Knjigovodstvo gotovih proizvoda i poluproizvoda vlastite proizvodnje. Računovodstvene informacije Puštanje gotovih proizvoda korištenjem Izvješća o proizvodnji za smjenu

Ranije u svojim člancima nezasluženo sam zanemario važnu temu - odražavanje proizvodnje proizvoda iz vlastitih sirovina u 1C: Enterprise Accounting 8. Ali sada ćemo detaljno razmotriti ovo pitanje: utvrdit ćemo koji dokument treba odražavati ovu operaciju, koje transakcije treba generirati i kako postaviti otpis materijala prema specifikacijama u 1C: Računovodstvo.

Dakle, da biste odražavali činjenicu proizvodnje gotovih proizvoda, morate otići na karticu "Proizvodnja" i odabrati stavku "Izvješća o proizvodnji po smjeni".

Kreiramo novi dokument, izaberemo konto troškova (20.01 ili 23, ovisno o tome je li proizvodnja glavna ili pomoćna), zatim označimo troškovnu podjelu (kod nas se jednostavno zove “Radionica”). Također je potrebno odabrati skladište u koje će se proizvodi primiti.

U tabelarnom dijelu “Proizvodi” dodajemo nove retke, odabiremo asortiman proizvoda, označavamo količinu i planiranu cijenu. Proizvodi se proizvode po planiranim cijenama, koje će se korigirati prilikom obračuna stvarnih troškova u postupku zaključenja mjeseca.

Računovodstveni račun trebao bi biti 43 (obično se popunjava automatski, morate provjeriti ispravnost popunjavanja), u stupcu "Grupa nomenklature" odaberite odgovarajuću poziciju imenika. Stupac "Specifikacije" za sada ostavljamo praznim, o tome ćemo malo kasnije.

Ovaj dokument generira knjiženje Dt 43 Kt 20.01 u slučaju da računovodstvenom politikom NIJE naznačeno da je potrebno uzeti u obzir odstupanja stvarnog troška od planiranog na kontu 40.

Nakon izrade izvješća o proizvodnji za smjenu, možete odražavati činjenicu prodaje gotovih proizvoda kupcu.

Ali druga važna faza proizvodnog procesa je odlaganje materijala. To možete izvršiti pomoću dokumenta “Potreba-račun” koji se također nalazi na kartici “Proizvodnja”. Ali postoji još jedna opcija - odmah navedite popis materijala koji se koriste u dokumentu "Izvješće o proizvodnji za smjenu" na kartici "Materijali".

U tom slučaju, prilikom knjiženja dokumenta, neće se generirati samo knjiženja za puštanje gotovih proizvoda, već i knjiženja za otpis materijala.

Kartica "Materijali" može se svaki put ispuniti ručno ili možete kreirati jednu ili više specifikacija za svaki proizvod, koje sadrže informacije o nazivu i količini materijala potrebnih za proizvodnju jedinice proizvoda. Da biste to učinili, u imeniku "Nomenklatura" pronalazimo željeni proizvod (ili ga otvorimo izravno iz izvješća o proizvodnji za smjenu), kliknite na "Više..." i odaberite stavku "Specifikacije".

Izrađujemo novu specifikaciju i popunjavamo popis materijala s količinama.

Sada u dokumentu "Izvješće o proizvodnji u smjeni" možete odabrati specifikaciju na kartici "Proizvodi", a na kartici "Materijali" kliknite gumb "Ispuni". Nakon toga će se materijali iz odabrane specifikacije automatski uključiti u dokument, a potrebna količina će se izračunati na temelju broja proizvedenih proizvoda. Program može stvoriti nekoliko specifikacija za svaku stavku. To može biti točno, na primjer, kada se za proizvodnju koriste zamjenjivi materijali. Dakle, mehanizam za otpisivanje materijala pomoću specifikacija prilično je zgodan i može uštedjeti određeno vrijeme pri radu s proizvodnim operacijama.

Knjigovodstvo poluproizvoda vlastite proizvodnje – knjiženja njihova uporaba i metode procjene relevantne su za ona poduzeća koja imaju nekoliko faza u proizvodnom procesu i određuju trošak dobivenih međuproizvoda. U ovom ćemo članku govoriti o značajkama računovodstva poluproizvoda i razmotriti odgovarajuće transakcije.

Što je poluproizvod?

Postoje različite metode obračuna troškova. Jedna od njih je cross-cutting metoda, koju koriste materijalno intenzivne industrije koje proizvode velike količine proizvoda, gdje sirovine naizmjenično prolaze kroz nekoliko faza obrade (faza obrade). U isto vrijeme, u takvim poduzećima, faze obrade, zajedno s vrstama gotovih proizvoda i stavkama troškova, predmet su računovodstva. Postoje dvije mogućnosti za metodu poprečnog rezanja: nedovršena i polugotova. U prvoj varijanti troškovi se obračunavaju preraspodjelom, ali se poluproizvodi obračunavaju samo količinski, njihov trošak se ne obračunava.

Poduzeća koja koriste metodu računovodstva poluproizvoda evidentiraju količinu i količinu poluproizvoda u knjigovodstvenim evidencijama, obračunavajući njihov trošak nakon svake preraspodjele. Poluproizvodi se posebno obračunavaju, a njihovo kretanje od faze prerade do faze prerade dokumentira se knjiženjem. Ova metoda je radno intenzivna, ali ima i neke prednosti:

• sposobnost kontrole dostupnosti i sigurnosti poluproizvoda;
• sposobnost praćenja troškova proizvodnje u svakoj fazi (preraspodjeli) u procesu proizvodnje;
• mogućnost procjene dobiti/gubitka od prodaje poluproizvoda (ako postoji takva potreba), budući da je njihov trošak točno poznat.

Definicija poluproizvoda može se dati ovisno o industriji u kojoj poduzeće posluje. Općenito, poluproizvod vlastite proizvodnje (u daljnjem tekstu - PSP) je proizvod koji nije podvrgnut potpunoj obradi, koji će biti spreman u sljedećim radionicama poduzeća ili će biti dovršen kao dio gotovog proizvoda ( vidi, na primjer, opis računa 21 Računskog plana za agroindustrijski kompleks, odobren naredbom Ministarstva poljoprivrede Ruske Federacije od 13. lipnja 2001. br. 654). Što se tiče ekonomskog sadržaja, PSP su u tijeku (članak 63. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n), ali njihova značajka je prisutnost određenog stupnja spremnosti i sposobnost prelaska na druge strukturne odjele poduzeća.

