiguranja.

Premije obveznog osiguranja obračunavaju se na temelju minimalne plaće koja se godišnje indeksira. Stoga se visina fiksnih doprinosa povećava svake godine, ne računajući eksperiment zakonodavca iz 2013. godine, kada se kao osnovica za izračun odbitaka uzimala ne jedna minimalna plaća, već dvije.

Taj je iznos jasno definiran i izračunava se kao umnožak 12 minimalne plaće i tarifa utvrđenih za mirovinski fond od 26% i Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje od 5,1%:

Ove godine obvezni doprinos iznosio je 18.610,80 rubalja. i 3650,58 rub. odnosno. Za godinu je potrebno prenijeti ukupno 22 261,38 rubalja.

Individualni poduzetnici ne obračunavaju doprinose za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja, jer nemaju predviđene obračune s fondom ni za plaćanje bolovanja ni za ozljede na radu.

Zakonsko ograničenje za ostvarivanje prihoda za mogućnost plaćanja odbitaka u fiksnom iznosu je 300 tisuća rubalja. Prekoračenje ove razine prihoda zahtijeva dodatnu procjenu iznosa doprinosa: 1% se naplaćuje na iznos koji prelazi ovaj standard. Ovo se pravilo odnosi samo na obračun doprinosa u mirovinski fond. Ne odnosi se na doprinose u Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje. Na veličinu doprinosa u ovaj fond ne utječe visina prihoda, ona je stabilna.

Postupak prijenosa i obračuna doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije od strane poduzetnika

Algoritam za poravnanje s mirovinskim fondom je sljedeći:

Do kraja tekuće godine potrebno je uplatiti fiksni doprinos. To je odgovornost svih poduzetnika. Kao što je već spomenuto, pri plaćanju ovog doprinosa ne igraju ulogu niti financijski rezultat djelatnosti, niti režim oporezivanja, niti visina dohotka, niti njegov potpuni nedostatak. Ova naknada se plaća jer je obvezna.

Do 1. travnja iduće godine prenosi se dio doprinosa primljen obračunom - 1% od iznosa prihoda koji prelazi limit od tristo tisuća kuna.

3. Razmotrite primjer izračuna premija osiguranja za pojedinačnog poduzetnika koji radi bez osoblja:

Godišnji prihod liječnika bio je 278 tisuća rubalja. Izračunajmo premije osiguranja:

u mirovinskom fondu = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rubalja.

u FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rubalja.

Plaćanje se vrši u jednakim tromjesečnim obrocima ili u cijelosti odjednom. Glavno je da se predaju prije kraja godine.

4. Razmotrite sljedeći primjer:

Godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika iznosi 2 560 000 RUB.

Doprinos mirovinskom fondu = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 rubalja.

U FFOMS - 3650,58 rubalja.

Važno! Fiksni iznos 22.261,38 RUB. mora se prenijeti prije kraja porezne godine, doprinos od razlike iznosi 18.949,42 rubalja. moraju biti uplaćeni do 1. travnja.

Maksimalni iznos doprinosa za tekuću godinu je 148 886,40 RUB. Izračunava se pomoću formule: 8 puta minimalna plaća za godinu, pomnožena s utvrđenom tarifom mirovinskog fonda.

Značajke izračuna doprinosa individualnog poduzetnika: kako pravilno izračunati iznos prihoda pojedinačnog poduzetnika

Radikalno je promijenjen obračun premija osiguranja za samostalne poduzetnike. I ako su se prije svi izračuni temeljili na visini dobiti, danas je osnova za njihov izračun iznos primljenog dohotka. I te koncepte treba razlikovati, budući da netočno izračunati iznos prihoda, a time i plaćanje, može dovesti do izricanja kazni.

Pri kombiniranju više poreznih režima potrebno je zbrajati dohodak od djelatnosti u svakom od njih. Ako prihod poduzetnika za godinu nije veći od 300 tisuća rubalja ili ga nema, tada je pojedinačni poduzetnik dužan prenijeti samo fiksni doprinos.