Korištenje PSP-a tipično je za metalurška, prehrambena i kemijska poduzeća. Primjeri PSP-a uključuju voćne piree, čiji se koncentrati kasnije koriste za izradu sokova; pređa koja se koristi za izradu materijala; obrasci za proizvodnju cijevi, fitinzi koji će se obrađivati ​​u drugim radionicama, razni dijelovi za sastavljanje bilo kojih proizvoda: alatni strojevi, dječje igračke itd.

Knjigovodstvena knjiženja za obračun poluproizvoda

Računovodstveni plan računovodstva, odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n, predviđa poseban račun 21 za prikaz poluproizvoda.Ako računovodstvena politika poduzeća ne odrediti zasebno računovodstvo za poluproizvode, tada se oni odražavaju kao dio nedovršene proizvodnje na računu 20.

PSP se prima na skladište knjiženjem Dt 21 Kt 20 na temelju zahtjeva fakture (možete koristiti obrazac M-11 ili ga izraditi sami). Prijenos PSP iz skladišta u daljnju proizvodnju formalizira se knjiženjem Dt 20 Kt 21 također na temelju zahtjeva fakture.

Ako se PSP-ovi prodaju eksterno, pojavljuju se u obliku gotovih proizvoda, tako da je operacija prodaje formalizirana knjiženjem:

• Dt 62 Kt 90,1 za iznos prihoda;
• Dt 90.3 Kt 68 za iznos PDV-a na prihod;
• Dt 90.2 Kt 21 za iznos troška poluproizvoda.

Metode ocjenjivanja poluproizvoda

Budući da su poluproizvodi dio nedovršenih proizvoda, metode za njihovo vrednovanje su iste (podtočke 63-64 Pravilnika o računovodstvu i izvješćivanju):

• po cijeni sirovina i materijala;
• po stavkama izravnih troškova;
• po stvarnoj cijeni;
• uz standardne (planirane) troškove proizvodnje.

Kod prve metode samo trošak sirovina i materijala spada u trošak poluproizvoda. Pogledajmo primjer.

Primjer 1

Neptun LLC proizvodi dijelove za klipne sustave. Ovi dijelovi se koriste u vlastitoj proizvodnji. Ovog mjeseca proizvodnja dijelova serije "A" zahtijevala je sirovine i materijal u iznosu od 2.400.000 rubalja. Plaće radnika, uključujući socijalne doprinose, iznosile su 1.350.000 rubalja, amortizacija opreme - 460.000 rubalja. PSP procjenjuje Neptun na temelju cijene sirovina. U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

S drugom metodom računovodstva, trošak PSP-a uključuje samo izravne troškove: sirovine, plaće i socijalne doprinose, amortizaciju opreme za proizvodnju poluproizvoda i druge. Poduzeće mora navesti izravne troškove u svojim računovodstvenim politikama.

Primjer 2

Recimo da Neptune LLC uzima u obzir PSP koristeći drugu metodu. Tada će se podaci iz primjera 1 odraziti u računovodstvu na sljedeći način:

Kod treće metode trošak PSP-a dodatno uključuje neizravne troškove. Pogledajmo ovo na primjeru.

Primjer 3

Recimo da Neptune LLC proizvodi dvije vrste PSP-a i obračunava ih prema stvarnim troškovima. Za poluproizvod "A" uzmimo podatke iz Primjera 1. Izravni troškovi za proizvodnju poluproizvoda "B" iznosili su 3.670 tisuća rubalja. (uključujući troškove sirovina i materijala 1.860 tisuća rubalja). Opći poslovni troškovi (G&C) iznosili su 1.640 tisuća rubalja. Neptune LLC distribuira kemikalije i kemijske proizvode na temelju cijene sirovina.

Ukupni trošak sirovina: 2400 + 1860 = 4260 tisuća rubalja.

Iznos OHR-a koji se može pripisati PSP “A”: 1.640 × (2.400 / 4.260) = 924 tisuće rubalja.

Iznos održavanja koji se može pripisati PSP "B": 1640 × (1860 / 4260) = 716 tisuća rubalja.

Podaci će se odraziti u računovodstvu na sljedeći način:

Ako je metoda odraza po stvarnom trošku obično relevantna za proizvodnju s malim rasponom gotovih proizvoda, tada se metoda računovodstva standardnih troškova koristi za masovnu i veliku proizvodnju.

Potrebno je odvojiti kupljene poluproizvode i PSP. Prvi se odražavaju na računu 10, drugi - korištenjem računa 21 (računovodstvena metoda polugotovih proizvoda) ili na računu 20 (nedovršeni). Poduzeće određuje metodu procjene PSP-a ovisno o specifičnostima i opsegu svoje proizvodnje.

Računovodstveni konto 21 je aktivni konto „Poluproizvodi vlastite proizvodnje“ na kojem se evidentiraju troškovi proizvodnje i prerade poluproizvoda. Koristeći standardna knjiženja i praktične primjere, razmotrit ćemo specifičnosti korištenja računa 21 i značajke odražavanja transakcija za računovodstvo poluproizvoda vlastite proizvodnje

Poluproizvodi vlastite proizvodnje su materijali koji su obrađeni u završenoj tehnološkoj fazi. Mogu se koristiti za naknadnu obradu u istom poduzeću ili se mogu prodati drugoj ugovornoj strani za daljnju obradu.

U poduzećima punog ciklusa, gdje sirovine prolaze kroz nekoliko faza prerade ili ponovne prerade, račun 21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje" mogu se koristiti za obračun poluproizvoda proizvedenih u svakoj fazi prerade.

Poluproizvodi vlastite proizvodnje mogu se klasificirati kao nedovršena proizvodnja (članak 63. Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju br. 34n, odobren od strane Ministarstva financija 29. srpnja 1998.) Postoji nekoliko metoda procjene:

Prema zahtjevima članka 319. Poreznog zakona Ruske Federacije, trošak poluproizvoda vlastite proizvodnje određuje se na temelju procjene gotovih proizvoda. Stoga se u poreznom računovodstvu koristi samo jedna metoda procjene:

• Izravni troškovi poduzeća.

Računovodstvena politika mora sadržavati popis izravnih rashoda (dopis Ministarstva financija br. 03-03-06/4/78 od 26.08.2010.) Na primjer, popis izravnih rashoda uključuje: materijalne troškove, troškove rada. , socijalni doprinosi, obračunata amortizacija.

Pri obračunu nabavne vrijednosti gotovih proizvoda poluproizvodi vlastite proizvodnje ulaze u obračun u obliku složene stavke ili se uključuju u detaljne troškovne stavke.

Račun 21 u računovodstvu

Poluproizvodi vlastite proizvodnje evidentiraju se na računu 21 u korespondenciji s računom 20 - kada se poluproizvodi koriste u vlastitoj proizvodnji, i s računom 90 - kada se poluproizvodi prodaju drugoj ugovornoj strani:

Na dugovnoj strani računa 21 iskazuje se primitak poluproizvoda i njihovih viškova koji su otkriveni tijekom inventure. Kredit računa uzima u obzir utrošak poluproizvoda tijekom prijenosa na naknadnu preradu, njihovu prodaju ili utvrđivanje manjka u skladištu.

Na računu 21 analitičko računovodstvo može se voditi prema mjestu skladištenja, prema nazivu, vrsti, razredu i tako dalje.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Tipična knjiženja za 21 konto “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”

Glavni unosi za 21 račun koji se koriste u računovodstvu prikazani su u tablici ispod:

Primjeri prometa na 21 računu

Primjer 1. Trošak poluproizvoda uključuje samo trošak sirovina i materijala

Recimo VESNA doo proizvodi dijelove koji se koriste u vlastitoj proizvodnji. U siječnju 2017. godine proizvedeno je 150 dijelova. Troškovi uključuju:

Poluproizvodi se vrednuju po trošku sirovina i materijala. Generirane objave:

Primjer 2: Poluproizvodi se vrednuju po izravnim troškovima

Pogledajmo prethodni primjer: VESNA doo proizvodi dijelove koji se koriste u vlastitoj proizvodnji. U siječnju 2017. godine proizvedeno je 150 dijelova. Troškovi uključuju:

• Sirovine i materijali - 1.200.000 rubalja;
• Plaće i socijalni doprinosi - 980.000 rubalja;
• Troškovi amortizacije - 450.000 rubalja.

Poluproizvodi vlastite proizvodnje vrednuju se po izravnim troškovima: sirovina i materijala; plaća; socijalni doprinosi; obračunatu amortizaciju i tako dalje, prema računovodstvenim politikama. Generirane objave:

Primjer 3. Trošak poluproizvoda vlastite proizvodnje dodatno uključuje neizravne troškove

Pretpostavimo da VESNA doo proizvodi dio 1 i dio 2 koji se koriste u vlastitoj proizvodnji.

Izravni troškovi proizvodnje dijela1 uključuju:

• Sirovine i materijali - 1.200.000 rubalja;
• Plaće i socijalni doprinosi - 980.000 rubalja;
• Troškovi amortizacije - 450.000 rubalja.

Izravni troškovi za proizvodnju dijelova2 uključuju:

• Sirovine i materijali - 1.050.000 rubalja;
• Plaća i socijalni doprinosi - 950.000 rubalja;
• Troškovi amortizacije - 380.000 rubalja.

Opći poslovni troškovi (G&C) za proizvodnju poluproizvoda, dio 1 i dio 2, iznosili su 870.000 rubalja. Sukladno računovodstvenoj politici, VESNA raspoređuje opće poslovne troškove u odnosu na troškove sirovina i materijala.

Tablica knjiženja:

Važno je napomenuti da je metodu računovodstva standardnih troškova preporučljivo koristiti u masovnoj proizvodnji poluproizvoda.

Ispravnost i pravodobnost utvrđivanja troškova proizvedenih proizvoda jedan je od ključnih čimbenika koji stvara konkurentsku prednost svake proizvodnje. Računovodstvo proizvodnje, implementirano u programima temeljenim na 1C:Enterprise, ne samo da vam omogućuje brzo dobivanje potpunih informacija o troškovima proizvedenih proizvoda, već i izračunavanje profitabilnosti same proizvodnje. Ti podaci mogu poslužiti kao temelj za donošenje upravljačkih odluka, planiranje, privlačenje investicija i sl.

Faze proizvodnje u 1C 8

Proizvodnja bilo koje vrste proizvoda može se podijeliti u nekoliko uvjetnih ciklusa:

• Kupnja i prijem materijala;
• Prijenos materijala u proizvodnju;
• Izlaz;
• Obračun troška gotovih proizvoda.

Danas ćemo vam detaljno reći kako se u 1C proizvodnji uzima u obzir proces, kao i kako se odražavaju sve njegove faze. Naš alat bit će najpopularniji program tvrtke 1C - "1C: Enterprise Accounting 3.0", a kao primjer koristit ćemo laku industriju, točnije proizvodnju kožne galanterije.

Stvaranje asortimana proizvoda u 1C

Računovodstvo proizvodnje počinje određivanjem asortimana proizvedene robe. Da biste to učinili, u sustavu 1C idite na izbornik "Imenici", a zatim u odjeljku "Robe i usluge" kliknite indikator "Nomenklatura". Kada kliknete gumb "Stvori", pojavljuje se prozor "Nomenklatura (izrada)", u kojem morate naizmjenično ispuniti polja koja karakteriziraju naziv proizvoda, njegov puni i kratki naziv, broj artikla i mjernu jedinicu. U budućnosti će to uvelike pojednostaviti računovodstvo naših proizvoda. U našem primjeru, ovo je crna torba od prave kože.

Nakon unosa nomenklature za barem jednu vrstu materijala u sustav, sustav aktivira karticu “Specifikacija”.

U najčešćem smislu, specifikacija je dokument koji navodi zahtjeve. Specifikacija proizvedenog proizvoda je odobreni popis materijala i pribora za krojenje jedinice proizvoda. U našem primjeru, specifikacija uključuje sljedeći popis materijala:

• Prirodna crna koža/40 cm;
• Konci crni/20 m;
• Dugi patentni zatvarač/30 cm/1 kom.;
• Kratki patentni zatvarač/15 cm/1 kom.

Kupnja i knjiženje materijala u 1C

Računovodstvo proizvodnje u 1C mora započeti određivanjem procjena troškova. Zatim nabavna služba sklapa niz ugovora za nabavu potrebnog materijala. Računovodstvo proizvodnje u 1C omogućuje vam registraciju svih ugovora, kao i faktura i faktura dobavljača u vezi s određenim ugovorima. Da biste to učinili, u odjeljku "Kupnje" odaberite karticu "Račun od dobavljača" ili "Primljeni računi".