Primjena sniženih tarifa: tko može računati na povlastice?

Rusko zakonodavstvo regulira mogućnost korištenja sniženih tarifa za određene kategorije poslodavaca poduzeća. Visine ovih tarifa su različite za različite tvrtke i ovise o djelatnostima kojima se bave. Tarifne stope navedene su u 1. dijelu čl. 58 Z-na broj 212-FZ. Riječ je o vrlo opsežnom registru koji sadrži niz obveznika koji imaju pravo na korištenje olakšica. U tablici je dan popis poduzeća čija djelatnost dopušta korištenje povlaštenih tarifa pri obračunu socijalnih doprinosa.

Iznosi sniženih stopa premija osiguranja

Tvrtke koje ispunjavaju uvjete za primjenu povlaštenih tarifa	Mirovinski fond	FSS	FFOM
Poduzeća koja rade na jedinstvenom porezu na poljoprivredu, poljoprivredni proizvođači, javna predstavništva osoba s invaliditetom	21	2,4	3,7
Partnerstva organizirana od strane proračunskih, neprofitnih institucija, IT tvrtki itd.	8	4	2
Tvrtke i pojedinačni poduzetnici koji rade na patentu i pojednostavljeni porezni sustav za vrste djelatnosti navedene u zakonu, poduzetnici-farmaceuti na UTII, neprofitne organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu, poduzeća koja rade u području socijalne sigurnosti, istraživanje i razvoj, zdravstvo, kultura, dobrotvorne djelatnosti	20	0	0
Poduzeća koja sudjeluju u projektu Skolkovo	14	0	0

U stavku 8., dijelu 1. čl. 58 objavljen je popis djelatnosti za koje su utvrđene povlaštene tarife. Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji rade s bilo kojim od njih imaju pravo ne računati doprinose za socijalno i zdravstveno osiguranje, a za doprinose u mirovinski fond utvrđena je stopa od 20%. Maksimalni prihod za izračun odbitaka je 711 tisuća rubalja. Na dohodak iznad ovog iznosa ne obračunavaju se doprinosi. Zakonodavci su također uspostavili određene restriktivne prepreke koje se moraju primijeniti kako bi poduzeća mogla ostvariti svoje pravo na korištenje povlaštenih tarifa.

Pogledajmo izračun premija osiguranja po povlaštenim stopama koristeći sljedećih nekoliko primjera.

1. Od godišnjeg dohotka zaposlenika poljoprivrednog proizvođača poduzeća s pravom na povlaštenu isplatu u iznosu od 264 000 rubalja. odbici su iznosili:

Mirovinskom fondu:
264 000 * 21% = 55 440 rub.
za FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubalja.

U FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubalja.

Ukupno: 71 544 rub.

2. Sljedeći doprinosi moraju se obračunati od plaće zaposlenika poduzeća za socijalnu sigurnost koji obavlja aktivnosti koje ispunjavaju uvjete za naknade u iznosu od 210.000 rubalja:

Mirovinskom fondu:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Ukupno: 40 500 rub.

3. Od godišnjeg prihoda zaposlenika IT tvrtke u iznosu od 547 000 rubalja. napravljeni odbici:

Mirovinskom fondu:
547 000 * 8% = 43 760 rub.
za FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rub.

U FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rub.

Ukupno: 76 580 rub.

Još jedna novost od početka ove godine je da se iznosi doprinosa kada se plaćaju ne zaokružuju na najbližu rublju, kao što je ranije bilo prihvaćeno, već se obračunavaju i plaćaju u rubljama i kopejkama, bez stvaranja sitnih preplata prilikom namirenja sredstava.

Računovodstvo za obračune premija osiguranja: obračun, knjiženja, značajke

Premije osiguranja poslodavci obračunavaju u istom mjesecu za koji se obračunavaju plaće. Važno! Obračun i obračun premije osiguranja za godišnji odmor vrši se odmah pri obračunu godišnjeg odmora i to za cijeli iznos, neovisno o duljini godišnjeg odmora. Često počinje u jednom mjesecu, a završava u drugom. Međutim, obračun obračunate premije osiguranja radi se za cijeli iznos odjednom.