Nakon plaćanja fakture, računovodstvo u 1C omogućuje vam prihvaćanje materijala u skladište bez ponovnog unosa popisa kupljene robe u sustav. 1C automatski knjiži na teret računa 10 "Materijali" iz kredita računa 60 "Dobavljači i izvođači".

Prijenos materijala u proizvodnju u 1C sustavu

Materijali koji su nam potrebni pojavili su se u skladištu. Sada 1C omogućuje stvaranje elektroničkog dokumenta „Faktura na zahtjev“. Zašto nam to treba? Ovaj dokument omogućuje otpis materijala iz skladišta za proizvodnju. Možemo ga pronaći u izborniku “Proizvodnja”. Zatim pomoću gumba "Kreiraj" unesite podatke o potrebnim materijalima, njihovoj količini i kontu otpisa.

Knjiženjem ovog dokumenta u 1C formulirat će se knjiženje otpisa materijala (potpis računa 10) u proizvodnju (zaduženje računa 20). Zahtjev za računom može se generirati za jednu vrstu materijala ili za sve materijale potrebne za proizvodnju. Imajte na umu da vam računovodstvo u 1C omogućuje otpis za proizvodnju samo onih materijala koji su prethodno knjiženi u skladište, što stvara dodatnu kontrolu, kako u smislu računovodstva materijala u skladištu, tako i stvarnog otpisa za proizvodnju. Zauzvrat, ispravan izbor nomenklature omogućit će vam da izbjegnete otpis materijala koji nisu izravno povezani s ovom vrstom proizvoda. To jest, ako organizacija, na primjer, proizvodi dvije ili više vrsta proizvoda, kontrola pomoću načina "nomenklature" izbjeći će netočnosti u računovodstvu.

Za šivanje torbice trebate otpisati sljedeće materijale za proizvodnju:

• Prava koža;
• niti;
• Pribor;
• Materijal obloge.

Ovi troškovi čine varijabilne troškove naše proizvodnje.

Da bi se prikazali fiksni troškovi proizvodnje, potrebno je poništiti kvačicu kod “Troškovnici” na kartici “Materijali” u dokumentu “Zahtjev-račun”. Ova operacija će vam omogućiti stvaranje nove kartice “Račun troškova”. Budući da se u našem primjeru organizacija bavi samo šivanjem torbica, svi ostali troškovi povezani s održavanjem rukovodećeg osoblja mogu se odmah otpisati u proizvodnju.

Računovodstvo za puštanje gotovih proizvoda u 1C

Na temelju rezultata smjene kreira se dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“ u izborniku „Proizvodnja“.

Ovaj dokument odražava broj sašivenih vrećica po smjeni. Da biste to učinili, kliknite gumb "Kreiraj" u izborniku, zatim u imeniku "Nomenklatura" odaberite vrstu torbi od prave kože koje se šivaju po smjeni, postavite količinu i procijenjeni planirani trošak (budući da se stvarni trošak izračunava na krajem mjeseca, nakon svih rutinskih operacija). Napominjemo da se dokument „Izvješće o proizvodnji za smjenu“ može generirati i na temelju „Računa-zahtjeva“.

Važno! U ovom dokumentu potrebno je odabrati konto 43 “Gotovi proizvodi”, te povezati specifikaciju određene vrste vreća, jer se mogu razlikovati po boji, a ostali troškovi proizvodnje su isti.

U kartici "Materijali", klikom na gumb "Ispuni", 1C će omogućiti automatski prijenos svih potrebnih materijala iz specifikacije u proizvodnju jedinice proizvoda, dok se kvantitativne karakteristike mogu uređivati. Istodobno će se otpisati materijali za proizvodnju: koža, konci, pribor, materijal za podstavu. Ovu operaciju prati knjiženje zaduženja 20 glavnog proizvodnog računa/kredita 10 računa materijala. Računovodstvo u 1C omogućuje vam da istovremeno, prilikom knjiženja ovog dokumenta, generirate knjiženje za puštanje proizvoda iz proizvodnje: Zaduženje računa 43 „Gotovi proizvodi” / Odobrenje računu 20 „Glavna proizvodnja”.

Izračun troškova gotovih proizvoda u 1C

Dokumenti „Zahtjev-račun” i „Izvješće o proizvodnji za smjenu” generiraju identične transakcije za otpis materijala za proizvodnju (Dt-20 uklj. Kt-10 uklj.). Kako ne biste dva puta otpisivali iste materijale za proizvodnju, trebate knjižiti jedan od navedenih dokumenata - „Izvješće o proizvodnji za smjenu“, jer osim otpisa materijala generira knjiženje za puštanje proizvoda iz proizvodnje .

Izračun stvarnih troškova gotovih proizvoda provodi se u 1C provođenjem rutinske operacije zatvaranja mjeseca. Da biste to učinili, u izborniku "Operacije" morate odabrati odjeljak "Rutinske operacije". Klikom na gumb "Kreiraj" generira se popis regulatornih operacija: "amortizacija troška dugotrajne imovine", "obračun poreza" itd. Odabiremo izradu elektroničkog dokumenta “Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26”. Podsjetimo, na dugovnoj strani računa 20 “Glavna proizvodnja” iskazuju se troškovi pripisani proizvodnji, a na potražnoj računi gotovi proizvodi iz proizvodnje. Razlika između zaduženja i odobrenja računa 20 je stvarni trošak robe koju proizvodimo.

Računovodstvo proizvodnje u tijeku u 1C

Zahvaljujući 1C, računovodstvo proizvodnje značajno je pojednostavljeno i omogućuje vam kontrolu proizvodnog procesa u svakoj njegovoj fazi. Međutim, imajte na umu da se kraj mjeseca i provođenje rutinskih operacija ne podudaraju uvijek s proizvodnim procesom, a na kraju izvještajnog razdoblja može biti radova u tijeku. Kako bi se riješio ovaj problem, računovodstvo u 1C dopunjeno je modulom "Popis proizvodnje u tijeku". Važnost ove operacije je zbog činjenice da je računovodstvo proizvodnje u tijeku izravno povezano s financijskim rezultatima organizacije za izvještajno razdoblje. Osim ispunjavanja računovodstvenih zahtjeva, povremena inventura proizvodnje u tijeku omogućuje procjenu kvalitete proizvedenih proizvoda, sukladnosti s njihovom nomenklaturom i prisutnost nedostataka ili viška u proizvodnji.

Da biste ispravno registrirali računovodstvo u tijeku u 1C, morate odabrati odjeljak "WIP Inventar" u izborniku "Proizvodnja". Dokument je namijenjen za evidentiranje stanja po odjelima troškova, kao i obračuna troškova. Klikom na gumb „Kreiraj“ generiramo elektronički dokument „Popis rada u tijeku (izrada)“. Zatim redom popunjavamo detalje dokumenta: broj, datum, iznos stanja po grupama stavki itd.

Prilikom utvrđivanja troška gotovih proizvoda, može uključiti trošak proizvodnje u tijeku prethodnog mjeseca. Važno je zapamtiti da su proizvodnja u tijeku proizvodi koji nisu prošli sve faze (faze) proizvodnje na određeni datum. Pri obračunu proizvodnje u tijeku koristi se i konto 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”.

Računovodstvo poluproizvoda vlastite proizvodnje u 1C

Korištenje računa 21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje" u računovodstvu potrebno je organizacijama koje su uspostavile proizvodnju poluproizvoda kao poseban proizvodni ciklus; ostala poduzeća vode evidenciju poluproizvoda kao dio rada u napredak. Na dugovnoj strani ovog računa u korespondenciji s računom 20 "Glavna proizvodnja" iskazan je iznos stvarnih troškova za proizvodnju poluproizvoda, au korist se otpisuje trošak utrošenih poluproizvoda na istim računima proizvodnje.

Proizvodnja poluproizvoda dokumentirana je u dokumentu “Izvješće o proizvodnji u smjeni”, kreiranom u izborniku “Proizvodnja” / “Izlaz proizvoda”. Redom se popunjavaju polja: konto otpisa (obično 20/1 “Glavna proizvodnja”), proizvodna jedinica koja je proizvela poluproizvod, količina, planirani trošak, knjigovodstveni konto 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje” . Provođenje ovog dokumenta je osnova za računovodstvo poluproizvoda u skladištu.

Zatvaranje računa troškova u 1C

Zatvaranje konta troškova (20/21/25/26/29) provodi se provođenjem rutinske operacije „Zatvaranje mjeseca“. Ako je s izravnim troškovima sve relativno jasno (to su materijali, plaće radnika koji proizvode određenu vrstu proizvoda), onda je s režijskim (neizravnim) troškovima sve puno kompliciranije. Za ispravnu raspodjelu neizravnih troškova, računovođa treba pažljivo razraditi i prikazati metodu raspodjele troškova u odjeljku "Računovodstvene politike". U pravilu je ta raspodjela proporcionalna ili proizvodnji gotovih proizvoda ili plaćama.

Ako je metoda obračuna troškova pogrešno ili nepotpuno prikazana, sustav 1C daje informacije koje ukazuju na određenu pogrešku u računovodstvenoj politici, kao i prijedlog za njezino uklanjanje.

Neizravni troškovi otpisuju se na račun 20 „Glavna proizvodnja” ili se odmah pripisuju računu 90 „Prodaja”. Zatvaranje računa za obračun neizravnih troškova provodi se prije zatvaranja računa 20 "Glavna proizvodnja".

Ako je računovodstvo neizravnih troškova ispravno postavljeno, iznosi na kontima 25/26/29 raspodijelit će se po grupama stavki proizvedenih proizvoda razmjerno odabranoj metodi. U našem primjeru, organizacija šije samo torbu, pa se stoga svi iznosi neizravnih troškova otpisuju samo za proizvodnju ovog proizvoda. Konto 20 “Glavna proizvodnja” zatvara se s kontom 40 “Gotovi proizvodi”.

Zaključno, želio bih još jednom napomenuti da računovodstvene mogućnosti implementirane u 1C: Računovodstveni program pokrivaju sve faze proizvodnje i pružaju široke mogućnosti za kontrolu, analizu i praćenje njihovog napretka. Naravno, računovodstvo proizvodnje u programu koji smo razmotrili je univerzalno, i stoga pomalo "površno" u prirodi. Najkompletnije mogućnosti za automatizaciju računovodstva u proizvodnom poduzeću nude se u rješenjima kao što su "1C: UNF", "1C: Integrirana automatizacija", kao i za najveće industrije - "1C: ERP".

Proces proizvodnje može se podijeliti u nekoliko međufaza (faze prerade, faze). Završetak svake od ovih faza je puštanje poluproizvoda, koji se može prenijeti na daljnju obradu ili prodati.

Troškovno računovodstvo za svaku fazu proizvodnje može se provesti na dva načina: nedovršeni ili poluproizvedeni. Odabrana opcija (Članak 7. PBU 1/2008).

Nedovršena metoda računovodstva

Prema nedovršenoj metodi, proizvod proizveden kao rezultat posebne faze proizvodnog procesa ne knjiži se kao poluproizvod na posebnom računu. Njegov prijenos za daljnju obradu odražava se samo u fizičkim terminima (tj. u kg, komadima, itd.). U tom slučaju nemojte izračunati trošak gotovog proizvoda. S ovom opcijom, troškove smatrajte dijelom proizvodnje u tijeku zajedno s ostalim troškovima (tj. na kontu 20).

Izravni troškovi koji su izravno povezani s proizvodnjom iskazuju se na teretu računa 20 u korespondenciji s računima troškova. U ovom slučaju, napravite ožičenje:

Debit 20 Kredit 10 (02, 05, 23, 29, 69, 70...)

Najprije opće troškove proizvodnje evidentirati na kontu 25, a zatim ih na kraju mjeseca otpisati na konto 20. Pritom izvršiti sljedeća knjiženja:

Debit 25 Kredit 10 (02, 05, 23, 69, 70...)

Debit 20 Kredit 25

Opće poslovne troškove smatrati dijelom troškova proizvodnje (tj. na kontu 20) ako nisu odmah uključeni u trošak prodanih proizvoda (tj. ne otpisuju se na konto 90 "Prodaja"). Za više informacija pogledajte . U tom slučaju izvršite sljedeće unose:

Debit 20 Kredit 26

Svi troškovi naplaćeni na računu 20, kao puštanje gotovih proizvoda, otpisuju se s dugova računa na teret odgovarajućih računa (konta 40 i 43). Za više informacija pogledajte Kako prikazati puštanje gotovih proizvoda u računovodstvu . Stanje na računu 20 iskazuje vrijednost nedovršene proizvodnje. Za više informacija o računovodstvu proizvodnje u tijeku, pogledajte Kako odrediti vrijednost proizvodnje u tijeku .