Računovodstvo doprinosa za osiguranje provodi se na računu br. 69 "Obračuni za socijalno osiguranje" i njegovim podračunima za odvojeno izdvajanje vrsta odbitaka i sredstava. Korespondira s računima troškova proizvodnje, iznos obračunatih doprinosa odražava se u korist 69. računa:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - doprinosi za mirovinski fond, fond socijalnog osiguranja i savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja obračunavaju se na odgovarajuće podračune koje je odobrilo društvo.

Uplaćeni doprinosi knjiže se na teret podračuna 69 i iskazuju u korist računa 51 „Tekući račun“, čime se potvrđuje izvršena uplata i podmirenje plaćenih premija osiguranja.

Osobitosti primjene olakšica pri plaćanju doprinosa za “pojednostavljene”

Zakon utvrđuje mogućnost smanjenja porezne osnovice poduzeća koja koriste posebne režime. Premije osiguranja plaćene u cijelosti u obračunatom iznosu umanjuju osnovicu za obračunati porez predviđen posebnim režimom u sljedećim slučajevima:

Pojedinačni poduzetnik primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav i / ili UTII i posluje bez angažiranog osoblja;

Tvrtka posluje na pojednostavljenom režimu "prihodi minus troškovi".

1/2 iznosa odbitaka umanjuje osnovicu za obračun poreza kada se primjenjuju sljedeći režimi:

pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak * 6%";

Za nositelje patenata premije osiguranja ne smanjuju njihovu vrijednost.

Treba napomenuti da se pravo na korištenje ovih olakšica ostvaruje samo u razdoblju za koje se obračunava porez, a osnovica se može umanjiti samo za iznos uplaćenih (a ne obračunanih!) doprinosa u istom izvještajnom razdoblju.

Jedanaesterci

Premije osiguranja, čiji se obračun vrši, moraju biti uplaćene fondovima u propisanom roku. Prema zakonu, ako se mjesečna plaćanja ne izvrše na vrijeme, regulatorne agencije imaju pravo organizaciji naplatiti kaznu za svaki dan kašnjenja.

Kazne koje nisu predviđene zakonom ne mogu se primijeniti kao sankcije, ali kazne mogu biti prilično impresivne. Mnogo je razloga koji mogu izazvati nezadovoljstvo izvanproračunskih fondova. Imaju pravo novčano kazniti tvrtku za zakašnjelu registraciju u fondovima ili za kašnjenje u izvješćivanju doprinosa, kao i za korištenje obrazaca neodređenog obrasca. Ovo nije potpuni popis prekršaja, izvanproračunski fond ima velike ovlasti i bolje je unaprijed pripremiti i podnijeti sve potrebne obrasce za prijavu kako bi se moglo nešto promijeniti i prijaviti na vrijeme.

Najpopularniji porezni režim za mala poduzeća. Drugi naziv za ovaj sustav je "USN 6 posto", jer standardna porezna stopa ovdje iznosi samo 6% primljenog prihoda. No, ovaj obračunati iznos poreza može se dodatno smanjiti zbog premija osiguranja koje samostalni poduzetnici plaćaju za sebe, a poslodavci za zaposlenike. Saznajte kako smanjiti porez na premije osiguranja na primjeru naših izračuna.

Normativna baza

Prvo, malo teorije, koja obveznicima pojednostavljenog poreznog sustava omogućuje smanjenje obračunatog poreza za 6 posto do nule. Mogućnost uzimanja u obzir iznosa plaćenih u 2019. za pojednostavljeni porezni sustav pruža članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Evo same odredbe iz ovog članka: „Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja iznos poreza (akontacije) obračunanog za porezno (izvještajno) razdoblje umanjuju za iznos doprinosa za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja, obvezna socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s rodiljnim, obveznim zdravstvenim osiguranjem, obveznim socijalnim osiguranjem od nesreće na radu i profesionalne bolesti isplaćenih (unutar obračunatih iznosa) u određenom poreznom (izvještajnom) razdoblju.”