Prednosti metode poluproizvoda su manje radno intenzivne. Međutim, koristeći ga, organizacija neće moći kontrolirati troškove proizvodnje poluproizvoda. To znači stalnu kontrolu nad troškovima gotovih proizvoda. Osim toga, ako organizacija odluči prodati poluproizvode vlastite proizvodnje, pojavit će se poteškoće u određivanju njihove cijene.

Računovodstvena metoda poluproizvoda

Metoda poluproizvoda pretpostavlja da se proizvedeni poluproizvodi uzimaju u obzir u kvantitativnom i ukupnom smislu te se izračunava njihov trošak. U tom slučaju, računovodstvo za poluproizvode vodi se zasebno na posebnom računu. Unatoč činjenici da je ova metoda više radno intenzivna, ima svoje prednosti. Pomoću njega moguće je kontrolirati troškove proizvodnje gotovih proizvoda u svakoj fazi proizvodnje. Osim toga, ako organizacija odluči prodati poluproizvod, znajući njegovu cijenu, moći će realno procijeniti financijski rezultat ove operacije.

U računovodstvu iskazujte troškove proizvodnje poluproizvoda na računu 20 "Glavna proizvodnja", na koji se otvara poseban podračun "Proizvodnja poluproizvoda".

Izravni troškovi koji su izravno povezani s proizvodnjom poluproizvoda iskazuju se na teretu ovog računa u korespondenciji s računima troškova. U ovom slučaju, napravite ožičenje:

Zaduženje 20 podkonto “Proizvodnja poluproizvoda” Potpis 10 (02, 05, 69, 70...)
- uzimaju se u obzir izravni troškovi proizvodnje poluproizvoda.

Opći troškovi proizvodnje prvo se evidentiraju na računu 25, a zatim na kraju mjeseca otpisati na račun 20 . U tom slučaju izvršite sljedeće unose:

Debit 25 Kredit 10 (02, 05, 69, 70...)
- odražavaju se opći troškovi proizvodnje;

Zaduženje 20 podkonto “Proizvodnja poluproizvoda” Zaduženje 25
- opći troškovi proizvodnje uzimaju se u obzir kao dio troškova proizvodnje poluproizvoda.

Opće poslovne troškove treba uzeti u obzir kao dio troškova proizvodnje poluproizvoda (tj. na konto 20) ako se ne uključuju odmah u nabavnu vrijednost prodanih proizvoda (tj. ne otpisuju na konto 90 “Prodaja”). ). Za više informacija pogledajte Kako otpisati općeproizvodne i općeposlovne troškove . U tom slučaju izvršite sljedeće unose:

Debit 26 Kredit 10 (02, 05, 69, 70...)
- prikazani su opći troškovi poslovanja;

Zaduženje 20 podkonto “Proizvodnja poluproizvoda” Zaduženje 26
- opći poslovni rashodi se uzimaju u obzir kao dio troškova proizvodnje poluproizvoda.

Ovakav redoslijed proizlazi iz Uputa za kontni plan (konta 20, 25, 26).

Prijem iz proizvodnje

Primici od proizvodnje gotovih poluproizvoda evidentiraju se na posebnom računu 21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”. Da biste kapitalizirali poluproizvode, odredite njihov trošak. Da bi se to izračunalo koristiti metode koje se koriste za vrednovanje rada u tijeku :

• po cijeni sirovina i materijala korištenih u proizvodnji poluproizvoda;

• po visini izravnih troškova;

• po stvarnoj ili standardnoj cijeni.

Korištenje ovih metoda objašnjava se činjenicom da su poluproizvodi dio proizvodnje u tijeku.

Ovaj postupak proizlazi iz stavka 64. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju.

Prijem gotovih poluproizvoda iz proizvodnje dokumentirati knjiženjem:

- kapitalizirani su poluproizvodi vlastite proizvodnje.

Učinite to na temelju zahtjeva fakture na obrascu br. M-11 koji se sastavlja prilikom prijema poluproizvoda u skladište.

Ovaj postupak proizlazi iz Uputa za kontni plan (računi 21, 20) i paragrafa 57. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n.

Prijenos na obradu

Poluproizvode vlastite proizvodnje možemo prenijeti na daljnju preradu ili prodati. Ovisno o tim opcijama, razlikuje se postupak za odražavanje otuđenja poluproizvoda u računovodstvu.

Ako se poluproizvodi prenose u proizvodnju za daljnju upotrebu, napravite sljedeće knjiženje:

Debit 20 Kredit 21
- poluproizvodi su prebačeni u proizvodnju.

Metode otpisa

Utvrdite trošak po kojem se poluproizvodi otpisuju s računa 21 na jedan od sljedećih načina:

• po trošku svake jedinice zaliha ;

• FIFO ;

• po prosječnoj cijeni .

Metoda procjene vrijednosti otpisa poluproizvodapopraviti u računovodstvenoj politici za potrebe računovodstva .

Puštanje poluproizvoda u proizvodnju izraditi iste primarne dokumente kao i sve ostale materijale .

Takva su pravila utvrđena stavcima 73., 82. Metodoloških uputa, odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. br. 119n, stavkom 16. PBU 5/01 i Uputama za računski plan.

Prodaja poluproizvoda

Poluproizvodi vlastite proizvodnje namijenjeni prodaji su gotovi proizvodi. Stoga rasporedite njihovu provedbu sličnim redoslijedom. Za više informacija pogledajte:

• Koje dokumente trebam koristiti za formalizaciju otpreme gotovih proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga) ;

• Kako evidentirati prodaju gotovih proizvoda u računovodstvu .

Prilikom prodaje poluproizvoda izvršite sljedeće unose:

Debit 62 Kredit 90-1
- iskazuju se prihodi od prodaje poluproizvoda vlastite proizvodnje;

Debit 90-2 Kredit 21
- otpisuje se trošak prodanih poluproizvoda;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračuni PDV-a”
- PDV se obračunava na promet poluproizvoda (ako je takav promet podliježe PDV-u).

Postupak obračunavanja troškova za proizvodnju poluproizvoda pri obračunu poreza ovisi o sustavu oporezivanja koji organizacija koristi.

OSNOVNI, TEMELJNI

Pri obračunu poreza na dobit uzimaju se u obzir troškovi proizvodnje poluproizvoda koji se koriste u izradi proizvoda uključite ga kao trošak općenito .

Ako organizacija koristi gotovinska metoda, tada će se prihodi od prodaje umanjiti za sve troškove za koje su ispunjeni uvjeti za njihovo priznavanje u poreznoj osnovici (3. stavak članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, rashodi za kupnju sirovina i materijala korištenih u proizvodnji poluproizvoda mogu se otpisati kao rashodi samo ako su istovremeno ispunjena tri uvjeta: plaćanje, puštanje u proizvodnju i korištenje u njoj na kraju mjeseca (podklauzula 1, klauzula 3, članak 273, klauzula 5, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija prodaje poluproizvode, priznajte prihod od prodaje kao prihod od prodaje (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihod se priznaje po primitku plaćanja za isporučene poluproizvode (klauzula 2. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predujam (predujam) primljen od kupca također treba uzeti u obzir kao dio prihoda u trenutku primitka (članak 273. stavak 2., članak 251. stavak 1. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Ovo se pravilo primjenjuje unatoč činjenici da u trenutku primitka predujma poluproizvodi još nisu zapravo preneseni na kupca (točka 8 informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od prosinca 22, 2005 br. 98).

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, neizravni troškovi Za proizvodnju poluproizvoda otpišite puni iznos u razdoblju na koje se odnose (prema pravilima članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). A izravni troškovi treba distribuirati. Onaj njihov dio koji se odnosi na stanja nedovršene proizvodnje , gotovi proizvodi u skladištu ili poslano (ali nije prodano) proizvoda, operativni troškovi organizacije neće se povećati. To je predviđeno stavkom 2. članka 318. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi poluproizvoda koji nisu prebačeni na daljnju preradu na kraju mjeseca, računa se kao dio proizvodnje u tijeku za izravne troškove (članak 254. stavak 4. i članak 319. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također izračunajte troškove poluproizvoda ako ih organizacija planira prodati. U ovom slučaju odredite njihov trošak na temelju izravnih troškova proizvodnje poluproizvoda (čl. 254, čl. 4, čl. 319 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Odjela porezne uprave Rusije za Moskvu od 23. listopada , 2003. broj 26-12/59541). Pri obračunu poreza na dohodak uzeti u obzir nabavnu vrijednost poluproizvoda u trenutku njihove prodaje (odnosno u trenutku prijenosa vlasništva nad njima na kupca) (čl. 272. st. 1. i st. 1. st. 2. Članak 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju troškova proizvodnje poluproizvoda

DOO "Proizvodna tvrtka "Master"" bavi se proizvodnjom snack proizvoda - krekera. Proces izrade krekera sastoji se od dvije faze. U prvoj fazi, u radionici br. 1, proizvode se nespecificirani krekeri koji se evidentiraju kao poluproizvodi. Zatim se prenose u radionicu br. 2 za finalnu proizvodnju.

U lipnju su troškovi proizvodnje u radionici br. 1 iznosili:

• trošak materijala koji se prenosi u proizvodnju iznosi 400.000 rubalja;

• trošak korištenih materijala - 370.000 rubalja;

• iznos obračunate plaće - 240.000 rubalja;

• iznos obračunatih doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti - 62.880 rubalja;

• ostali troškovi (opći proizvodni i opći gospodarski) - 550.000 rubalja.

U Magistarskom računovodstvu poluproizvodi se vrednuju prema visini izravnih troškova. Stoga, kako bi odredio njihov trošak, računovođa je rasporedio izravne troškove između proizvedenih poluproizvoda i stanja proizvodnje u tijeku. Računovodstvena politika organizacije utvrđuje da se izravni troškovi raspoređuju proporcionalno trošku materijala koji se može pripisati gotovim proizvodima i proizvodnji u tijeku.

Trošak nespecificiranih krekera proizvedenih u radionici br. 1 računovođa je izračunao na sljedeći način:

- prvi je odredio iznos izravnih troškova (osim materijala) - 302.880 rubalja. (240 000 RUB + 62 880 RUB);

- tada je utvrđen udio tih izravnih troškova koji se mogu pripisati proizvedenim poluproizvodima - 280.164 rubalja. (302 880 RUB : 400 000 RUB × 370 000 RUB).

Ukupni iznos izravnih troškova koji se mogu pripisati proizvedenim poluproizvodima iznosio je 650.164 rublja. (280 164 RUB + 370 000 RUB).

Računovođa je prikazao primitak gotovih poluproizvoda iz radionice br. 1 kako slijedi:

Dug 21 Kredit 20 podkonto “Proizvodnja poluproizvoda”
- 650 164 rub. - kapitalizirani su poluproizvodi vlastite proizvodnje.

U skladu s računovodstvenom politikom, prijenos poluproizvoda u proizvodnju provodi se po prosječnom trošku. U lipnju su nespecificirani krekeri u iznosu od 487.623 rublja prebačeni u radionicu br. 2. U isto vrijeme, računovođa je napravio sljedeći unos:

Debit 20 Kredit 21
- 487 623 rub. - poluproizvodi su prebačeni u proizvodnju gotovih proizvoda.

U poreznom računovodstvu knjigovođa nije uzeo u obzir prijenos poluproizvoda, budući da će se troškovi njihove proizvodnje uzeti u obzir samo pri prodaji gotovih proizvoda u čijoj su proizvodnji ti poluproizvodi korišteni.