Porezno razdoblje za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6% je kalendarska godina, a izvještajna razdoblja, na temelju kojih je potrebno izračunati i platiti, su sljedeća razdoblja: prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci. Rok za plaćanje predujma je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (25. travnja, srpnja, listopada).

Ako je obveznik pojednostavljenog poreznog sustava za dohodak uplatio premije osiguranja za sebe ili za zaposlenike tijekom izvještajnog razdoblja, tada se izračunata akontacija može smanjiti. Štoviše, smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. godini za samostalne poduzetnike bez zaposlenih provodi se na poseban način - mogu smanjiti akontaciju za sve plaćene doprinose. Ako poduzetnik ima zaposlene, tada se porez može umanjiti za najviše 50%. To je navedeno u istom članku 346.21 Poreznog zakona.

Nije slučajno da razmišljamo o smanjenju davanja poreza zbog uplaćenih premija osiguranja samo za pojednostavljeni sustav u opciji „Dohodak“. Činjenica je da pri izboru porezni obveznik ima pravo samo u svoje rashode uračunati plaćene doprinose, ali ne može umanjiti sama porezna davanja.

Kako smanjiti porez na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike bez zaposlenih

Prvo, pogledajmo smanjenje pojednostavljenog poreznog sustava za iznos premija osiguranja u 2019. za samostalne poduzetnike bez zaposlenih. Pokazat ćemo vam kako smanjiti obračunate poreze na konkretnom primjeru.

Primjer

Poduzetnik koji je odabrao pojednostavljeni porezni sustav za dohodak samostalno pruža usluge kućanstva stanovništvu. U 2019. godini primio je prihod od 937.000 rubalja. Koje poreze i doprinose treba platiti na takav prihod?

Iznos poreza za pojedinačne poduzetnike na pojednostavljeni porezni sustav od 6% bit će (937 000 * 6%) 56 220 rubalja. Osim toga, poduzetnik mora plaćati premije osiguranja za sebe. u 2019. za pojednostavljeni porezni sustav napravljen je kako slijedi: minimalni fiksni doprinos od 36 238 rubalja plus dodatni doprinos (1% iznosa prihoda iznad 300 000 rubalja) od 6 370 rubalja, ukupno 42 608 rubalja.

Na prvi pogled može se pretpostaviti da će ukupni iznos koji treba platiti u proračun biti jednak 42.608 rubalja doprinosa plus 56.220 rubalja poreza i akontacija. Ukupno, 98 828 rubalja. Zapravo, to nije točno.

Pojednostavljena stopa od 6 posto za poduzetnika bez zaposlenih omogućuje smanjenje razrezanog poreza. Kao rezultat toga, pojedinačni poduzetnik će platiti samo 56.220 rubalja u proračun zajedno s doprinosima, ali to mora biti učinjeno ispravno.

Iako postoji jedan rok za uplatu doprinosa za sebe (najkasnije do 31. prosinca), kako bi se odmah smanjilo obračunatih 6 posto za samostalne poduzetnike, doprinose treba plaćati u ratama svako tromjesečje. Tablica odražava iznose dohotka i plaćenih doprinosa za izvještajna razdoblja prema obračunskoj osnovi, kako je utvrđeno člankom 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

*Napomena: dodatnih 1% doprinosa moguće je uplatiti i naknadno, prije 1. srpnja 2020. godine, ali je poduzetnik cijeli iznos doznačio u tekućoj godini.

Pogledajmo sada na primjeru ovih podataka kako se na kraju godine obračunavaju i umanjuju akontacije i porezi na teret uplaćenih doprinosa.