Ako organizacija prodaje poluproizvode vlastite proizvodnje u maloprodaji iu općini u kojoj je organizacija registrirana, trgovina na malo prelazi na plaćanje UTII-a, ta operacija ne potpada pod ovaj posebni porezni režim (podklauzule 6 i 7 stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da obveza plaćanja UTII-a pri prodaji robe na malo ovisi, između ostalog, o vrsti imovine koja se prodaje. Prodaja proizvoda vlastite proizvodnje ne potpada pod UTII (stavak 12 članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka od ovog pravila je prodaja poluproizvoda vlastite proizvodnje putem javnih ugostiteljskih objekata (kafići, restorani, kantine, zalogajnice, barovi). Ova vrsta usluge potpada pod UTII (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 15. kolovoza 2006. br. 03-11-04/3/376, od 23. kolovoza 2006. br. 03-11 -02-185 od 01. studenog 2006. godine broj: 03-11-04/3/482). U ovom slučaju prodaja poluproizvoda ne podliježe porezu na dohodak i PDV-u (točka 4. članka 346.26. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao predmet oporezivanja pri izračunu jedinstvenog poreza, uzeti u obzirimputirani prihod (1. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, organizirati odvojeno računovodstvo imovine, obveza i poslovnih transakcija u odnosu na aktivnosti organizacije koja podliježe UTII i aktivnosti organizacije na općem sustavu oporezivanja u svrhu izračuna porez na dohodak I PDV(klauzula 9 članka 274, klauzula 7 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

pojednostavljeni porezni sustav

Postupak obračunavanja prihoda i rashoda povezanih s proizvodnjom i prodajom poluproizvoda ovisi o predmetu oporezivanja koji je odabrala pojednostavljena organizacija.

Ako organizacija plaća jedinstveni porez na dohodak, troškovi za proizvodnju poluproizvoda ne smanjuju poreznu osnovicu (1. stavak članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija prodaje te poluproizvode, pri izračunu jedinstvenog poreza uzet će se u obzir prihod od njihove prodaje (1. stavak članka 346.15, članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prepoznajte ga u razdoblju u kojem će biti plaćeni poluproizvodi. Datum primitka prihoda je dan otplate duga prema organizaciji (dan primitka novca na bankovni račun ili blagajnu, primitka imovine i sl.). Ako je mjenica primljena kao plaćanje, priznajte prihod kada je plaćena ili prenesena indosament trećoj strani. To je navedeno u stavku 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda, troškovi proizvodnje poluproizvoda uzeti u obzir općenito bez obzira koju metodu troškovnog računovodstva organizacija koristi (poluproizvodi ili nedovršeni) (članak 346.16, 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je u općini u kojoj je organizacija registrirana trgovina na malo prebačena na plaćanje UTII-a, pri prodaji poluproizvoda vlastite proizvodnje u maloprodaji ovaj porez ne treba plaćati (podtočke 6. i 7. stavka 2 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da obveza plaćanja UTII-a pri prodaji robe na malo ovisi, između ostalog, o vrsti imovine koja se prodaje. Prodaja proizvoda vlastite proizvodnje ne potpada pod UTII (stavak 12 članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka od ovog pravila je prodaja poluproizvoda vlastite proizvodnje putem javnih ugostiteljskih objekata (kafići, restorani, kantine, zalogajnice, barovi). Ova vrsta usluge prema drugim uvjetima potpada pod UTII (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 15. kolovoza 2006. br. 03-11-04/3/376, od 23. kolovoza 2006. br. 03-11 -02-185 od 01. studenog 2006. godine broj: 03-11-04/3/482). U ovom slučaju prodaja poluproizvoda ne podliježe jedinstvenom porezu prema pojednostavljenju (točka 4. članka 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao predmet oporezivanja pri izračunu UTII, uzeti u obzir imputirani prihod(1. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim, organizirati odvojeno računovodstvo imovine, obveza i poslovnih transakcija u odnosu na aktivnosti organizacije koja podliježe UTII i aktivnosti organizacije na pojednostavljenoj osnovi (klauzula 7 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

UTII

Predmet oporezivanja UTII je imputirani dohodak za određenu vrstu aktivnosti organizacije (1. i 2. stavke članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga troškovi povezani s proizvodnjom poluproizvoda ne utječu na određivanje porezne osnovice za UTII.

Ako organizacija prodaje poluproizvode vlastite proizvodnje u maloprodaji, ta operacija ne potpada pod ovaj posebni porezni režim (podtočke 6 i 7, točka 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da obveza plaćanja UTII-a pri prodaji robe na malo ovisi, između ostalog, o vrsti imovine koja se prodaje. Prodaja proizvoda vlastite proizvodnje ne podliježe UTII (stavak 12, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da u ovom slučaju organizacija mora platiti poreze u skladu s ili (točka 7 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznimka od ovog pravila je prodaja poluproizvoda vlastite proizvodnje putem javnih ugostiteljskih objekata (kafići, restorani, kantine, zalogajnice, barovi). Ova vrsta usluge prema drugim uvjetima potpada pod UTII (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 15. kolovoza 2006. br. 03-11-04/3/376, od 23. kolovoza 2006. br. 03-11 -02-185 od 01. studenog 2006. godine broj: 03-11-04/3/482).

OSNO i UTII

Ako organizacija kombinira opći sustav oporezivanja i UTII za poluproizvode koji se koriste u djelatnostima prenesenim na UTII i aktivnosti na općem sustavu oporezivanja, potrebno je organizirati zasebno računovodstvo zaporez na dohodak I PDV (9. stavak članka 274., stavak 4., 4.1. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povećat će se troškovi poluproizvoda koji se odnose na djelatnosti u općem sustavu oporezivanja . Trošak poluproizvoda potrošenih u aktivnostima na UTII ne uzima se u obzir pri oporezivanju (1. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Postupak obračuna pretporeza na troškove proizvodnje poluproizvoda ovisi i o djelatnosti u kojoj se ti poluproizvodi koriste. Ako se poluproizvodi koriste u djelatnostima na općem sustavu oporezivanja, PDV se može odbiti kada usklađenost s općim uvjetima utvrđen člankom 171. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako su poluproizvodi korišteni u aktivnostima na UTII, tada se PDV mora uzeti u obzir u njihovu cijenu (članak 170. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

O primjeni odbitka PDV-a na troškove proizvodnje poluproizvoda, čija je namjena u početku nepoznata, v.Kako odbiti pretporez kada se odvojeno obračunavaju oporezive i neoporezive transakcije .

U pravilu je uvijek moguće utvrditi na koju vrstu djelatnosti se odnose troškovi proizvodnje poluproizvoda. Međutim, mogu postojati situacije u kojima se troškovi odnose na dvije vrste aktivnosti. U tom slučaju raspodijelite ih razmjerno dohotku (za potrebe poreza na dohodak) ili razmjerno udjelu transakcija oslobođenih PDV-a (za potrebe obračuna PDV-a) (čl. 274. st. 9., čl. 170. st. 4., 4.1. Porezne Kodeks Ruske Federacije).