1. Za prvi kvartal: 135 000 * 6% = 8 100 minus plaćeni doprinosi od 8 000, 100 rubalja ostaje za plaćanje.
2. Za šest mjeseci izračunata uplata bit će 418 000 * 6% = 25 080 rubalja. Oduzimamo doprinose plaćene za polugodište i akontaciju plaćenu za prvi kvartal: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rubalja. Ostalo je još samo doplatiti u proračun.
3. Za devet mjeseci obračunati porez bit će 614 000 * 6% = 36 840 rubalja. Umanjujemo plaćene naknade i predujmove: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rubalja. Morate ih navesti prije 25. listopada.
4. Na kraju godine izračunavamo koliko poduzetnik treba dodatno platiti do 30. travnja: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubalja.

Provjerimo ponovno točnost izračuna. Ukupno plaćeni:

• akontacije po rezultatima izvještajnih razdoblja: (100 + 6980 + 2760) 9.840;
• preostali porez na kraju godine 3.772;
• doprinosa za cijelu godinu 42.608.

Utvrdili smo da su doista sve uplate u proračun iznosile 56.220 rubalja, a ne 98.828 rubalja, kako se na prvi pogled čini.

Kakav bi bio izračun da se akontacije pojednostavljenog poreznog sustava na kraju izvještajnih razdoblja ne smanjuju, jer je poduzetnik na kraju godine - 30. prosinca - uplatio doprinose za sebe u jednom iznosu?

U ovom slučaju, akontacije se plaćaju svako izvještajno razdoblje u cijelosti, tj. umjesto 9.840 rubalja, na temelju rezultata devet mjeseci, pojedinačni će poduzetnik prenijeti 36.840 rubalja. Preostali porez (56 220 - 36 840) = 19 380 umanjuje se za iznos jednokratnog doprinosa od 42 608 rubalja, što rezultira preplatom poreza za 23 228 rubalja.

Radi lakšeg plaćanja poreza i premija osiguranja preporučamo otvaranje tekućeg računa. Štoviše, sada mnoge banke nude povoljne uvjete za otvaranje i vođenje tekućeg računa.

Kako smanjiti plaćanja poreza na pojednostavljeni porezni sustav za pojedinačne poduzetnike sa zaposlenima

Ako poduzetnik zapošljava radnike, tada akontacije i sam porez mogu biti umanjeni za iznos doprinosa, ali ne više od 50%. U tom slučaju dopušteno je uzeti u obzir doprinose koji se plaćaju ne samo za sebe, već i za zaposlenike.

Općenito, stopa premije osiguranja za zaposlenika iznosi 30% plaće i drugih isplata:

• za mirovinsko osiguranje - 22%;
• za zdravstveno osiguranje - 5,1%;
• za socijalno osiguranje - 2,9%.

Osim toga, morate platiti doprinose Fondu za socijalno osiguranje, čija se stopa, ovisno o klasi profesionalnog rizika djelatnosti pojedinog poduzetnika, kreće od 0,2% do 8,5%.

Do 2019. mnogi su poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav plaćali smanjenu stopu doprinosa za osiguranje za zaposlene (samo 20% za mirovinsko osiguranje). Međutim, od ove godine naknada je ukinuta, pa pojednostavljeni radnici plaćaju premije osiguranja na općoj osnovi.

Primjer

U 2019. godini pojedinačni poduzetnik i zaposlenik zaradili su 1.780.450 rubalja. Primitak dohotka i uplatu doprinosa za sebe i za radnika prikazat ćemo u ovoj tablici.

Obračunati porez uzimajući u obzir akontacije u ovom primjeru bit će 1 780 450 * 6% = 106 827 rubalja, a doprinosi za pojedinačne poduzetnike i za zaposlenike plaćeni su u iznosu od 78 790. Uzimajući u obzir ograničenje od 50%, obračunati porez može smanjiti samo na (106.827/ 2) 53413,5 rubalja, iako su plaćeni doprinosi veći od tog iznosa. Kao što vidimo, financijsko opterećenje pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu veće je ne samo zbog doprinosa za zaposlene, već i zbog ograničenja poreznih olakšica.

Ako još uvijek imate pitanja ili želite savjet stručnjaka, možemo vam ponuditi besplatno porezno savjetovanje od 1C.

Facebook

Cvrkut

U kontaktu s

Kolege

Google+